<<
>>

Документы к казусу № 6

Р А З Ъ Я С Н Е Н И Е На Ваше обращение в «Юридическую клинику» при Федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Шадринский государственный педагогический институт» от 12 марта 2012 года, разъясняем следующее: Налоговый кодекс РФ позволяет уменьшить налогооблагаемый доход физического лица на социальные налоговые вычеты (ст.
219 Налогового кодекса РФ). К их числу относится и вычет на обучение. Его могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего налогового периода (года) понесли расходы на своё обучение, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях [14]. Опекуны и попечители вправе вычитать из своего дохода расходы на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, а после прекращения опеки или попечительства - уже бывших подопечных до достижения ими возраста 24 лет. Такое право им предоставил Федеральный закон от 06.05.2003 № 51-ФЗ [5]. Вычет производится из суммы дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 % (п. 3 ст. 210 НК РФ), и не зависит от источника получения [14]. Чтобы получить вычет на обучение, налогоплательщик должен обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании года, в котором были понесены расходы на обучение. Срок обращения за вычетом не ограничивается 30 апреля (дата истечения срока сдачи декларации для тех, кто обязан ее сдать). Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ, обратиться за вычетом можно в течение трех лет после окончания года, в котором были произведены расходы на обучение [13]. Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором понёс расходы на обучение, и не заявил о своём праве на вычет, он вправе в течение последующих трёх лет подать новую декларацию и заявление о предоставлении социальных вычетов. Такое же право имеют и налогоплательщики, которые не обязаны подавать декларацию.
Вычет предоставляется только налогоплательщикам, которые платно обучались в образовательных учреждениях (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) [14]. Образовательными признаются учреждения, которые «осуществляют образовательный процесс, реализуя одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников». Такое определение приведено в Законе РФ от 10.07.92 № 3266-1 «Об образовании» [131]. К образовательным относятся учреждения следующих типов: - дошкольные; - общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования); - учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования; - учреждения дополнительного образования взрослых; - специальные (коррекционные) для обучающихся, воспитанников с отклонениями в развитии; - учреждения дополнительного образования; - учреждения для детей - сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (законных представителей); - учреждения дополнительного образования детей; - другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс. Таким образом, социальный вычет может быть предоставлен при оплате обучения в общеобразовательных школах, институтах, академиях, университетах, на курсах повышения квалификации (как при вузе, так и действующих самостоятельно), на различных курсах дополнительного образования (курсы иностранных языков, компьютерные курсы и т. п.). Ясли, детские сады, музыкальные, художественные и спортивные школы также входят в приведённый перечень. Чтобы налогоплательщик смог получить вычет, образовательное учреждение (как государственное, так и коммерческое учебное заведение) должно иметь лицензию на соответствующий вид деятельности или иной равнозначный документ, подтверждающий образовательный статус учреждения. Место расположения образовательного учреждения роли не играет: оно может находиться как в России, так и за рубежом. С лицензии либо другого подтверждающего документа нужно снять копию: она потребуется для сдачи в налоговую инспекцию.
Вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, а также за период, в котором налогоплательщик или его ребенок либо подопечный находились в академическом отпуске. Есть виды образовательной деятельности, которые не подлежат лицензированию: - образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации; - индивидуальная трудовая педагогическая деятельность, в том числе в области профессиональной подготовки. Если налогоплательщик получил такое образование, вычет ему не полагается. Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату за обучение (причём, деньгами - наличными или безналично: передача в счёт оплаты обучения иного имущества, в частности векселей, не даёт права на вычет). Если плату за образование своего сотрудника вносила организация, получить вычет сотрудник не сможет. Размер и форма оплаты за обучение должны быть указаны в договоре на обучение. Факт оплаты подтверждается платёжными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами. Платёжные документы обязательно оформляются на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. Это правило распространяется и на ситуации, когда образование получал не сам налогоплательщик, а его ребёнок или подопечный. Если платежные документы выписаны на ребёнка или подопечного, вычет может быть предоставлен только самому ребёнку или подопечному при наличии у него доходов, облагаемых по ставке 13 %. В отличие от платежных документов, договор может быть заключён как с налогоплательщиком - родителем (опекуном, попечителем), так и с учащимся. Когда договор заключён на имя одного родителя, а платежные документы оформлены на второго, социальный налоговый вычет предоставляется тому из них, кто оплатил обучение (на чьё имя оформлены платежные документы). При этом условиями договора должно быть предусмотрено, что оплату производит второй родитель. Однако лучше все документы оформлять на имя одного родителя. Если налогоплательщик вносил плату за собственное обучение, он имеет право на вычет, независимо от формы обучения. Вычет же на обучение ребёнка или подопечного его родитель (опекун, попечитель) может получить, только если учеба велась по дневной форме. Так, например, если ваши дети ходят на платные вечерние курсы иностранного языка, воспользоваться вычетом у вас не получится. Если же на такие курсы будете ходить сам налогоплательщик, он сможет получить вычет. Нужно также отметить, что в законодательстве об образовании вместо понятия «дневная форма обучения» используется термин «очная форма», поэтому для получения вычета на обучение ребенка или подопечного в договоре должна быть указана либо дневная форма обучения, либо очная. Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета «в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за своё обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведённых расходов на обучение с учётом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком - опекуном (налогоплательщиком - попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведённых расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)» [14]. Если налогоплательщик сам оплачивает своё обучение, он также может воспользоваться социальным налоговым вычетом. При этом условия его получения будут иными. Форма обучения в этом случае значения не имеет, вычет предоставляется при получении первого и второго образования, дополнительного образования, при повышении квалификации. Форма обучения (очная, очно-заочная (вечерняя), заочная) также не влияет на возможность получения вычета [14, пп. 2 п. 1 статьи 219 НК]. Чтобы получить вычет, необходимо подтвердить факт несения затрат на собственное обучение: представить копию договора, заключённого с вузом, копию платёжного документа. Эти документы прилагаются к декларации и заявлению на предоставление социального налогового вычета. При этом, в соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ, «социальные налоговые вычеты, предоставляются в размере фактически произведённых расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (в ред. Федерального закона от 30.04.2008 года № 55-ФЗ)». На практике встречаются ситуации, когда деньги за обучение перечисляет лицо, которое само не получает образование. В таком случае вычет получить нельзя. К примеру, отец по поручению дочери (25 лет) перечисляет со своего счёта деньги на её обучение на дневном отделении. В платежных документах указываются данные отца. Дочь в этом случае не сможет получить вычет, ибо по документам не она оплачивает своё обучение. Отец также не сможет воспользоваться вычетом, поскольку производится оплата за дочь, которой уже исполнилось 25 лет. Декларацию на вычет можно подать в течение трёх лет с того года, когда у лица возникло право на получение вычета (п. 7 статьи 78 НК). Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию: 1) письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение (в произвольной форме); 2) заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год; 3) паспорт; 4) справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2 - НДФЛ); 5) копию договора на обучение; 6) копию лицензии образовательного учреждения на оказание соответствующих образовательных услуг; 7) платёжные документы, подтверждающие факт внесения платы за обучение. Налогоплательщик, претендующий на вычет за обучение своего ребенка, подаёт, кроме того, копию свидетельства о его рождении; на обучение подопечного - копию распоряжения о назначении опеки (попечительства). Если сумма вычета на обучение, наряду с другими вычетами, предоставленными налогоплательщику, превысит сумму доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 %, налоговая база будет равна нулю. На следующий год разница между суммой вычетов и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится. Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение месяца после его представления (п. 9 ст. 78 НК РФ). Заявление о возврате суммы налога можно подать одновременно с пакетом документов, подтверждающих право на вычет. Сумма налога перечисляется на счёт налогоплательщика, открытый в Сбербанке России [13].
<< | >>
Источник: Н.В. Соколова. ПРАВОВЫЕ КАЗУСЫ И СПОСОБЫ ИХ РЕШЕНИЯ Практикум Часть 2. 2019

Еще по теме Документы к казусу № 6:

  1. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПЕРЕГОВОРОВ, ВИЗИТОВ
  2. Документы к казусу № 5
  3. Документы к казусу № 7
  4. Документы к казусу № 5
  5. Документы к казусу № 7
  6. Документы к казусу № 2
  7. Документы к казусу № 4
  8. Документы к казусу № 5
  9. Документы к казусу № 4
  10. Документы к казусу № 5
  11. Документы к казусу № 6
  12. Документы к казусу № 2
  13. Документы к казусу № 5
  14. Документык казусу № 1
  15. Документы к казусу № 5
  16. Документы к казусу № 4
  17. Документы к казусу № 2
  18. Документы к казусу № 3
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Акционерное право - Бюджетная система - Горное право‎ - Гражданский процесс - Гражданское право - Гражданское право зарубежных стран - Договорное право - Европейское право‎ - Жилищное право - Законы и кодексы - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История политических учений - Коммерческое право - Конкурсное право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право России - Криминалистика - Криминалистическая методика - Криминальная психология - Криминология - Международное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Образовательное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право интеллектуальной собственности - Право собственности - Право социального обеспечения - Право юридических лиц - Правовая статистика - Правоведение - Правовое обеспечение профессиональной деятельности - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Римское право - Семейное право - Социология права - Сравнительное правоведение - Страховое право - Судебная психиатрия - Судебная экспертиза - Судебное дело - Судебные и правоохранительные органы - Таможенное право - Теория и история государства и права - Транспортное право - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия права - Финансовое право - Экологическое право‎ - Ювенальное право - Юридическая антропология‎ - Юридическая периодика и сборники - Юридическая техника - Юридическая этика -