<<
>>

3. Порядок ведения кассовых операций

Данные правила по законодательству РФ устанавливает ЦБ. Сегодня действует принятый 22 сентября 1993 г. советом директоров ЦБ РФ

83

«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

При ведении кассовых операций необходимо руководствоваться также положением Центрального банка РФ от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

Согласно этим документам все коммерческие предприятия и организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков, а расчеты между собой вести преимущественно в безналичной форме.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Наличные деньги предприятия могут получать в банке со своего расчетного счета по выписанному чеку, в котором указываются цели расходования получаемых средств. Банк ежегодно по согласованию с руководителем предприятия устанавливает лимиты остатка кассы. Сверх этих лимитов предприятие обязано сдавать в банк всю имеющуюся денежную наличность. Наличные деньги могут сдаваться в кассы банка непосредственно предприятием или через службу инкассации.

Сверх лимитов остатка кассы у предприятия могут быть денежные средства только на оплату труда, на выплаты стипендий и пособий по социальному страхованию, но не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Предприятия могут выдавать наличные средства своим работникам под отчет, например на командировки, на хозяйственно-операционные расходы, на расходы экспедиций и т.п. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Без этого следующая выдача под отчет запрещается.

Все кассовые операции оформляются типовыми формами учетных документов, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ и Минфином РФ.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (ПКО), подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это руководителем предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к ПКО за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью предприятия или штампом кассира (оттиском кассового аппарата). Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

84

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (РКО) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы должны быть подписаны руководителем или главным бухгалтером предприятия. При выдаче денег по расходному ордеру кассир должен записать наименование и номер документа, удостоверяющего личность получателя, и отобрать у него расписку получателя. Если получают деньги несколько человек по ведомости, то записывать данные документа не надо, достаточно его посмотреть и отобрать расписку в получении средств.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по ним может производиться только в день их составления. Данные ордера до передачи в кассу бухгалтерией регистрируются в специальном журнале регистрации. Исправления в кассовых ордерах запрещаются.

Все без исключения поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры остаются в книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Выдача денег из кассы без подтверждающего документа считается недостачей и взыскивается с кассира.

Наличные деньги, не подтвержденные ПКО, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Помещение кассы должно быть надежно изолировано от других подсобных помещений, закрываться на две двери: внешнюю, обитую сталью, и внутреннюю, в виде металлической решетки. Окна кассы должны быть укреплены металлическими решетками. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещается. Хранение в кассе ценностей, не имеющих отношения к предприятию, запрещается.

После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с «Порядком ведения

85

кассовых операций в РФ», после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Руководитель предприятия вправе в любой момент провести ревизию кассы, в обязательном порядке она проводится при смене кассира. За несоблюдение порядка ведения кассовых операций предусмотрены следующие меры ответственности:

- за осуществление расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх установленных лимитов - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;

- за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителя предприятия, допустившего нарушения, налагается административный штраф в 50-кратном размере минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством РФ.

<< | >>
Источник: Э.Н. Камышев. Менеджмент организации (практический менеджмент в условиях России). - Томск: ТПУ. - 174 с.. 2002

Еще по теме 3. Порядок ведения кассовых операций:

  1. 3. Порядок ведения кассовых операций
  2. Глава 1. НАЛОГИ И БУХУЧЕТ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН
  3. Приложение 2 Налоговый кодекс Российской Федерации Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  4. 4.1.1. Бухгалтерский учет
  5. Глава 4. СРОКИ И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ, ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ
  6. Глава 6. ОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)
  7. Кому быть "вмененщиком"
  8. Бухучет и иные обязанности
  9. Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  10. 15. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
  11. 2.4. Документирование страховых операций
  12. 7.6. Порядок формирования и учет финансовых результатов
  13. Классификация и порядок признания расходов при использовании кассового метода
  14. Расчеты наличными деньгами
  15. Принципы ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации