Производство по декларированию доходов граждан.

В соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 г. №13-92 «О подоходном налоге с граждан» и инструкцией Главной государственной налоговой инспекции Украины «О подоходном налоге с граждан», зарегистрированной Министерством юстиции Украины 9 июня 1993 г.

Граждане, которые имеют постоянное местожительство в Украине (проживают в ней больше 183 дней на протяжении календарного года), декларацию о совокупном годовом доходе предъявляют в налоговые органы в срок до 1 марта следующего года по соответствующей форме. Иностранными гражданами, постоянно проживающими в Украине, декларации представляются ежеквартально.

Декларация о доходах подается в налоговый орган по месту проживания лично плательщиком налога или присылается по почте.

При личном представлении декларации датой подачи считается день регистрации ее в налоговой администрации, а при отправлении декларации по почте – дата отправки на штампе отделения связи.

Граждане, которые на протяжении отчетного года имели доходы лишь по месту основной работы (службы, обучения) и за этот период не получали иных доходов, декларацию о совокупном годовом доходе не представляют.

Декларация состоит из 4 разделов:

– раздел 1 содержит сведения о всех видах доходов, полученных на протяжении отчетного календарного года, о суммах затрат, непосредственно связанных с их получением, а также суммах удержанного подоходного налога по месту получения дохода или уплаченного авансом по расчетам налоговых администраций. Сведения о полученных доходах записываются в соответствующей графе этого раздела декларации в зависимости от вида дохода и места его получения;

– раздел 2 содержит сведения о суммах дополнительных скидок (льгот), на исключение которых с совокупного налогооблагаемого дохода имеет право лицо, предъявляющее декларацию.

– в разделе 3 отмечаются сведения о фактическом годовом совокупном доходе, подлежащем налогообложению, с которого проводится начисление подоходного налога, а также сообщается о сумме дохода, который плательщик налога предполагает получить в следующем году (оценочный доход).

– в разделе 4 отмечаются сведения о собственности и земельных участках, которые являются объектом налогообложения иными налогами (налог с собственников транспортных средств, налог на землю).

Декларация о совокупном годовом доходе должна быть заполнена разборчиво чернилами или шариковой ручкой и подписана плательщиком налога.

В 1 разделе декларации указываются фамилия, имя, отчество, точный и полный адрес постоянного местожительства в соответствии с пропиской. Декларация представляется по месту жительства независимо от места основной работы и места получения иных доходов.

Если в течение года гражданин изменил местожительство, то в декларации отмечается адрес на время ее представления. Наличие телефона (домашнего, служебного) также отмечается в декларации. Дополнительным требованием налоговых органов при представлении декларации предусмотрено указывать государственный идентификационный номер плательщика налога.

Кроме общих данных о плательщике налога, в разделе 1 указываются сведения о доходах, полученных по месту основной работы, а также суммы удержанного (уплаченного) подоходного налога по месту их получения.

В соответствующем пункте декларации указываются доходы, полученные от предпринимательской деятельности, а также иные доходы, налогообложение которых проводят налоговые органы. В частности, отмечаются доходы, которые получены в результате:

– осуществления предпринимательской деятельности без создания юридического лица;

– общей предпринимательской деятельности в составе коллектива предпринимателей без создания юридического лица;

– индивидуальной деятельности адвокатов и частных нотариусов и т.д.

В декларации также необходимо указать доходы, полученные во время пребывания за границей, или доходы, которые поступили из других государств, а также валютные доходы, полученные на законных основаниях непосредственно в Украине.

В частности, в этом пункте отмечаются:

– доходы, полученные от выполнения работ на основании индивидуальных (личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями, а также на основании контрактов между предприятием, учреждением, организацией (юридическим лицом) Украины и иностранным работодателем (при условии выплаты дохода иностранным работодателем непосредственно работнику);

– доходы (рентные платежи, плата по договорам имущественного найма и пр.), полученные от движимого и недвижимого имущества благодаря его использованию на территории иных государств;

– дивиденды на акции иностранных акционерных обществ, а также проценты на вклады в иностранных банках, расположенных за пределами Украины.

Во 2 разделе декларации указывается размер совокупного дохода, подлежащего налогообложению.

Размер совокупного дохода, подлежащего налогообложению, определяется вычитанием из сумм общего (валового) совокупного годового дохода сумм, которые не подлежат налогообложению.

В декларации указываются также иные суммы, которые согласно законодательству не подлежат налогообложению.

В разделе 3 декларации указывается сумма налогооблагаемого дохода.

Лицо, которое предъявляет декларацию, должно самостоятельно определить сумму дохода с учетом соответствующих льгот, из которого необходимо платить подоходный налог.

Суммы предполагаемого дохода на следующий год указывают граждане – субъекты предпринимательской деятельности, которые имеют иные самостоятельные источники доходов.

В разделе 4 декларации отмечаются сведения о собственности и земельных участках, которые являются также объектами налогообложения иными налогами (плата за землю, налог с собственников транспортных средств).

В настоящее время налогообложения этих объектов проводится не по данным декларации, а в ином порядке, в связи с чем заполнение этого раздела имеет просто информационный характер.

Декларация заверяется подписью плательщика налога с указанием даты ее составления.