IV. КОНТРАБАНДА И СМЕЖНЫЕ СОСТАВЫ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

Наибольшее количество общих признаков контрабанда имеет с

уклонением от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ), незаконным

экспортом технологий, научно-технической информации, услуг, сырья,

материалов и оборудования, используемых при создании оружия

массового поражения, вооружения и военной техники (ст.

невозвращением на территорию Российской Федерации предметов

художественного, исторического и археологического достояния народов

Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ). Все

названные статьи помещены в одну главу Особенной части УК РФ, что

предполагает наличие общего родового объекта - общественные

отношения в сфере экономической деятельности. Однако

непосредственный объект у каждого из четырех составов свой.

Решить проблему разграничения контрабанды и уклонения от уплаты

таможенных платежей позволит ответ на вопрос: возможна ли их

идеальная совокупность.

Остановимся на анализе элементов этих составов и прежде всего

их непосредственного объекта и объективной стороны.

Как отмечалось выше, непосредственным объектом контрабанды

является установленный порядок перемещения товаров и транспортных

средств, т. е. те правовые отношения, которые складываются между

таможенными органами, представляющими интересы государства, и

лицами, осуществляющими перемещение товаров и транспортных средств

через таможенную границу Российской Федерации.

При определении непосредственного объекта уклонения от уплаты

таможенных платежей следует учесть, что это состав материальный,

поскольку будет окончен, как следует из примечания к ст. 194 УК РФ,

лишь в том случае, если сумма неуплаченных таможенных платежей,

превышающая одну тысячу минимальных размеров оплаты труда,

фактически не поступит в фонд государства. “В “материальных”

составах объект определяется посредством указания на вредные

последствия и иногда на предмет посягательства” (107).

посягательства может быть определен как денежная масса, которую

недополучит государство в результате невыполнения гражданином

обязательств по уплате таможенных платежей при перемещении товаров с

одной таможенной территории на другую. Таким образом, исходя из

характера вредных последствий в виде непоступления денег в бюджет и

из предмета посягательства - деньги в виде таможенных платежей,

рассматриваемый состав охраняет общественные отношения по поводу

формирования доходной части бюджета государства и порядок уплаты

таможенных платежей. Необходимо отметить, что в юридической

литературе непосредственный объект уклонения от уплаты таможенных

платежей определяется в целом именно так (108).

_________________________

(107)Кудрявцев В. Н. Общая теория квалификации преступлений. М.,

1972. С. 151. (108)См.: Сучков Ю. И. Защита внешнеэкономической

деятельности РФ ... С. 37.; Волженкин Б. В. Экономические

преступления. С. 201; Деятельность таможенных органов по выявлению и

раскрытию преступлений / Под общ. ред. В. Г. Драганова. СПб., 1998.

С. 139 и др.

Таким образом, контрабанда и уклонение от уплаты таможенных

платежей охраняют различные общественные отношения, что позволяет

разграничивать данные преступления по непосредственному объекту.

Наибольшие трудности возникают при разграничении

рассматриваемых составов по объективной стороне. Причина этого

кроется в том, что контрабанда может быть совершена путем обманного

использования документов, необходимых для таможенных целей, а также

путем недекларирования или недостоверного декларирования. По мнению

подавляющего большинства юристов, уклонение от уплаты таможенных

платежей также может быть исполнено путем внесения недостоверных

сведений в документы, необходимые для определения размера таможенных

платежей, непредставления таких документов таможенным органам и т.

п., и совершаться такие действия могут в процессе перемещения.

Рассуждая таким образом, В. И. Михайлов полагает, что “уклонение от

уплаты таможенных платежей часто сопряжено с совершением контрабанды

и других преступлений. Такие действия подлежат дополнительной

квалификации по соответствующим статьям УК России” (109).

_________________________

(109)Деятельность таможенных органов по выявлению и раскрытию

преступлений / Под общ. ред. В. Г. Драганова. СПб., 1998.

В свою очередь, Б. В. Волженкин поддерживает противоположную

точку зрения, суть которой в том, что “привлечение к ответственности

за уголовно наказуемую контрабанду по ст. 188 УК РФ охватывает и

факт имевшей при этом неуплаты таможенных платежей, взимаемых с

организаций или физического лица. Как правильно отмечает И. В.

Шишко, “контрабанде имманентно присуще уклонение от уплаты

таможенных платежей” (110). К сожалению, авторы не приводят доводы в

обоснование высказанного мнения. Ни одна из указанных позиций не

только не дает ответа на вопрос о разграничении контрабанды и

уклонения от уплаты таможенных платежей, но и не позволяет

определить стадии преступного уклонения от уплаты таможенных

платежей.

_________________________

(110)Волженкин Б. В. Экономические преступления. С. 204.

Для определения стадий преступного уклонения от уплаты

таможенных платежей следует уяснить характер и содержание

объективной стороны состава. Это зависит от толкования термина

“уклонение”. “Понятие уклонения для российского права является

традиционным; оно встречается как в дореволюционном таможенном и

уголовном законодательстве, так и в Таможенном и Уголовном кодексах

советского и постсоветского периода. Его значение в литературе, по

сути, трактуется однозначно: уклонение - преднамеренный отказ

плательщика таможенных платежей уплатить их в установленные

таможенным законодательством сроки” (111). Другими словами,

объективная сторона ст. 194 УК РФ выражается в невыполнении лежащей

на лице правовой обязанности по уплате таможенных платежей.

_________________________

(111)Чучаев А., Иванова С. Проблемы ответственности за уклонение от

уплаты таможенных платежей // Уголовное право. 1998. № 2. С. 20.

Если исходить из того, что таможенные платежи должны быть

уплачены в установленные сроки, то соблюдение этих сроков, внесение

платежей в этот период и будет реальным исполнением обязанности по

уплате. Следовательно, началом и окончанием данного преступления

являются указанные сроки. Совершение приготовления к

рассматриваемому преступлению возможно, соответственно, до начала

течения срока, в который платежи должны вноситься.

Таможенное законодательство сроки уплаты таможенных платежей

увязывает с подачей таможенной декларации. В ст. 119 ТК РФ названы

два срока уплаты таможенных платежей: до принятия таможенной

декларации и одновременно с принятием таможенной декларации. Если

таможенная декларация не была подана в установленный срок, то сроки

уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения срока подачи

таможенной декларации.

Одновременно с подачей таможенной декларации уплачиваются

таможенные платежи при перемещении товаров не для коммерческих

целей.

Следует обратить внимание на то, что таможенные платежи должны

уплачиваться именно в момент подачи таможенной декларации, т. е. на

стадии, предшествующей декларированию. Контрабанда же может быть

совершена только на стадии декларирования (путем недостоверного

декларирования или недекларирования). Рассмотрим это на примере.

Лицо перемещает автомашину из Германии в Россию. После

пересечения таможенной границы, находясь в зоне таможенного

контроля, в целях завершения перемещения подает в таможенный орган

России таможенную декларацию, в котрой указывает недостоверные

сведения о таможенной стоимости перемещаемого транспортного

средства. Стадия подачи таможенной декларации продолжается до того,

как декларация будет передана в руки представителя таможенного

органа, осуществляющего таможенный контроль.

вручения декларации официальному лицу начинается проверка сведений,

заявленных в ней, другие действия, направленные на обеспечение

законности ввоза автомашины, т. е. стадия декларирования. В

соответствии с таможенным законодательством возможны два варианта

развития событий:

1) товар выпускается для свободного обращения, и лицо, ввозящее

автомашину, получает все необходимые документы для постановки ее на

учет в ГИБДД. В соответствии со ст. 119 ТК РФ срок уплаты таможенных

платежей определяется временем, затраченным на подачу декларации.

Именно в течение этого времени платежи не были уплачены.

Преступление уклонение от уплаты таможенных платежей, при наличии

всех признаков состава, является оконченным. А так как после

совершения вышеописанных действий имело место декларирование с

указанием недостоверных сведений, то это образует незаконное

перемещение, совершенное путем недостоверного декларирования;

2) лицо, перемещающее транспортное средство, уплату таможенных

платежей пожелает осуществить таможенному органу, расположенному не

на таможенной границе, а на таможенной территории, например в

Санкт-Петербурге (см. пример на с. 31-32). В этом случае срок уплаты

таможенных платежей исчисляется датой явки в таможенный орган в

Санкт-Петербурге, и уклонение будет оконченным с момента истечения

даты явки виновного лица в таможенный орган в Санкт-Петербурге

(112). Таким образом, представляется, что в отношении состава,

предусмотренного ст. 194 УК РФ, на стадии подачи таможенной

декларации было совершено приготовление к совершению этого

преступления. А в отношении контрабандного перемещения товара с

недостоверным декларированием оценка останется такой же, как и

ранее, т. е. это оконченный состав контрабанды.

_________________________

(112)Дата явки в таможенный орган устанавливается в зависимости от

времени, необходимого для транпортировки товара от границы до

внутренней таможни.

Приведенные выше примеры касались ввоза. При вывозе товаров и

иных предметов процесс имеет такие же стадии, т. е. сначала подается

декларация, а затем осуществляется само декларирование.

Сроки уплаты таможенных платежей устанавливаются в зависимости

от таможенного режима, в соответствии с которым товар перемещается

через таможенную границу Российской Федерации (113).

_________________________

(113)См.: Бондарева Л. А., Удовенко С. П. Таможенные платежи:

порядок уплаты, особенности начисления и взимания при различных

таможенных режимах: Учебное пособие. СПб., 1997.

До принятия таможенной декларации уплачиваются таможенные

платежи при перемещении товаров для коммерческих целей. В этом

случае сроки исчисляются с даты представления товаров и транспортных

средств, перевозящих товары (ч. 2 ст. 171 ТК РФ).

Порядок перемещения товаров для коммерческих целей представляет

собой процедуру, суть которой сводится к тому, что сначала товар

заявляется таможенному органу для оформления. При ввозе это имеет

место с момента пересечения таможенной границы РФ, при вывозе - с

момента представления товара таможенному органу (114).

_________________________

(114)Товар представляется таможенному органу либо путем доставления

его в зону таможенного контроля либо это оформление осуществляется

на территории отправителя.

Способы, которые могут быть использованы при уклонении от

уплаты таможенных платежей, определены в таможенном

законодательстве. Так, уклонение от уплаты таможенных платежей может

быть совершено путем действий, направленных на неправомерное

освобождение от уплаты таможенных платежей (заявление в таможенной

декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей,

недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости

либо стране происхождения товаров и транспортных средств или

заявление иных недостоверных сведений, дающих основание для

освобождения от таможенных платежей или занижения их размера), а

также действий, направленных на возврат уплаченных таможенных

платежей, получение выплат и иных возмещений либо их невозвращение

без надлежащих к тому оснований (представление таможенному органу

Российской Федерации документов, содержащих недостоверные сведения,

дающие право на возврат уплаченных таможенных платежей, получение

выплат и иных возмещений или их невозвращение либо возвращение не в

полном объеме) (115).

_________________________

(115)См. ст.ст. 282, 283 ТК РФ. В соответствии со ст. 125 ТК РФ

“суммы излишне уплаченных таможенных или взысканных таможенных

платежей подлежат возврату по требованию лица в течение одного года

с момента уплаты или взыскания таких платежей”. По этому вопросу см.

также Бондаренко Л. А., Удовенко С. П. Таможенные платежи в

Российской Федерации: порядок уплаты, особенности начисления и

взимания при различных таможенных режимах: Учебное пособие. СПб.,

1997. С. 80.

Кроме того, Таможенный кодекс России предусматривает

ответственность за нарушение сроков уплаты таможенных платежей, т.

е. за неуплату таможенных платежей в установленные сроки (116).

Представляется, что само по себе нарушение сроков уплаты не образует

уголовно-правового деяния. В тех случаях, когда таможенному органу

известно о фактах неуплаты таможенных платежей, он может

использовать средства воздействия на неплательщика, не связанные с

уголовным правом. В частности, ст. 124 ТК РФ предусматривает

возможность взыскания неуплаченных таможенных платежей в бесспорном

порядке с юридических лиц и в судебном порядке - с физических лиц.

_________________________

(116)См. ст. 284 ТК РФ.

Понятие и виды таможенных платежей даны в разделе 3 Таможенного

кодекса Российской Федерации. При перемещении через таможенную

границу Российской Федерации и в других случаях (117) уплачиваются

следующие таможенные платежи: таможенная пошлина, налог на

добавленную стоимость, акцизы, сборы за выдачу лицензии таможенными

органами Российской Федерации и возобновление действия лицензии,

сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по

таможенному оформлению и возобновление действия аттестата,

таможенные сборы за таможенное оформление, хранение товаров,

таможенное сопровождение товаров, плата за информирование и

консультирование, плата за принятие предварительного решения, плата

за участие в таможенных аукционах.

_________________________

(117)Исходя из задач разграничения смежных составов, в работе

подробно анализируется объективная сторона рассматриваемого состава

лишь тогда, когда это связано с фактическим перемещением товаров

через таможенную границу, и не затрагиваются случаи уклонения от

уплаты таможенных платежей, имеющих место в других случаях,

установленных Таможенным кодексом Российской Федерации.

Таким образом, объективная сторона состава уклонения от уплаты

таможенных платежей и состава контрабанды имеет самостоятельное

содержание, что позволяет отграничивать их друг от друга. Действия

по уплате таможенных платежей и по перемещению не совпадают во

времени, что исключает идеальную совокупность уклонения от уплаты

таможенных платежей и контрабанды. Возможна лишь реальная

совокупность рассматриваемых составов, что требует самостоятельной

квалификации каждого из них.

Возникают определенные сложности и при отграничении состава

контрабанды от незаконного экспорта технологий, научно-технической

информации, услуг, сырья, материалов и оборудования, используемых

при создании оружия массового поражения, вооружения и военной

техники (ст. 189 УК РФ). Тем более, что рассматриваемые составы

имеют совпадение в предмете преступной деятельности, в частности

речь идет о сырье, материалах и оборудовании, которые могут быть

использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и

военной техники.

Представляется, что в этом случае разграничение следует

проводить прежде всего по объекту и объективной стороне.

Так, в отличие от контрабанды, характер общественных отношений,

охраняемых рассматриваемой нормой, определен в диспозиции статьи -

это правила специального экспортного контроля. В ст. 16 Федерального

закона “О государственном регулировании внешнеторговой деятельности”

(118) приведены основные положения экспортного контроля. Его цели

состоят в защите национальных интересов России, в соблюдении

международных обязательств Российской Федерации по нераспространению

оружия массового поражения и иных наиболее опасных видов оружия и

технологий их создания.

_________________________

(118)Собрание законодательства РФ. 1995. № 42. Ст. 3923; 1997. №

28. Ст. 3305. 22 июня 1999 г. принят Государственной Думой и 18 июля

подписан Президентом РФ Федеральный закон “Об экспортном контроле”

// Российская газета. 1999. 29 июля.

Объективная сторона состава - незаконный экспорт предметов

преступления. Под экспортом понимаются любые виды вывоза технологий,

научно-технической информации, услуг, сырья, материалов и

оборудования, используемых при создании оружия массового поражения,

вооружения и военной техники, с территории России за границу без

обязательства об обратном ввозе. Экспорт незаконен, если он нарушает

положения об экспорте указанных опасных предметов. К нормативным

документам, регулирующим экспорт таких предметов, относятся Указы

Президента РФ “О контроле за экспортом из Российской Федерации

оборудования и материалов двойного назначения и соответствующих

технологий, применяемых в ядерных целях, экспорт которых

контролируется” от 21.02.96 г. (119); “Об утверждении Списка ядерных

материалов, оборудования, специальных неядерных материалов и

соответствующих технологий, подпадающих под экспортный контроль” от

14.02.96 г. (120); “О контроле за экспортом из Российской Федерации

оборудования, материалов и технологий, применяющихся при создании

ракетного оружия” от 16.08.96 г. (121) и другие акты.

_________________________

(119)Собрание законодательства РФ. 1996. № 9. Ст. 802.

(120)Собрание законодательства РФ. 1996. № 8. Ст. 742. (121)Собрание

законодательства РФ. 1996. № 39. Ст. 4567.

И при контрабанде, и при незаконном экспорте технологий,

научно-технической информации, услуг, сырья, материалов и

оборудования совершаются действия, суть которых заключается в вывозе

предметов за границу. Однако при контрабанде нарушаются правила

перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации, и

эти действия могут быть совершены только на таможенной границе, а

при незаконном экспорте имеет место нарушение специальных правил.

Поэтому, если незаконный экспорт перечисленных в диспозиции статьи

предметов осуществляется через таможенную границу с нарушением

правил перемещения, перечисленных в диспозиции статьи о контрабанде,

то имеет место совокупность вышеназванных преступлений. Однако

представляется, что при наличии нарушений правил экспорта

перемещение через таможенную границу страны может совершаться с

соблюдением правил перемещения. Тогда содеянное подлежит

квалификации лишь по ст. 189 УК РФ.

Разграничение контрабанды и невозвращения на территорию

Российской Федерации предметов художественного, исторического и

археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных

стран (ст. 190 УК РФ) возможно по объекту, объективной стороне и

субъекту.

Непосредственным объектом рассматриваемого состава являются

общественные отношения в сфере государственного регулирования

деятельности, связанной с владением и распоряжением предметами

художественного, археологического и исторического достояния народов

Российской Федерации и зарубежных стран.

Объективная сторона преступления заключается в невозвращении в

установленный срок на территорию России указанных выше предметов,

вывезенных за ее пределы (122).

_________________________

(122)Для уяснения данного состава, в частности, предмета

преступления, порядка вывоза культурных ценностей за границу,

следует обращаться к Положению об особо ценных объектах культурного

наследия народов Российской Федерации, утв. Указом Президента РФ от

30.11.92 г. № 1487 // Собрание актов Президента и Правительства РФ.

1992. № 23. Ст. 1961; Федеральному закону “О вывозе и ввозе

культурных ценностей” от 15.04.93 г. // Ведомости Съезда народных

депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1993. № 20. Ст. 718; к

Федеральному закону “О музейном фонде Российской Федерации и музеях

в Российской Федерации” от 24.04.96 г. // Собрание законодательства

РФ. 1996. № 22. Ст. 2591.

Под невозвращением культурных ценностей на территорию России

следует понимать оставление их на территории иностранного

государства по истечении обусловленного договором срока. Срок

возвращения культурных ценностей устанавливается в договоре о

возврате временно вывезенных культурных ценностей, который

заключается между организацией, вывозящей ценности, и их владельцем

(государством в лице его учреждений, организаций, другим

владельцем).

Особенностью субъекта данного состава является то, что им может

быть лицо, на которое возложена ответственность за возвращение

предметов культурного достояния в Россию. При отсутствии такой

обязанности лицо не может отвечать по ст. 190 УК РФ.

Вопрос о разграничении с другими составами, например, с

незаконным оборотом наркотиков, оружия, драгоценных металлов,

природных драгоценных камней или жемчуга, следует решать исходя из

того, что совершение контрабанды возможно лишь на таможенной

границе. Поэтому если имеют место незаконные действия в части

оборота вышеперечисленных предметов, а также их перемещение через

таможенную границу, то должна быть квалификация по совокупности -

как контрабанда и соответствующая статья Уголовного кодекса

Российской Федерации. В п.18 постановления Пленума Верховного суда

России от 27.05.98 г. “О судебной практике по делам о преступлениях,

связанных с наркотическими средствами, психотропными,

сильнодействующими и ядовитыми веществами” (123) говорится:

“Действия, связанные с незаконным оборотом наркотических средств,

психотропных, сильнодействующих и ядовитых веществ, а также

наркотикосодержащих растений или их частей, при незаконном

перемещении этих средств, веществ и растений через таможенную

границу Российской Федерации, подлежат дополнительной квалификации

по ст. 188 УК РФ”.

_________________________

(123)Бюллетень Верховного суда РФ. 1998. № 7.