6.3. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

Большинство плохих дел‘ совершается под прикрытием хороших слов.

При перемещении через таможенную границу РФ уплачиваются следующие таможенные платежи: 1)

таможенная пошлина; 2)

налог на добавленную стоимость; 3)

акцизы; 4)

сборы за выдачу лицензий таможенными органами РФ и возобновление действия лицензий; 5)

сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата; 6)

таможенные сборы за таможенное оформление; 7)

таможенные сборы за хранение товаров; 8)

таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров; 9)

плата за информирование и консультирование; 10)

плата за принятие предварительного решения; 11)

плата за участие в таможенных аукционах.

Таможенная пошлина

Товары, перемещаемые через таможенную границу РФ, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе».

В России применяются следующие виды пошлин:

а) адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

б) специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

в) комбинированные (сочетание двух предшествующих).

В целях защиты экономических интересов РФ к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды пошлин:

а) специальные;

б) антидемпинговые;

в) компенсационные.

Специальные пошлины применяются:

а) в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров;

б) как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем их н рмальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в России.

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию России товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации производства подобных товаров в РФ.

Применению особых видов пошлин предшествует расследование, проводимое в соответствии с законодательством России по инициативе государственных органов управления Российской Федерации.

От таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, в том числе ввозимые по лизингу, для выполнения работ по соглашению о разделе продукции в соответствии с программой таких работ и со сметой затрат или вывозимые с данной территории в соответствии с условиями указанного соглашения.

За таможенное оформление товаров, включая транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ в качестве товара, и товары не для коммерческих целей, перемещаемые в несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях и грузом, а также транспортных средств взимаются таможенные сборы в валюте РФ в размере 0,1% таможенной стоимости товаров и транспортных средств, а за таможенное оформление товаров, исключая товары не для коммерческих целей, — дополнительно сбор в иностранной валюте в размере 0,05% таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

За хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах и складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы РФ, взимаются таможенные сборы в размерах, исходя из средней стоимости оказанных услуг.

Порядок исчисления таможенной пошлины

Основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов и таможенных сборов является таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе». Базой для исчисления НДС является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам также и сумма акциза. Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ.

Заявление таможенной стоимости товара

Таможенная стоимость декларируется декларантом таможенному органу РФ при перемещении товара через таможенную границу России. Порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма декларации устанавливаются ТК РФ в соответствии с законодательством РФ. Таможенная стоимость товара определяется декларантом согласно методам, установленным Законом «О таможенном тарифе». Контроль за правильностью определения таможенной стоимости осуществляется таможенным органом РФ.

Заявляемая декларантом таможенная стоимость и предоставляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. При необходимости подтверждения заявленной декларантом таможенной стоимости декларант обязан по требованию таможенного органа РФ предоставить последнему нужные для этого сведения. При возникновении у таможенного органа сомнений в достоверности сведений, представленных декларантом для определения таможенной стоимости, декларант имеет право доказать такую достоверность. В случае непредставления доказательств, подтверждающих достоверность использованных декларантом данных, таможенный орган впра ве принять решение о невозможности использования вы бранного декларантом метода таможенной оценки.

При отсутствии данных, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом таможенной стоимости, либо при наличии оснований полагать, что представленные декларантом сведения не являются достоверными и (или) достаточными, таможенный орган РФ может самостоятельно определить таможенную стоимость декларируемого товара, применяя методы определения таможенной стоимости на основании имеющихся у него сведений (в том числе ценовой информации по идентичным или однородным товарам) с корректировкой, осуществляемой в соответствии с Законом «О таможенном тарифе».

При несогласии декларанта с решением таможенного органа РФ в отношении определения таможенной стоимости товара это решение может быть обжаловано в порядке, определяемом ТК РФ (ст.

Согласно российскому законодательству применяются следующие способы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ:

а) по цене сделки с ввозимыми товарами;

б) по цене сделки с идентичными товарами;

в) по цене сделки с однородными товарами;

г) вычитания стоимости;

д) сложения стоимости;

е) резервного метода.

Метод «по цене сделки»

Основным методом определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию России, являє гея метод «по цене сделки», фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РФ (до порта или иного места ввоза). При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются: 1.

Расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию России:

а) стоимость транспортировки;

б) расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

в) страховая сумма. 2.

Расходы, понесенные покупателем:

а) комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара;

б) стоимость контейнеров и (или) другой многооборот- иой тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

в) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке. 3.

Соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров:

а) сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;

б) инструментов, штампов, форм и других предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров;

в) материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и других);

г) инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории РФ и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров. 4.

Лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров. 5.

Величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории РФ.

Указанный метод не может быть использован для определения таможенной стоимости товара, если: —

существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар; —

продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено; —

данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости, не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными; —

участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом. Под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков:

а) один из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;

б) участники сделки являются совладельцами предприятия;

в) участники сделки связаны трудовыми отношениями;

г) один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее пяти процентов уставного капитала;

д) оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;

е) участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;

ж) один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки;

з) участники сделки или их должностные лица являются родственниками.

Метод «по цене сделки с идентичными товарами»

При использовании метода оценки «по цене сделки с идентичными товарами» в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по признакам:

а) физические характеристики;

б) качество и репутация на рынке;

в) страна происхождения;

г) производитель.

Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют вышеперечисленным требованиям.

Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

а) проданы для ввоза на территорию РФ;

б) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

в) ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях.

Если выявляется более одного идентичного товара, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самый дешевый.

Метод «по цене сделки с однородными товарами»

При использовании метода оценки «по цене сделки с однородными товарами» в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие признаки: —

качество; —

наличие товарного знака; —

репутация на рынке; —

страна происхождения; —

производитель.

Товары не считаются идентичными оцениваемым или однородными с ними, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены в РФ.

Метод «на основе вычитания стоимости»

Определение таможенной стоимости по методу оценки «на основе вычитания стоимости» производится в случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории России без изменения своего первоначального состояния. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории России не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

Из цены единицы товара вычитаются:

а) расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в России ввозимых товаров того же класса и вида;

б) суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в России в связи с ввозом или продажей товаров; в) обычные расходы, понесенные в России, на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

Метод «на основе сложения стоимости»

При использовании метода оценки «на основе сложения стоимости» в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

а) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

б) общих затрат, характерных для продажи в Россию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы РФ и иных затрат;

в) прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Россию таких товаров.

Резервный метод

При применении резервного метода таможенный орган РФ предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.

В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы:

а) цена товара на внутреннем российском рынке;

б) цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

в) цена на внутреннем рынке России на товары российского происхождения;

г) произвольно установленная или не подтвержденная цена товара.

Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу РФ. В исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки (до двух месяцев) уплаты таможенных платежей принимается таможенным органом РФ, производящим таможенное оформление. За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты по кредитным ставкам, устанавливаемым ЦБ РФ. Лица, предпринимавшие попытку уклониться от уплаты таможенных платежей, не имеют права на получение отсрочек или рассрочек уплаты таких платежей.

Обеспечение уплаты таможенных платежей

Уплата таможенных платежей может обеспечиваться залогом товаров и транспортных средств, гарантией третьего лица либо внесением на депозит причитающихся сумм. При залоге заложенные товары и транспортные средства остаются у залогодателя, если таможенный орган РФ не примет иного решения.

В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей может использоваться гарантия банка и иного кредитного учреждения. На депозит вносится сумма таможенных платежей, которая подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения либо вывезены в соответствии с таможенным режимом экспорта. Неуплаченные таможенные платежи взыскиваются таможенным органом РФ в бесспорном порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты. За время задолженности взыскивается пеня в размере 0,3% суммы недоимки за каждый день просрочки, включая день уплаты или взыскания в бесспорном порядке. При отсутствии у плательщика денежных средств взыскание обращается на имущество плательщика в соответствии с законодательством РФ.

Определение страны происхождения товара

С целью осуществления тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза и вывоза товара на таможенную территорию РФ согласно российскому законодательству должна быть определена страна происхождения товара. Ею считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке. Под страной происхождения товара может пониматься группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения происхождения товара.

К товарам, произведенными в данной стране, можно отнести полезные ископаемые, добытые на ее территории, в ее территориальных водах, на континентальном шельфе и в морских недрах; растительная продукция, выращенная или собранная на ее территории; вторичное сырье и отходы, являющиеся результатом производственных и иных операций, осуществляемых в данной стране и др.

Если в производстве товара участвуют две и более страны, происхождение товара определяется в соответствии с критериями достаточной переработки. Такими критериями являются:

а) изменение товарной позиции (классификационного кода товара) по Товарной номенклатуре на уровне любого из первых четырех знаков, произошедшее в результате переработки товара;

б) выполнение производственных или технологических операций, достаточных или недостаточных для того, чтобы товар считался происходящим из той страны, где эти операции имели место;

в) правило адвалорной доли — изменение стоимости товара, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли цены поставляемого товара.

При этом считаются не отвечающими критерию достаточной переработки:

а) операции по обеспечению сохранности товаров во время хранения или транспортировки;

б) операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке (дробление партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка);

в) простые сборочные операции;

г) смешивание товаров (компонентов) без придания полученной продукции характеристик, существенно отличающих ее от исходных составляющих.

Если по производственным или транспортным условиям невозможна отгрузка товара одной партией и партия товара разбивается на несколько партий, то в этом случае все партии должны рассматриваться по желанию декларанта как единый товар при определении страны происхождения.

При ввозе товара на таможенную территорию РФ сертификат о происхождении товара представляется в обязательном порядке:

а) на товары, происходящие из стран, которым Россия предоставляет преференции по таможенному тарифу;

б) на товары, ввоз которых из данной страны регулируется квотами или иными мерами регулирования внешнеэкономической деятельности;

в) если это предусмотрено международными соглашениями, участником которых является РФ, а также законодательством России в области охраны окружающей природной среды, здоровья населения, защиты прав российских потребителей, общественного порядка, государственной безопасности и других жизненно важных интересов России;

г) в случаях, когда в представляемых для таможенного оформления документах сведения о происхождении товаров отсутствуют либо у таможенного органа РФ есть основания полагать, что декларируются недостоверные сведения о происхождении товаров.

Сертификат о происхождении товара должен содержать:

а) письменное заявление отправителя о том, что товар удовлетворяет соответствующему критерию происхождения;

б) письменное удостоверение компетентного органа страны вывоза, выдавшего сертификат, о том, что представленные в сертификате сведения соответствуют действительности.