<<
>>

26.1. Сущность и функции налогов

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами юридических действий, в том числе предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Сторонами налоговых отношений являются:

• организации и физические лица — налогоплательщики или плательщики сборов;

• организации и физические лица — налоговые агенты;

• Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные отделения;

• Государственный таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения — таможенные органы;

• государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой;

• Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и органов местного самоуправления — при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов в рамках их компетенции.

Основными функциями налогов являются:

• фискальная, означающая, что за счет налогов формируется доходная база бюджетов всех уровней;

• стимулирующая, или регулирующая, — означает, что государство через финансовую политику влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платежеспособного спроса. При этом чрезмерно высокие налоги подавляют предпринимательскую активность и приводят к стагнации производства, что негативно влияет на социальные процессы общества. Кроме того, высокое налоговое бремя приводит к тому, что предприниматель отказывается выполнять налоговые обязательства путем ухода в теневой сектор экономики. Поэтому государство должно маневрировать между фискальной и регулирующей функциями, создавая для налогоплательщиков благоприятный налоговый климат, и стимулировать инвестиционный рост.

К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

В соответствии с налоговым законодательством источник выплаты доходов налогоплательщику — это организация или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход. Сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, называется недоимкой.

Налоговый орган выдает организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков, свидетельство о постановке на учет.

Налоговая система РФ представлена тремя уровнями и включает:

• федеральные налоги и сборы;

• налоги и сборы субъектов РФ — региональные;

• местные налоги и сборы.

К федеральным относятся налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории РФ:

• налог на добавленную стоимость (НДС);

• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

• налог на прибыль (доход) организаций;

• налог на доходы от капитала;

• подоходный налог с физических лиц;

• взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

• государственную пошлину;

• таможенную пошлину и таможенные сборы;

• налоги на пользование недрами, на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на дополнительный доход от добычи углеводородов;

• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

• лесной и водный налоги;

• экологический налог;

• федеральные лицензионные сборы.

К региональным относятся налоги и сборы, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ:

• налог на имущество организаций;

• налог на недвижимость;

• дорожный налог;

• транспортный налог;

• налог с продаж;

• налог на игорный бизнес;

• региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

При установлении регионального налога представительные органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения:

• налоговые льготы;

• налоговую ставку в пределах, установленных федеральным законодательством;

• порядок и сроки уплаты налога;

• форму отчетности по каждому региональному налогу.

К местным относятся налоги и сборы, вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами этих субъектов РФ.

Местными налогами и сборами являются:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц;

• налог на рекламу;

• налог на наследование или дарение;

• местные лицензионные сборы.

При установлении местного налога представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы; налоговую ставку в пределах, установленных федеральным законодательством; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по каждому местному налогу.

<< | >>
Источник: А.М. БАБИЧ, Л.Н. ПАВЛОВА. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ и МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ - М.: ЮНИТИ - 687 с.. 2002

Еще по теме 26.1. Сущность и функции налогов:

  1. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
  2. 10.1. Функция и роль налогов в современном обществе
  3. 20.1. Сущность налогов и налоговой системы
  4. 4.1. Сущность функции целеполагания
  5. 2.3. Сущность и функции государства
  6. ВОПРОС 6. Государственное управление: сущность, функции
  7. 24.1. Сущность и функции фонда
  8. Прибыль: экономическая сущность и функции
  9. 1. Сущность и функции стратегического менеджмента
  10. Глава 8. Сущность, принципы и функции права
  11. 1. Понятие, сущность, функции политических партий
  12. 12.2.1 Сущность, функции и основные понятия PR Определения PR
  13. ГЛАВА 2 Государственные и муниципальные финансы: сущность и функции
  14. 12. ПОНЯТИЕ ПОЛИТИЧЕСКИХ ПАРТИЙ, ИХ СУЩНОСТЬ, ОРГАНИЗАЦИЯ И ФУНКЦИИ
  15. Сущность, задачи, функции и роль контроллинга в системе управления предприятием
  16. ГЛАВА 20 Государственные внебюджетные фонды: сущность, функции, роль и задачи
  17. О едином налоге на вмененный доход, о налоге на игорный бизнес, о налогообложении адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты Письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области от 27 февраля 2004г. №08–16/07-36/3370/Г574
  18. Глава 2. Маркетинг как система. Сущность, принципы, методы, функции, задачи
  19. Статья 397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
  20. 7.1. Какие налоги заменяет уплата единого налога