3. Обязанности организаций по уплате налогов и сборов

1.

2. Встать на учет в налоговых органах, в случаях, предусмотренных налоговым Кодексом.

3. Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

4. Представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

5. Предоставлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и сборов. Сохранять эти документы в течение 4-х лет.

Налогоплательщики обязаны также сообщать в налоговые органы об открытии или закрытии своих счетов в банках (в десятидневный срок), обо всех случаях своего участия в других организациях (в месячный срок), обо всех своих созданных на территории РФ обособленных подразделениях (в месячный срок), об изменении своего места нахождения или жительства (в десятидневный срок), об объявлении своей несостоятельности (банкротстве) или ликвидации или реорганизации (в трехдневный срок).

Налоговыми органами в РФ являются Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения на местах. В случаях, предусмотренных налоговым Кодексом, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков документы, которые служили основанием для начисления и уплаты налогов и сборов. Они периодически проводят налоговые проверки правильности начисления и уплаты налогов и сборов, приостанавливают операции по счетам налогоплательщиков в банках, требуют устранения выявленных нарушений, налагают пени, штрафы, другие санкции.

148

В РФ существуют также органы налоговой полиции, которые выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений налогового законодательства как среди плательщиков налогов и сборов, так и среди работников налоговых органов.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов и сборов в установленный срок или досрочно.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться залогом имущества налогоплательщика, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество. Наиболее часто налоговыми органами используются последние три обеспечения.

Налоговый кодекс предусматривает ответственность налогоплательщиков за налоговые правонарушения. Привлечение организаций к ответственности не освобождает ее должностных лиц от административной и уголовной ответственности. Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить причитающуюся сумму налогов и пени. Обязанность по доказательству виновности налогоплательщика перед судом полностью лежит на налоговых органах. При этом сомнение в виновности привлеченного к ответственности лица трактуются в пользу этого лица.

В налоговом Кодексе предусмотрены следующие санкции к налогоплательщикам (гл. 16 Кодекса):

1. За нарушение срока подачи заявления о постановке на учет - до 20% доходов, полученных организацией.

2. За нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке - 5 000

руб.

3. За непредставление налоговой декларации - от 100 руб. до 10% суммы налога, подлежащего уплате, за каждый месяц просрочки.

4. За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения - от 5 000 руб. до 15 000 руб. или 10% от суммы неуплаченного налога.

149

5. Неуплата или неполная уплата сумм налога, в результате неправильного исчисления или других неправомерных действий —от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы.

6. Невыполнение налоговым агентом обязанностей по удержанию и перечислению налогов - 20% от сумм, подлежащих перечислению.

7. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение - 5

000 руб.

8. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест - 10 000

руб.

9. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля - 50 руб. за каждый непредставленный документ и 5 000 руб. за непредставление сведений о налогоплательщике.

Налоговым Кодексом предусмотрены также меры ответственности за его нарушение к свидетелям, экспертам, банкам и другим организациям, участвующих в экономической деятельности.