<<
>>

ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) В ЧАСТИ ГАРАНТИЙ И КОМПЕНСАЦИЙ РАБОТНИКАМ

Если отношения сторон строятся на основании трудового договора, то на работников организаций в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации распространяются все законодательно предусмотренные гарантии и компенсации.
Если работник принимается на работу, связанную со специфическими условиями труда, то работодателю целесообразно предусмотреть соответствующие гарантии и компенсации в трудовом договоре. О том, какие гарантии и компенсации могут быть предусмотрены в трудовом договоре, вы узнаете далее. Для начала напомним, что трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя. На это указывает ст. 56 ТК РФ. Требования к содержанию трудового договора изложены в ст. 57 ТК РФ. Одними из обязательных требований для включения в трудовой договор являются условия компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, порядок оплаты труда, доплат и надбавок, которые работодатель обязан предоставить работнику, если указанный работник принимается на работу в соответствующих условиях. При этом в трудовом договоре обязательно должна быть указана характеристика условий труда на рабочем месте. Таким образом, при заключении трудового договора с работником, который будет трудиться на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, в договоре необходимо привести характеристику условий труда, а также указать те компенсации, льготы, доплаты и надбавки, которые работодатель обязуется предоставить работнику за указанную работу.
Согласно ст. 219 ТК РФ размеры компенсаций работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условия их предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. На сегодняшний день Правительство Российской Федерации утвердило Постановление N 870, согласно которому работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест установлены следующие компенсации: - сокращенная продолжительность рабочего времени - не более 36 часов в неделю в соответствии со ст. 92 ТК РФ; - ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск - не менее 7 календарных дней; - повышение оплаты труда - не менее 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда. При этом Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 31 августа 2007 г. N 569. Таким образом, по результатам аттестации рабочих мест работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работодатель обязан предоставить вышеперечисленные компенсации независимо от того, указаны эти компенсации в трудовом договоре или нет. Вместе с тем работодатель вправе с учетом своего финансово-экономического положения предусмотреть в трудовом договоре повышенные или дополнительные компенсации за работу на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда. При этом работодателю необходимо учесть то, что доплата к заработной плате работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не может рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст. 164 ТК РФ, а рассматривается как компенсационная выплата, связанная с особыми условиями труда, которая в силу ст. 129 ТК РФ является элементом оплаты труда работника (то есть включается в его заработную плату).
Поэтому доплата к заработной плате подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Такое же мнение изложено в Письме Минфина России от 19 июня 2009 г. N 03-04-06-02/46. Также на нее начисляются страховые взносы (ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Вместе с тем данная доплата на основании п. 3 ст. 255 НК РФ учитывается в составе расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Напомним, что согласно п. 3 ст. 255 к расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Следует отметить, что условие о гарантиях и компенсациях может быть предусмотрено в трудовом договоре и в других случаях. Пример. Если работник принимается на работу вахтовым методом, то работодатель, не относящийся к бюджетной сфере, согласно ст. 302 ТК РФ, должен указать в трудовом договоре размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы. Заметим, что размер и порядок выплаты надбавки может быть предусмотрен коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации. Напомним, что надбавка за вахтовый метод работы выплачивается работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно. Указанная надбавка выплачивается взамен суточных. Выплачиваемая работодателем надбавка за вахтовый метод работы, предусмотренная ТК РФ, не подлежит обложению НДФЛ.
Такой же вывод следует из Письма Минфина России от 3 декабря 2009 г. N 03-04-06-01/313. В нем финансисты разъясняют, что в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Учитывая это, компенсационные выплаты, предусмотренные ст. 302 ТК РФ, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Поддерживают точку зрения финансистов и налоговые органы, о чем можно судить на основании положений Письма УФНС России по г. Москве от 13 июля 2009 г. N 16-15/071475. При этом налоговые органы уточняют, что надбавка за вахтовый метод, выплачиваемая коммерческой организацией, не подлежит налогообложению НДФЛ в размере и порядке, которые установлены работодателем. Выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом (надбавка взамен суточных), в силу пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами, о чем свидетельствует Письмо Минздравсоцразвития России от 27 февраля 2010 г. N 406-19 "Обложение страховыми взносами отдельных выплат". Затраты на выплату надбавки за вахтовый метод работы, предусмотренной трудовыми договорами, заключенными с работниками, выполняющими трудовые функции вахтовым методом, относятся к расходам на оплату труда (Письмо УФНС России по г. Москве от 13 июля 2009 г. N 16-15/071480.1). На практике работники, работающие вахтовым методом, нередко проживают достаточно удаленно от места нахождения работодателя или от пункта сбора. Поэтому работодатели иногда компенсируют таким работникам расходы на проезд от места жительства до места нахождения работодателя (пункта сбора).
Для возможности учесть данные расходы для целей налогообложения налогом на прибыль условие о доставке работника к месту вахты можно включить в трудовой договор. Такое же мнение изложено в Письме Минфина России от 12 июля 2005 г. N 03-05-02-04/135. Как отмечают финансисты, расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, применяющих вахтовый метод работы, могут быть приняты в уменьшение налоговой базы только в отношении тех работников, в трудовых договорах которых предусмотрены такие расходы. Отметим, что данные выплаты подлежат налогообложению НДФЛ и на них начисляются страховые взносы. В хозяйственной деятельности организаций нередко возникает необходимость доставки работников к месту работы. Это может быть связано с отсутствием общественного транспорта в месте расположения организации, с наличием ночных смен, когда общественный транспорт работает в дежурном режиме, и т.д. В таких особых условиях работодатель вынужден решать проблему доставки на работу сотрудников своими силами. При этом на договорной основе он может привлечь специализированную организацию, которая будет оказывать ему транспортные услуги по доставке работников, или же возить своих работников к месту работы собственным транспортом. Однако и в том и в другом случае льготный режим доставки на работу нужно предусмотреть в коллективном или в трудовом договоре. Связано это с тем, что если оплата проезда сотрудников предусмотрена коллективным или трудовым договором, то организация вправе учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли. На это же указывает Письмо Минфина России от 7 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/777, в котором сказано, что состав расходов, которые не могут учитываться налогоплательщиком при налогообложении прибыли, определен ст. 270 НК РФ. Пунктом 26 указанной статьи определено, что в общем случае при определении налоговой базы налогоплательщиком не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом.
В то же время из общего правила есть и исключения. Так, эта норма не распространяется на суммы, подлежащие включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, а также когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Если речь идет о НДФЛ, то из ст. 210 НК РФ вытекает, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, являющегося плательщиком указанного налога, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Причем в соответствии со ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Учитывая это, можно сделать вывод о том, что оплата работодателем проезда работника к месту работы является доходом сотрудника, полученным им в натуральной форме, который облагается указанным налогом в общем порядке. Однако данный вывод является справедливым только при условии, если работники имеют возможность самостоятельно добираться до места работы и обратно на общественном транспорте. Если же работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, суммы оплаты организацией проезда работников от места работы до места жительства не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, являться объектом налогообложения НДФЛ. Именно такое мнение изложено в Письме Минфина России от 17 июля 2007 г. N 03-04-06-01/247. Что касается начисления на оплату проездных расходов на основании норм коллективного договора или трудового договора страховых взносов, то в силу того, что в ст. 9 Закона N 212-ФЗ прямо такой вид компенсационных сумм не поименован, следовательно, начислять страховые взносы все же придется. Итак, на основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что в некоторых случаях работодателю целесообразно предусмотреть соответствующие гарантии и компенсации для определенного работника в трудовом договоре. Это позволит значительно снизить налоговые риски и для работодателя, и для работника.
<< | >>
Источник: Семенихин В.В. Трудовой договор и трудовые отношения. 2012

Еще по теме ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) В ЧАСТИ ГАРАНТИЙ И КОМПЕНСАЦИЙ РАБОТНИКАМ:

  1. 1.4. Гражданско-правовой договор
  2. 1.1.5. Трудовой договор, заключаемый по общей форме
  3. 1.4.1. Чем трудоустройство по гражданско-правовому договору отличается от работы по трудовому договору
  4. Глава 3. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ АДМИНИСТРАТИВНОГО ДОГОВОРА
  5. §1. Понятие, стороны, содержание, сроки трудового договора и порядок вступления его в силу
  6. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) В ЧАСТИ ГАРАНТИЙ И КОМПЕНСАЦИЙ РАБОТНИКАМ
  7. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) В ЧАСТИ ДИСЦИПЛИНЫ ТРУДА И ТРУДОВОГО РАСПОРЯДКА
  8. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) В ЧАСТИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  9. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) В ЧАСТИ ОХРАНЫ ТРУДА
  10. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА
  11. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) ПРИ ВАХТОВОМ МЕТОДЕ
  12. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) ПРИ ВСЕХ ВИДАХ СЛУЖБЫ
  13. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) ПРИ ПЕРЕЕЗДЕ ИЗ ДРУГОГО РЕГИОНА
  14. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ)С ВРЕМЕННЫМИ РАБОТНИКАМИ
  15. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) С ЖЕНЩИНОЙ
  16. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) С НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИМ
  17. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) С ПЕДАГОГИЧЕСКИМ РАБОТНИКОМ
  18. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) С РАБОТНИКОМ, СОВМЕЩАЮЩИМ РАБОТУ С ОБУЧЕНИЕМ
  19. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) С РУКОВОДИТЕЛЕМ
  20. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) СО СПОРТСМЕНАМИ, С ТРЕНЕРАМИ
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Акционерное право - Бюджетная система - Горное право‎ - Гражданский процесс - Гражданское право - Гражданское право зарубежных стран - Договорное право - Европейское право‎ - Жилищное право - Законы и кодексы - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История политических учений - Коммерческое право - Конкурсное право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право России - Криминалистика - Криминалистическая методика - Криминальная психология - Криминология - Международное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Образовательное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право интеллектуальной собственности - Право собственности - Право социального обеспечения - Право юридических лиц - Правовая статистика - Правоведение - Правовое обеспечение профессиональной деятельности - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Римское право - Семейное право - Социология права - Сравнительное правоведение - Страховое право - Судебная психиатрия - Судебная экспертиза - Судебное дело - Судебные и правоохранительные органы - Таможенное право - Теория и история государства и права - Транспортное право - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия права - Финансовое право - Экологическое право‎ - Ювенальное право - Юридическая антропология‎ - Юридическая периодика и сборники - Юридическая техника - Юридическая этика -