4. Характеристика наиболее распространенных налогов и соответствующие формы отчетности

1. Налог на добавленную стоимость.

2. Налог на прибыль (доход) организации.

3. Единый социальный налог (взнос).

4.

Налог на добавленную стоимость (НДС) обязаны платить практически все организации и индивидуальные предприниматели. Есть некоторые исключения в виде, например, организаций инвалидов и организаций, где инвалиды составляют не менее 50% работников, трудовых мастерских некоторых лечебных учреждений, банков при осуществлении банковских операций, но они не определяют общей картины.

Кроме того, есть льготы по реализации отдельных видов товаров (работ, услуг). Освобождены от НДС, например, такие товары (работы, услуги) как: товары медицинского назначения по списку Правительства РФ, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, услуги по перевозке пассажиров, работы в области жилищного строительства для военнослужащих.

150

Налогооблагаемой базой НДС является стоимость товаров (работ, услуг). В зависимости от вида товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) добавляет соответствующую сумму налога (0, 10 или 20%).

При уплате налога в бюджет все надбавки, полученные от покупателей, суммируются, от данной суммы вычитаются все надбавки, полученные от продавцов, при покупке товаров (работ, услуг) самим налогоплательщиком, полученный результат уплачивается в бюджет как

НДС.

Например, Вы купили комплектующие детали для сборки какого-то изделия за 120 руб. (Цена - 100 руб. НДС - 20 руб.). Собрали данное изделие и продали его за 180 руб. (Цена - 150 руб. НДС - 30 руб.). В бюджет Вы должны заплатить в качестве НДС 10 руб. (НДС с продажи 30 руб. минус НДС с покупок 20 руб.).

Отчет по НДС осуществляется раз в месяц или квартал (в зависимости от суммы) по форме, приведенной в конце книги в образцах наиболее распространенных документов.

Налог на прибыль (НП) также должны платить практически все организации за редким исключением все тех же организаций, использующих труд инвалидов.

Объектом налогообложения в данном случае является прибыль организаций, т.е. полученный доход (выручка без НДС и налога с продаж) минус произведенные реализационные и внереализационные расходы. В законе подробно расписано, что можно включать в доходы и расходы организаций, чтобы получить расчетную прибыль.

По общему правилу в доходы организации включаются вся выручка, полученная от реализации продукции, имущества и имущественных прав, а также все внереализационные доходы. В расходы организации включаются прямые производственные затраты (сырье, материалы, комплектующие), заработная плата работников, начисления на заработную плату ЕСН, и другие расходы, перечисленные в законе.

С данной разницы (прибыли организации) берется налог в размере 24%. Все, что остается у организации является чистой прибылью, которой она распоряжается самостоятельно.

Отчет осуществляется раз в месяц или квартал по форме, приведенной в образцах наиболее распространенных документов.

Единый социальный налог (ЕСН) - налог на содержание социальной сферы. Он зачисляется не в бюджет, а в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, мобилизующие сред

151

ства для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, также медицинскую помощь.

Налогоплательщиками здесь признаются практически все - организации, индивидуальные предприниматели, общины народов Севера, крестьянские (фермерские) хозяйства, физические лица. ЕСН не платят лишь те, которые платят налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности, в части доходов от этих видах деятельности, да инвалиды с заработков выше 100 000 руб. в год.

При определении налогооблагаемой базы учитываются любые доходы, начисляемые работодателями работникам в денежной или натуральной форме.

Основная масса налогоплательщиков обязаны платить ЕСН по следующим ставкам: в пенсионный фонд РФ - 28% от начисленных сумм, в фонд социального страхования РФ - 4%, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2%, в территориальный фонд ОМС - 3,4%. Итого ЕСН составляет для организаций 35,6% от начисленных своим работникам сумм оплаты их труда.

Эти ставки уменьшаются при начислении отдельным работникам

сумм, превышающих 100 000, 300 000 и 600 000 рублей.

будет составлять 15,8%, 7,9% и 2% соответственно, а в целом - 20%, 10% и 2%.

Налог на доходы физических лиц (ранее назывался подоходный налог) должны платить все физические лица, имеющие доходы в денежной или натуральной форме на территории РФ и являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговым периодом для данного налога признается 1 год.

Есть большой список доходов, освобожденный от налогообложения. Это:

1. Государственные пособия по безработице, беременности и родам, иные выплаты и компенсации, исключая пособия по временной нетрудоспособности.

2. Государственные пенсии.

3. Все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательство РФ. (например, выплаты по командировкам, по возмещению вреда здоровью, по повышению профессионального уровня).

4. Вознаграждения донорам.

5. Получаемые алименты.

6. Получаемые гранты в организациях по списку Правительства

РФ.

7. Премии по списку Правительства РФ.

152

8. Единовременная материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, со смертью члена семьи, пострадавшим от террористических актов и др.

9. Суммы стоимости путевок из средств ФСС или прибыли организаций.

10. Суммы, потраченные на лечение работников из прибыли организаций.

11. Различные стипендии.

12. Доходы, получаемые от личного подсобного хозяйства.

13. Доходы, получаемые в виде процентов от вкладов в банках, в пределах установленных норм.

Всего предусмотрено 31 вид льгот по данному налогу. Кроме того, предусмотрены стандартные налоговые вычеты в размере 3 000 руб. за каждый месяц для чернобыльцев, инвалидов ВОВ и др., в размере 500 руб. в месяц для инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и 2 групп, героев СССР и РФ и др.; в размере 400 руб. для всех остальных в пределах 20 000 руб., в размере 300 руб. на каждого ребенка в пределах 20 000 руб.

Существуют также социальные налоговые вычеты. Это суммы, направляемые на свое обучение и лечение в пределах 25 000 руб., а также суммы, направляемые налогоплательщиком на благотворительные цели (не более 25% его дохода).

Есть и имущественные налоговые вычеты.

Есть также профессиональные налоговые вычеты. При проведении работ индивидуальными предпринимателями или гражданами по договорам гражданско-правового характера, не будут облагаться налогом суммы, которые налогоплательщик затратил на проведение этих работ. Если при этом человек не имеет документально подтвержденных затрат, он может (в зависимости от вида деятельности) списать на затраты сумму от 20 до 40% от общего дохода.

Налоговой ставкой по данному налогу установлена ставка в 13% от начисляемого дохода. В размере 30% установлена ставка в отношении

153

дивидендов и доходов иностранцев. В размере 35% установлена ставка в отношении выигрышей, страховых выплат и материальной выгоды от процентов в банках и по займам в части превышения установленных норм (3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Налоги собираются и перечисляются в бюджет работодателями ежемесячно. Данные об этом они подают в свой налоговый орган. По истечении года налогоплательщики подают в налоговый орган декларацию

0 своих доходах, где информации от работодателей и от работников сравниваются и устанавливается окончательный расчет налога.