14.2. Ответственность за нарушение налогового законодательства
Особое место в налоговом праве отводится вопросам контроля за обеспечением законности в сфере налогообложения. С точки зрения права, все поведение людей можно разделить на правомерное и противоправное.
Последнее называется правонарушением.Согласно ст. 106 Налогового кодекса РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое названным кодексом установлена ответственность.
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях нарушения ими срока постановки на учет в налоговом органе, уклонения от постановки на учет в налоговом органе, нарушения срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; непредставления налоговой декларации; грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, неуплаты или неполная уплата сумм налога, невыполнения налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, непредставления налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, неправомерного несообщения сведений налоговому органу.
Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.
Налоговым кодексом РФ (ст. 108) определены общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. В их числе — требования, что никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в установленном кодексом порядке; никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Предусмотренная Налоговым кодексом РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ.
Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
Привлечение налогоплательщика, налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает их от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога и пени.
В Налоговом кодексе РФ закреплено важное требование, что лицо считается не виновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.
Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Данные позиции соответствуют смыслу ст. 49 Конституции РФ.Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста; истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Такие санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в установленных законом размерах. Налоговые санкции могут изменяться в связи со смягчающими и отягчающими обстоятельствами. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.
В Российской Федерации действуют государственные органы, через которые реализуется функция налогового принуждения, в числе которых Федеральная налоговая служба, и Федеральное казначейство РФ. В сфере налогообложения, как правило, используются предупредительные, пресекательные и восстановительные меры ответственности. В зависимости от вида и характера правонарушения различают виды правовой ответственности: административную, уголовную, дисциплинарную, гражданскую и материальную (финансовую). Например, ст. 198- 199 Уголовного кодекса РФ устанавливают ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица и организаций; ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ предусматривает наложение административного штрафа за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Еще по теме 14.2. Ответственность за нарушение налогового законодательства:
- 14.2. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- 12.4. Ответственность за нарушение законодательства о недрах
- УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
- Глава II. Избирательные права, правоотношения и ответственность за нарушение избирательного законодательства
- § 4. Конституционно-правовая и иные виды ответственности за нарушение избирательного законодательства
- Вопросы ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- 5. Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации о миграционном учете
- ГЛАВА 8 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О СРЕДСТВАХ МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ
- Статья 26. Ответственность за нарушение законодательства о свободе совести, свободе вероисповедания и о религиозных объединениях
- Налоговое законодательство
- Общие положения об ответственности за совершения налоговых правонарушений
- б) Функции органов, контролирующих соблюдение налогового законодательства
- ГЛАВА 16. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЖИЛИЩНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
- Ответственность за нарушения законодательства о закупках
- 3. Меры прокурорского реагирования на выявленные нарушения антимонопольного законодательства
- Тема 14. Ответственность за нарушение экологического законодательства
- Тема 17 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЖИЛИЩНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
- 17.1. Общие положения об ответственности за нарушение жилищного законодательства
- 9.4. Юридическая ответственность за нарушение антимонопольного законодательства
- 3.2. Юридическая ответственность уполномоченного банка за нарушения валютного законодательства