§ 5. Виды административных правонарушений в области таможенного дела (нарушений таможенных правил)

Правильная квалификация нарушений таможенного законодательства в значительной степени зависит от четкой классификации различных видов таможенных правонарушений. Критерии классификаций весьма разнообразны. Так, с точки зрения общественной опасности все правонарушения в таможенной сфере подразделяют на две категории210: незначительные, не представляющие большой общественной опасности для экономических интересов государства, и грубые нарушения таможенного законодательства, наносящие ущерб экономическим интересам России, посягающие на установленные государством основные положения таможенного регулирования.

В учебной литературе в качестве признака классификации таможенно-правовых деликтов предлагается необходимость ведения производства по делу.

нарушения таможенных правил, при которых обязательно ведение производства по делам, например: перемещение товаров и (или) транспортных средств с несоблюдением мер по защите экономических интересов РФ и других запретов и ограничений (ст. 16.3 КоАП); 1

2) нарушения таможенных правил, при которых возможно наложе

ние взыскания по упрощенной форме, т.е. без составления протокола об административном правонарушении и применение административной санкции на месте совершения нарушения таможенных правил. Например, если санкцией статьи предусматривается возможность вынесения предупреждения или применения штрафа в размере, не превышающем 10 минимальных размеров оплаты труда (ч. 1 ст. 28.6 КоАП). В таком случае составляется протокол-предупреждение или вручается протокол-квитанция.

Так, согласно ст. 16.5 КоАП нарушение гражданином режима зоны таможенного контроля влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере от трех до пяти минимальных разме- юв оплаты труда.

С учетом родового объекта посягательства все нарушения таможенных правил, предусмотренные Кодексом обадминистративных правонарушениях, можно разделить на большие группы.

посягающие на установленные порядок и условия перемещения їерез таможенную границу Российской Федерации товаров и транс- юртных средств и соответствующую деятельность таможенных орга- юв, в том числе действие таможенных режимов (например, ст. 16.3, 6.18, 16.19); 2)

в сфере осуществления порядка таможенного контроля товаров и транспортных средств, ответственность за совершение которых предусмотрена ст. 16.5, 16.8, 16.11; 3)

направленные против установленного порядка таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу (ст. 16.1, 16.2, 16.4, 16.7, 16.11, 16.12); 4)

посягающие на установленный порядок обложения таможенными пошлинами и их уплаты, предоставления таможенных льгот и пользования ими (ст. 16.20, 16.22 и др.); 5)

посягающие на порядок осуществления деятельности в области таможенного дела (ст. 16.23).

Подобная классификация уже предлагалась некоторыми учеными для правонарушений, предусмотренных ранее в Таможенном кодексе.

Более подробная классификация нарушений таможенных правил была представлена в одном из вариантов комментария к Таможенному кодексу РФ 1993 г.211 Его авторы видят необходимость в подразделении нарушений таможенных правил с точки зрения непосредственного объекта посягательства. С этой точки зрения правонарушения в области таможенного дела можно подразделить на следующие виды. Это нарушения: 1)

установленного таможенным законодательством порядка проведения таможенного контроля (например, ст. 16.5, 16.8, 16.11); 2)

против порядка ведения учета и предоставления отчетности таможенным органам (ст. 16.15); 3)

связанные с неисполнением обязанностей по соблюдению предварительных операций, предшествующих основному таможенному оформлению и помещению товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим (например, ст. 16.10,16.14,16.16,16.17); 4)

посягающие на порядок основного таможенного оформления (ст.

требований и условий помещения товаров под определенный та^ моженный режим либо нарушение требований соответствующего таможенного режима (ст. 16.17, 16.19); 6)

порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ (ст. 16.1, 16.3); 7)

связанные с проведением операций с товарами и транспортными средствами, незаконно ввезенными на территорию РФ (ст. 16.21 и др.); 8)

установленного порядка уплаты таможенных пошлин и налогов (16.20, 16.22); 9)

против порядка осуществления деятельности в области таможенного дела (ст. 16.23).

; Рассмотрим отдельные составы нарушений таможенных правил бо- . дее подробно.

Незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации (ст. 16.1 КоАП). Нормы указанной статьи предусматривают ответственность за наиболее опасные правонарушения в области таможенного дела. Статья содержит три части.

Часть 1 ст. 16.1 устанавливает ответственность за нарушение порядка прибытия товаров и (или) транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации путем их ввоза помимо пунктов пропуска через Государственную границу либо иных установленных мест прибытия или вне времени работы таможенных органов; а равно совершение действий, непосредственно направленных на фактическое пересечение таможенной границы России товарами и (или) гранспортными средствами при щ убытии с таможенной территории России помимо пунктов пропуска через Государственную границу нибо иных мест, установленных в соответствии с законодательством о Государственной границе Российской Федерации, или вне времени работы таможенных органов либо без разрешения таможенного орга- te. Подобные деяния и составляют объективную сторону рассматриваемого состава нарушения таможенных правил.

Перемещение товаров и транспортных средств через таможенную раницу представляет собой совершение действий по ввозу на таможен- іую территорию или по вывозу с этой территории товаров и транспортах средств любым способом.

Действиями, непосредственно направленными на вывоз товаров и Еранспортных средств, признаются: вход (въезд) физического лица> бЫезжающего из Российской Федерации, в зону таможенного контроля; въезд автотранспортного средства в пункт пропуска через Государ-

ственную границу в целях убытия его с таможенной территории России; сдача транспортным организациям товаров или организациям почтовой связи международных почтовых отправлений для отправки за пределы таможенной территории России; действия лица, непосредственно направленные на фактическое пересечение товарами или транспортными средствами таможенной границы вне установленных в соответствии с законодательством мест.

В данном случае незаконным признается только перемещение, сопряженное с совершением одного из указанных в ст. 16.1 КоАП деяний.

В соответствии с Таможенным кодексом РФ (п. 1 ст. 69) прибытие товаров и транспортных средств на таможенную территорию России допускается в пунктах пропуска через Государственную границу, установленных в соответствии с законодательством, и во время работы таможенных органов. В иных местах товары и транспортные средства могут прибывать на таможенную территорию России в соответствии с законодательством о Государственной границе. Таможенное законодательство закрепляет обязанность перевозчика после пересечения им таможенной границы доставить ввезенные товары и транспортные средства в место прибытия и предъявить их таможенному органу для проведения таможенного оформления и таможенного контроля (п.

Объектом нарушения таможенных правил, ответственность за которые предусмотрена ч. 1, 2 ст. 16.1 КоАП, являются отношения, возникающие в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу.

При квалификации деяния по ч. 1 ст. 16.1 следует иметь в виду, что предметами правонарушения в случае нарушения порядка прибытия товаров на таможенную территорию России признаются как товары, так и транспортные средства, с помощью которых они перемещаются. В случае нарушения порядка убытия товаров, перемещаемых посредством оформленных должным образом транспортных средств, предметом нарушения таможенных правил будут признаны только товары. Транспортные средства, посредством которых было произведено таков перемещение, не признаются предметом или орудием правонарушения, если они были должным образом оформлены.

Субъектами рассматриваемого правонарушения признаются лица, фактически осуществляющие такую перевозку с нарушением порядка прибытия или убытия.

Субъективная сторона характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

Административная ответственность за сокрытие товаров от таможенного контроля при перемещении их через таможенную границу ?оссии установлена ч. 2 ст. 16.1 КоАП. Способами сокрытия являются: использование тайников или иных способов, затрудняющих обнаружение товаров; придание одним товарам вида других (изменение внешних признаков товара, его тары и упаковки).

Тайниками являются специально изготовленные оборудованные или приспособленные места, предназначением которых является незаконное перемещение товара путем его сокрытия. В процессе перемещения товаров могут использоваться и иные способы утаивания, не позволяющие должностному лицу таможенного органа без проведения личного досмотра или использования технических средств контроля, обнаружить такие товары.

Предметами рассматриваемого правонарушения являются товары, о чем свидетельствует характер незаконного перемещения и диспозиция нормы.

Состав правонарушения, предусмотренного данной нормой, граничит с уголовным преступлением (ст.

При ввозе на таможенную территорию России сокрытие товаров от таможенного контроля совершается в месте их прибытия, однако факт сокрытия может быть обнаружен таможенным органом на любом этапе перемещения, вплоть до декларирования.

При вывозе с таможенной территории России сокрытие товаров от таможенного контроля может быть совершено как при декларировании товаров, так и при их убытии с таможенной территории, г Субъектом нарушения таможенных правил является лицо (физическое, должностное, юридическое), осуществляющее перевозку товаров через таможенную границу России и скрывающее их от таможенного контроля. Федеральная таможенная служба отмечает212, что к ответственности по данной статье может быть привлечен также российский отправитель товаров, если будет установлено совершение им конкретных действий по сокрытию (например, изготовление тайника). Между тем согласно ч. 1 ст. 1.7 КоАП иностранные отправители к ответственности по данной статье привлекаться не могут, поскольку не совершают противоправных действий на территории Российской Федерации.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Административная ответственность за сообщение таможенному органу недостоверных сведений о количестве грузовых мест, об их маркировке, о наименовании, весе и (или) об объеме товаров при прибытии на таможенную территорию России или при убытии с ее таможенной территории товаров и (или) транспортных средств, либо для получения разрешения на внутренний таможенный транзит или для его завершения, либо при помещении товаров на склад временного хранения путем представления недействительных документов, а равно использование для этих целей поддельного средства идентификации или подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам и (или) транспортным средствам, установлена ч. 3 ст. 16.1 КоАП.

Объектом посягательства являются отношения, возникающие в связи с помещением товаров под указанные выше таможенные процедуры.

Объективная сторона характеризуется сообщением таможенному органу недостоверных сведений путем представления недействительных документов, использования средств идентификации относящихся к другим товарам и транспортным средствам либо поддельных средств идентификации.

Согласно п. 2 примечания к ст. 16.1 недействительными документами являются:

поддельные документы (фиктивные документы или подлинные с искаженными сведениями);

документы, полученные незаконным путем (выданные с нарушением порядка или полученные на основании ложной информации, сведений, подложных документов и т.п.);

документы, содержащие недостоверные сведения (такие фактически являются подлинными, с соответствующими реквизитами, а сведения, содержащиеся в них, являются ложными);

документы, относящиеся к другим товарам и (или) транспортным средствам и служащие законным основанием для перемещения иных товаров;

иные документы, не имеющие юридической силы (например, выданные неправомочным должностным лицом).

Согласно нормам таможенного законодательства обязательство представить в таможенный орган соответствующую документальную информацию возникает на различных стадиях перемещения товаров или транспортных средств: в момент прибытия на таможенную терри торию России или иное установленное место; для получения разрешения на внутренний или международный таможенный транзит; для завершения процедуры вутреннего таможенного транзита, помещения торара на СВХ; убытия товаров с таможенной территории; декларировании товаров.

Ответственность, установленная ч. 3 анализируемой статьи, предусмотрена за представление недействительных документов на каждом из указанных этапов перемещения, за исключением этапа декларирования. В последнем случае деяние квалифицируется по ч. 2, 3 ст. 16.2 или ч. 1 ст. 16.19 КоАП.

Административную ответственность повлечет сообщение недостоверных сведений путем представления только тех недействительных документов, которые необходимы для получения разрешения на использование названных таможенных процедур. Перечень таких документов установлен Таможенным кодексом РФ (ст. 72, 81, 92, 102).

Объективная сторона деяния характеризуется исчерпывающим перечнем недостоверных сведений о товарах, за сообщение которых наступает административная ответственность: количество грузовых мест и их маркировка; наименование товаров; вес и (или) объем товаров.

Ввоз на таможенную территорию России иностранных или вывоз российских товаров в количестве меньшем, чем указано в документах, не является правонарушением (см. ст. 122 ТК).

В случае прибытия товаров в количестве большем, чем указано в товаросопроводительных документах, предметом правонарушения является только не указанная в документах часть товара. Однако сообщение таможенному органу недостоверных сведений о количестве вывозимых иностранных товаров, когда иностранные товары вывозятся в меньшем количестве, чем указано в товаросопроводительных документах (например, при реэкспорте), подлежит квалификации по ч. 3 ст. 16.1 КоАП (при отсутствии признаков правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 16.9 КоАП). Фактическое незавершение действия режимных правил в отношении иностранного товара образует вредные последствия такого деяния. В результате противоправного поведения може* иметь место неосновательное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и от применения к товарам запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Решая вопрос о квалификации содеянного, должностное лицо таможенного органа рассматривает Возможность привлечения к ответственности нарушителя и по ч. 3 ст. 16.19 КоАП «Несоблюдение таможенного режима».

Объективную сторону рассматриваемого правонарушения образует также использование для незаконного перемещения товаров и транспортных средств поддельных (фиктивных) средств идентификации, т.е. полностью изготовленного фиктивного средства идентификации; подлинных средств идентификации, относящихся к другим товарам и транспортным средствам.

Административной ответственности за рассматриваемое деяние подлежит лицо, фактически представившее недействительные документы (в том числе перевозчик).

Субъективная сторона правонарушения характеризуется виной в форме прямого умысла. В редких случаях такое деяние может быть совершено по неосторожности (например, перевозчиком).

Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств (ст, 16.2 КоАП). Статья содержит три части. Правонарушения, квалифицируемые в соответствии с анализируемой статей, относятся к числу контрабандных составов.

Часть 1 ст. 16.2 предусматривает ответственность за недекла|эиро- вание товаров и (или) транспортных средств по установленной форме;

ч. 2, 3 — за недостоверное декларирование. Объектом посягательства являются отношения, возникающие в процессе таможенного оформления (на стадии декларирования).

Согласно Таможенному кодексу РФ декларированию подлежат товары, в отношении которых избирается таможенный режим, меняются режимные правила. Декларируются также отходы и остатки, появившиеся в результате использования режимов переработки и уничтожения.

Недекларирование как характеристика объективной стороны посягательства заключается в фактическом незаявлении в декларации товара либо его част В соответствии с ч. 1 ст. 16.2 КоАП квалифицируются также деяния, заключающиеся в фактическом предоставлении таможенному органу для оформления товаров, отличных от заявленных в декларации (например, вместо икры лососевых пород рыб — икорное масло).

Если незадекларированный товар находится на временном хранении (на складе временного хранения, на складе получателя, в транспортных средствах на железнодорожных путях), по истечении установленного срока временного хранения товара лицо подлежит ответственности по ст. 16.16 КоАП «Нарушение сроков временного хранения товаров».

За недекларирование товаров могут быть привлечены лица, ответственные за совершение таможенных операций для выпуска товаров (ст. 16 ТК), или физические лица, перемещающие товары через таможенную границу (ст. 286 ТК). Однако за недекларирование товаров, представленных к декларированию вместе с другими товарами, отвечает лицо, подавшее таможенную декларацию, в том числе таможенный брокер.

В случае недекларирования либо недостоверного декларирования физическими лицами иностранной валюты или валюты Российской Федерации ответственность наступает по ст. 16.4 КоАП «Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты Российской Федерации».

Нормами рассматриваемой статьи устанавливается ответственность и за недостоверное декларирование. В данном случае декларантом либо таможенным брокером (представителем) в таможенной декларации заявляются не соответствующие действительности (недостоверные) сведения о качественных характеристиках товара, необходимых для таможенных целей. Качественными характеристиками товаров являются как их первичные или природные свойства (например: физические, химические, биологические и иные свойства), так и вторичные или общественные свойства (стоимость, происхождение и др.).

Часть 2 ст. 16. 2 КоАП предусматривает ответственность декларанта либо таможенного брокера (представителя) в случае заявления при декларировании товаров и (или) транспортных средств недостоверных сведений, если такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или зайижения их размера. Частью 3 ст. 16.2 установлена ответственность за недостоверное декларирование, повлекшее за собой неприменение запретов и (или) ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Объективная сторона деяний, квалифицируемых по ч. 2, 3 ст. 16.2 КоАП, заключается в недостоверном декларировании.

Отличаются эти составы последствиями: в первом случае лицо освобождается от уплаты пошлин и налогов; во втором — от необходимости соблюдать меры нетарифного регулирования. Поэтому в процессе квалификации правоприменитель рассматривает вопрос об ответственности лица по ст. 16.3 КоАП «Несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации». -

Факт недостоверного декларирования может быть установлен как после принятия таможенной декларации, так и после выпуска товаров.

Не влечет наступления административной ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП заявление недостоверных сведений (например, о коде товаров в соответствии с ТН ВЭД), если в результате их корректировки подлежащая уплате сумма таможенных пошлин, налогов уменьшится по сравнению с заявленной декларантом, поскольку здесь отсутствуют вредные последствия и деяние не носит противоправного характера В указанном случае выпуск товаров осуществляется до выполнения требований таможенного органа, указанных в п. 2 и 3 ст. 153 ТК.

Если представленные недействительные документы влияют на принятие таможенным органом решения о выпуске товаров до подачи таможенной декларации либо Влекут несоблюдение лицом условий помещения товаров или транспортных средств под таможенный режим, содержание которого предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов либо возврат уплаченных сумм и (или) неприменение запретов и (или) ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, такие деяния подлежат квалификации по ст. 16.17 или ч. 1 ст. 16.19 КоАП.

Субъектом ответственности за недостоверное декларирование выступает декларант. Если декларирование осуществлялось таможенным брокером (представителем), такое лицо полежит ответственности. При квалификации деяний по ч. 2,3 ст. 16.2 КоАП в отношении таможенного брокера, в зависимости от конкретных обстоятельств дела, Федеральная таможенная служба рекомендует рассмотреть вопрос и об ответственности декларанта или иного лица по ст. 16.7 КоАП «Представление недействительных документов при таможенном оформлении» и (или) ст. 16.3 КоАП.

Например, в случае представления недействительных документов таможенному брокеру (представителю) при таможенном оформлении (на любом его этапе: прибытие товара, внутренний таможенный транзит, декларирование), повлекшее за собой сообщение недостоверных сведений таможенному органу, деяние квалифицируется по ст. 16.7 КоАП. В таком случае таможенный брокер по ст. 16.7 ответственности не подлежит.

Деяния, квалифицируемые по ст. 16.2 КоАП, совершаются умышленно или по неосторожности.

Объектом несоблюдения запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации (ст. 16.3 КоАП) являются отношения, возникающие в процессе производства таможенного оформления и таможенного контроля.

Объективная сторона нарушения таможенных правил, квалифицируемого по ч. 1 ст. 16.3, выражается в несоблюдении установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности и не носящих экономического характера запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию России и (или) вывоз товаров с таможенной территории России.

Деяние, выраженное в несоблюдении в отношении предметов таможенных правоотношений ограничений экономического характера, образует объективную сторону нарушения таможенных правил, квалифицируемого по ч. 2 ст. 16.3. 4

О мерах, применяемых при регулировании внешнеторговой деятельности и не носящих экономического характера, а также мерах экономического характера мы говорили в главе «Нетарифное регулирование». Напомним, что нормы таможенного законодательства требуют их соблюдения при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу. О значимости таких ограничений свидетельствует, например, невозможность выпуска товаров в случае их несоблюдения (ст. 149, 150 ТК).

Разъяснения Федеральной таможенной службы о разграничении данных видов нетарифных барьеров сводятся к следующему. Ограничениями экономического характера признаются количественные ограничения, введение квоты, лицензирование, предоставление исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров. К экономическим барьерам относятся также специальные защитные меры (специальная пошлина, импортная квота), антидемпинговые меры (антидемпинговая пошлина) и компенсационные меры (компенсационная пошлина). Соблюдение этих запретов и ограничений требуется при помещении товаров под таможенные режимы выпуска для внутреннего потребления, экспорта, переработки натамЬженной территории и переработки для внутреннего потребления (ст. 163, 166, 173, 187 ТК).

Запреты и ограничения, не носящие экономического характера, вводятся исходя из национальных интересов и целей, определенных ст. 32 Федерального закона об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности (например, лицензия на ввоз и вывоз продукции военного назначения, товаров и технологий, используемых при создания оружия массового уничтожения и средств их доставки, запрет на ввоз на территорию России отходов в целях их захоронения и обезвреживания, разрешение МВД России на ввоз на территорию России оружия, сертификат соответствия и т.д.). В отличие от запретов и ограничений экономического характера такие барье ры применяются независимо от заявленного таможенного режима согласно ст. 158 ТК213.

Объективную сторону рассматриваемых деяний характеризует непредставление таможенному органу документов, свидетельствующих о соблюдении подобных ограничений в момент декларирования товара (за исключением случаев условного выпуска на основании ст. 149, 151 ТК).

Конкуренцию нормам ст. 16.3 доставляют положения ст. 16.2 КоАП. Так, если указанные документы в момент декларирования предъявлены, но в ходе проверки выяснилось, что они содержат недостоверную либо неподтвержденную информацию, таможенный орган на основании резульїатов дополнительной проверки принимает решение о квалификации деяния поч.Зст. 16.2 или ч. 1,2ст. 16.3 КоАП.

В случае заявления в декларации сведений, влияющих на применение к товарам запретов или ограничений, установленных законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также представление при декларировании товаров недействительных документов, послуживших основанием для неприменения таких запретов и ограничений (например, поддельного сертификата соответствия), с учетом оговорок, содержащихся в ч. 1,2 ст. 16.3 КоАП, подлежит квалификации по ч. 3 ст. 16.2 КоАП.

Субъектами рассматриваемых правонарушений признаются лица, на которых возлагается обязанность по соблюдению установленных запретов и ограничений (ст. 16 ТК): российское лицо, которое заключило внешнеэкономическую сделку или от имени либо по поручению которого эта сделка заключена; если перемещение товаров через таможенную границу осуществляется без заключения внешнеэкономической сделки российским лицом: лицо, имеющее право владения и (или) право пользования товарами на таможенной территории Российской Федерации; иные лица, выступающие в качестве, достаточном в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации и (или) с Таможенным кодексом РФ для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем.

За совершение таких правонарушений к ответственности привлекается декларант, в случае перемещения товаров, запрещенных к ввозу на таможенную территорию России или к вывозу с нее, — перевозчик и лицо, указанное в ст. 16 ТК, а при отсутствии последнего — только перевозчик.

Таможенный брокер, не представивший при таможенном оформлении товаров документы, подтверждающие соблюдение установленных ограничений, не привлекается к ответственности в соответствии со ст. 16.3. Таможенный брокер — посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции. Исходя из положений ст. 144 ТК, факт совершения таможенных операций при таможенном оформлении не возлагает на таможенного брокера обязанностей, закрепленных за лицом, указанным в ст. 16 ТК, перевозчиком либо иным лицом.

Субъектом нарушения таможенных правил, ответственность за совершение которого установлена ч. 1 ст. 16.3 КоАП, может быть и физическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность по соблюдению запретов и ограничений, не носящих экономического характера.

Субъективная сторона правонарушений, предусмотренных ст. 16.3 КоАП, характеризуется виной в форме прямого умысла или неосторожности.

Нарушение режима зоны таможенного контроля (ст. 16.5 КоАП).

Объектом данного правонарушения являются отношения, связанные с осуществлением таможенного контроля (в частности, с соблюдением режима зоны таможенного контроля).

Объективная сторона таможенного правонарушения заключается в нарушении запретов по осуществлению производственной и иной коммерческой деятельности (см. ч. 1 ст. 360, ч. 4 ст. 362 ТК), перемещению товаров и транспортных средств через границы таможенных зон или в пределах таких зон. Примечательно, что ответственность по ст. 16.5 КоАП наступает только в том случае, если на указанные выше действия законодательство требует разрешения таможенного органа. В случае если совершение отдельных таможенных операций с товарами и (или) транспортными средствами носит уведомительный характер, несоблюдение такого порядка не влечет административной ответственности.

Субъектом рассматриваемого административного правонарушения может быть любое лицо.

Субъективная сторона характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

Недоставка, выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров или документов на них (ст. 16.9 КоАП). Объектом данного правонарушения являются отношения, возникающие в связи с осуществлением таможенного контроля. Одним из возможных по следствий такого нарушения может быть включение в оборот товаров, в отношении которых не уплачены таможенные платежи; поэтому можно считать, что оно затрагивает также экономические интересы государства214.

Статья содержит две части.

Объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 16.9, составляют такие противоправные деяния, как: недоставка товаров, перевозимых в соответствии с внутренним таможенным транзитом либо помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, в место доставки; выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров, имеющих статус находящихся на временном хранении (в том числе помещенных под процедуру внутреннего таможенного транзита, поскольку товары приобретают статус находящихся на временном хранении с момента их предъявления в месте прибытия на таможенную территорию России (п. 2 ст. 77 ТК) и сохраняют его до выпуска в соответствии с заявленным таможенным режимом или истечения предельного срока временного хранения); помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; хранящихся на таможенном складе или свободном складе.

Одним из основных требований таможенной процедуры внутреннего таможенного транзита и таможенного режима международного таможенного транзита является требование доставить товары в место доставки (ст. 88, 167, 169 ТК).

Деяние, выразившееся в доставлении товара перевозчиком в зону таможенного контроля, не являющуюся местом доставки товара, не может быть квалифицировано по рассматриваемой статье. Ответственность за него установлена в ст. 16.10 КоАП.

Конкуренцию нормам данной статьи составляют также ст. 16.11, 16.13 КоАП. Так, если товары доставлены на склад третьих лиц, но при этом не выданы (фактически не переданы, и юридически не оформлен факт передачи) и срок их доставки не истек (у перевозчика существует теоретическая и практическая возможность обеспечить доставку находящихся под таможенным контролем товаров в место доставки), признаков правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 16.9 КоАП, нет.

В таком случае возможна квалификация деяний перевозчика по ст. 16.10 КоАП, если не был соблюден маршрут доставки; 16.11 КоАП — в случае уничтожения, повреждения, утраты, замене либо из менении средства идентификации, примененных таможенным органом; 16.13 КоАП — при проведении грузовых и (или) иных операций с товарами без разрешения таможенного органа.

Ответственность за недоставку товаров несут только перевозчики, в том числе таможенные перевозчики.

Обязанность по обеспечению сохранности перечисленных выше товаров возложена на перевозчика при применении процедуры внутреннего таможенного транзита (ст. 88 ТК); лицо, получившее разрешение на внутренний таможенный транзит, в случае перевозки товаров в место доставки, не являющееся таможенным органом (п. 6 ст. 80, п. 5 ст. 92 ТК); владельца СВХ (ст. 112 ТК); получателя товаров в случае временного хранения товаров на складе получателя J(CT. 117 ТК); железную дорогу при временном хранении товаров непосредственно в транспортных средствах, находящихся на железнодорожных путях этой железной дороги в местах, не являющихся складами временного хранения (ст. 116 ТК); лиц, осуществляющих грузовые операции в порту, при совершении таможенных операций при нахождении товаров в местах разгрузки и перегрузки в морских и речных портах без помещения на склады временного хранения (ст. 78 ТК)215; владельца таможенного склада (ст. 230 ТК); владельца свободного склада; владельцев магазинов беспошлинной торговли (ст. 262 ТК). Последние признаются субъектами рассматриваемого таможенного правонарушения только в случае выдачи (передачи) либо утраты товаров после закрытия магазина беспошлинной торговли. В иных случаях владельцы магазинов беспошлинной торговли за несанкционированную выдачу (передачу) товаров несут ответственность в соответствии с ч. 2 ст. 16.19 КоАП216.

Выдача (передача) товара — фактическая его передача третьим лицам с юридическим оформлением этого факта или без такового.

В случае использования товара без разрешения таможенного органа самим лицом, ответственным за его сохранность (например, организацией — владельцем СВХ товар до декларирования используется в производстве), его действия квалифицируются по ч. 1 ст. 16.2 и ст. 16.21 КоАП «Незаконное пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо незаконное пользование арестованными товарами».

Утрата — это выбытие товаров из фактического владения лиц, обязанных в соответствии с требованиями таможенного законодательства обеспечить сохранность находящихся под таможенным контролем товаров.

В практике нередки случаи, когда выбытие товаров из владения таких лиц (особенно это актуально для перевозчиков) происходит вследствие противоправных действий третьих лиц (кражи, грабежа, разбойного нападения).

В таких ситуациях данные об обстоятельствах происшествия подвергаются тщательному исследованию в целях выяснения вины перевозчика или ее отсутствия.

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.9 КоАП, выражается в недоставке документов на товары, перевозимые в соответствии с внутренним таможенным транзитом либо помещенные под таможенный режим международного таможенного транзита, в место доставки.

Поч. 2 ст. 16.9 КоАП подлежат квалификации только случаи, когда документы не доставлены в таможенный орган вообще по истечении срока внутреннего или международного таможенного транзита (например, ввиду их утраты в пути), даже если товары были доставлены до истечения такого срока. Если документы все же были представлены таможенному органу по истечении срока внутреннего или международного таможенного транзита, деяние квалифицируется по ст. 16.10 КоАП «Несоблюдение порядка внутреннего таможенного транзита или таможенного режима международного таможенного транзита». Дело в том, что срок доставки распространяется как на товары и транспортные средства, так и на документы.

Субъектом данного правонарушения является перевозчик (в том числе таможенный).

Субъективная сторона правонарушений, квалифицируемых по 4.1,2 ст. 16.9 КоАП, характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

Несоблюдение порядка внутреннего таможенного транзита или таможенного режима международного таможенного транзита (ст. 16.10 КоАП). Объектом данного правонарушения являются отношения, связанные с осуществлением таможенного оформления и контроля, непосредственным объектом — отношения по доставке товаров и документов на них в место доставки в установленные сроки и следуя определенным маршрутам.

Доставка товаров, перевозимых в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита или помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, в место доставки с нарушением установленного срока либо при несоблюдении определенного маршрута перевозки, а равно доставка товара в зону таможенного контроля, отличную от определенной таможенным органом в качестве места доставки этого товара, составляют объективную сторону правонарушения, предусмотренного ст. 16.10 КоАП.

Общий предельный срок перевозки установлен п. 1 ст. 82 ТК. Однако в каждом конкретном случае срок доставки устанавливается таможенным органом отправления, исходя из заявления перевозчика (экспедитора) с учетом обычного срока перевозки товаров, вида транспорта и возможностей транспортного средства, его маршрута и других условий1.

Маршрут перевозки товаров становится обязательным для перевозчика, только если он установлен Правительством РФ или определен таможенным органом в качестве меры по обеспечению соблюдения таможенного законодательства. В последнем случае маршрут перевозки определяется на основании заявления перевозчика и его последующее изменение возможно только с письменного разрешения таможенного органа (п. 3 ст. 86 ТК). Согласно таможенному законодательству (п. 2 ст. 86 ТК) таможенные органы не вправе определять маршрут доставки товаров таможенными перевозчиками. Поэтому последние несут ответственность только за нарушение установленного Правительством РФ маршрута доставки, а также за доставку товара в ненадлежащую зону таможенного контроля.

Субъектом таможенного правонарушения, предусмотренного ст. 16.10 КоАП, является перевозчик, в том числе таможенный.

Субъективная сторона рассматриваемого деяния характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

Несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или представления документов и сведений (ст. 16.12 КоАП). Объектом правонарушения являются отношения, связанные с производством таможенного оформления, непосредственным объектом — одна из основных стадий: декларирование.

Действующая редакция статьи существенно отличается от прежней.

В связи с вступлением в законную силу нового Таможенного кодекса РФ обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов не

; 1 См. подробнее: приказ ГТК России от 8 сентября 2003 г. № 973 «Об утверждении

Инструкции о совершении таможенных операций при внутреннем и международном таможенном транзите товаров».

*

связана с моментом подачи таможенной декларации (см. п. I ст. 329 ТК), поэтому общий срок подачи таможенной декларации, установленный ст. 129 ТК, утрачивает свое значение как предельный срок для уплаты таможенных платежей. Кодекс РФ об административных правонарушениях не предусматривает деяния, выразившегося в нарушении указанного срока, в качестве противоправного и не устанавливает ответственности за его нарушение.

В настоящее время противоправным признается нарушение сроков подачи таможенной декларации только в тех случаях, когда это имеет самостоятельное юридическое значение. Законодатель перечисляет такие ситуации: при нарушении установленного таможенным органом срока подачи полной таможенной декларации при применении процедуры периодического временного декларирования товаров (ст. 138 ТК); таможенной декларации при выпуске товаров до подачи таможенной декларации, документов и сведений, необходимых для таможенных целей, при выпуске товаров до подачи таможенной декларации (ст. 150 ТК); таможенной декларации на товары, перемещаемые по линиям электропередачи (ст. 314 ТК).

Объективную сторону нарушения таможенных правил, квалифицируемого по ч. I ст. 16.12 КоАП, составляет несоблюдение установленных сроков подачи полной таможенной декларации и (или) необходимых документов и сведений при выпуске товаров до подачи таможенной декларации.

Деяние, ответственность за которое установлена ч. 2 ст. 16.12 КоАП, характеризуется подачей таможенной декларации с нарушением установленных сроков, если декларирование осуществляется после фактического вывоза товаров.

Федеральная таможенная служба России разъясняет, что неподача таможенной декларации на товары, перемещаемые по линиям электропередачи, свидетельствует о наличии признаков правонарушения, выразившегося в недекларировании товаров, подлежащих декларированию, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 16.2 КоАП. В таком случае лицо фактически не выполняет обязанности по декларированию товаров и уплате таможенных платежей. За подачу таможенной декларации на иные товары после их убытия с таможенной территории России лицо также подлежит ответственности по ч. 1 ст. 16.2 КоАП.

За непредставление в установленный срок документов, подтверждающих заявленные в таможенной декларации сведения, недостающих сведений, а также документов, запрошенных таможенным органом при.проведении таможенного контроля в целях проверки достО верности сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, ответственность предусмотрена ч. 3 ст. 16.12 КоАП. Если подобные документы не представлены в срок при выпуске товаров до подачи таможенной декларации, деяние квалифицируется по ч. 1 рассматриваемой статьи.

Не образует объективную сторону такого деяния непредставление иных документов, прямо не подтверждающих достоверность сведений, заявленных в декларации (например, документы валютного контроля, документы, свидетельствующие о соблюдении требований заявленного таможенного режима, дополнительных документов и сведений, подтверждающих таможенную стоимость, поскольку в ином случае она может быть определена таможенным органом самостоятельно)217.

Субъектом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 16.12 КоАП, является лицо, на котором лежит обязанность по совершению операций, необходимых для выпуска товаров (ст. 16 ТК), а после начала таможенной процедуры декларирования товаров —декларант (ст. 126 ТК). Таможенный брокер не является субъектом рассматриваемых правонарушений, поскольку обязанности совершить таможенные операции для выпуска товаров, в том числе подать таможенную декларацию, представить таможенному органу необходимые документы и сведения, прямо закреплены в Таможенном кодексе РФ за вышеназванными лицами, и их выполнение не зависит от наличия или отсутствия договора поручения с таможенным брокером (ст. 127, 131 ТК).

Субъективная сторона рассматриваемых деяний характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

Нарушение порядка помещения товаров нц хранение, порядка их хранения либо порядка совершения с ними операций (ст. 16.14 КоАП). Данная статья является новеллой. Объектом нарушения таможенных правил выступают отношения, возникающие в процессе таможенного оформления и таможенного контроля.

Несмотря на то что требования и условия помещения товаров транспортных средств под процедуры таможенного склада, свободного склада и склада временного хранения различны, статус товаров неодинаков, объединяет такие таможенные процедуры гражданско- правовая природа отношений по хранению товаров218. Кроме того, тер ритории СВХ, таможенных складов являются зонами таможенного контроля (п. 2 ст. 100, п. 2 ст. 216 ТК).

Объективную сторону рассматриваемого деяния образуют: во-первых, нарушение установленных требований и условий помещения товаров на таможенный склад (§ 5 гл. 19 ТК), склад временного хранения219, свободный склад220 или на склад получателя товаров221;

во-вторых, нарушение порядка хранения находящихся на таких складах товаров (например, несоблюдение особых условий хранения);

в-третьих, совершение с товарами, имеющими статус находящихся на временном хранении, с товарами на таможенном или свободном складе, складе получателя операций, влекущих изменение состояния таких товаров или нарушение их упаковки и (или) изменение наложенных средств идентификации, без разрешения таможенного органа в случаях, если такое разрешение обязательно (например, перемещение товара в пределах склада, если оно повлечет повреждение средств идентификации).

Ответственность за совершение указанных деяний наступает по ст. 16.14 КоАП за исключением случаев, предусмотренных другими статьями гл. 16 КоАП. Конкурирующими составами для данной статьи являются: выдача без разрешения таможенного органа или утрата находящихся на хранении товаров (ч. 1 ст. 16.9 КоАП); совершение правонарушений с товарами, цомещенными под таможенные режимы таможенного склада и свободного склада, выразившихся в нарушении условий, ограничений и требований непосредственно таможенного режима как совокупности положений, определяющих статус товаров и транспортных средств для таможенных целей (ч. 2 и 3 ст. 16.19 КоАП). Например, при нарушении требования о заявлении товаров, помещенных под таможенный режим таможенного склада, к иному таможенному режиму по истечении установленных ст. 218 ТК сроков хранения.

Лица, совершившие нарушения таможенных правил, квалифицируемые по ст. 16.14 КоАП, могут привлекаться к административной ответственности и по совокупности со ст. 16.5 КоАП (поскольку СВХ и таможенные склады являются зонами таможенного контроля), а в случае уничтожения, повреждения, утраты средств идентификации — со ст. 16.11 КоАП.

Субъектом правонарушения, предусмотренного ст. 16.14 КоАП, являются лица, помещающие товары на хранение, владельцы складов, лица, производящие операции с товарами, совершившие деяния, предусмотренные данной статьей.

Субъективная сторона административного правонарушения характеризуется умышленной или неосторожной виной.

Непредставление в таможенный орган отчетности (ст. 16.15 КоАП). Объектом посягательства являются отношения, возникающие в связи с осуществлением таможенного контроля.

Объективная сторона рассматриваемого деяния выражается в непредставлении в установленный срок в таможенный орган отчетности в случаях, предусмотренных таможенным законодательством, а равно представление отчетности, содержащей недостоверные сведения.

Обязанность по предоставлению в таможенный орган отчетности возлагается на лиц, осуществляющих различные операции с товарами, находящимися под таможенным контролем. Следовательно, субъектами рассматриваемого деяния могут быть: таможенные перевозчики в случае перемещения таких товаров (пп. 2 ст. 97, ст. 364 ТК), владельцы СВХ (пп. 2 п. 1 ст. 112, ст. 364 ТК) и таможенных складов (пп. 2 п. 1 ст. 230, ст. 364 ТК), таможенные брокеры, совершающие с товарами таможенные операции (п. 4 ст. 144, ст. 364 ТК), владельцы магазинов беспошлинной торговли, принимающие на реализацию товары и фактически осуществляющие ее под таможенным контролем (пп. 4 п.1 ст. 262, ст. 364 ТК). Обязанность представить в таможенный орган отчетность возлагается также и на лиц, осуществляющих операции с товарами в свободных таможенных зонах222, и владельцев свободных складов — о ввозимых, вывозимых, хранящихся, изготавливаемых, перерабатываемых, приобретаемых и реализуемых в свободных таможенных зонах и на свободных складах товаров (ст. 82 ТК 1993 г.).

Субъектами административной ответственности по рассматриваемой статье могут признаваться также лица, пользующиеся специальными упрощенными процедурами, пользующиеся или владеющие условно выпущенными товарами, в случае непредставления в установленный срок либо представления недостоверных сведений о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых или используемых товарах (ст. 68, 364 ТК).

Сроки представления отчетности и ее формы в настоящее время установлены нормативными актами ГТК России223, Министерством экономического развития и торговли РФ, регламентирующими порядок применения соответствующих таможенных процедур.

Субъективная сторона характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

Нарушение сроков временного хранения товаров (ст. 16.16 КоАП). Объектом посягательства являются отношения, возникающие по поводу осуществления таможенного оформления и контроля, поскольку товары, помещенные под данную таможенную процедуру, как правило, не прошли таможенную очистку и находятся под таможенным контролем. Место и порядок временного хранения определяются на основании таможенного законодательства. Так, временное хранение осуществляется в целях осуществления выпуска товаров в соответствии с таможенным режимом или иной таможенной процедурой как в месте прибытия, так и внутри таможенной территории (на СВХ, складе получателя, в транспортных средствах на железнодорожных путях). На временное хранение помещаются товары, запрещенные к перемещению, товары, изъятые таможенными органами при проведении специальной таможенной ревизии, а также у лиц, незаконно их приобретших в ходе осуществления предпринимательской деятельности.

В отношении экспортных товаров, оформленных должным образом, но по каким-либо причинам не вывезенным с таможенной территории России, арестованных и изъятых товаров применение данной статьи не является правомерным, на что указывает в своих разъяснениях Федеральная таможенная служба России.

Согласно п. 4 ст. 103 ТК срок временного хранения исчисляется со дня помещения товаров на склад временного хранения либо со дня приобретения ими статуса находящихся на временном хранении. В случае применения таможенной процедуры внутреннего таможенного транзита при перевозке товаров из места прибытия на таможенную территорию России до места нахождения таможенного органа исчисление срока временного хранения начинается заново со дня завершения внутреннего таможенного транзита. Товары приобретают статус находящихся на временном хранении с момента их предъявления таможенному органу в месте прибытия (п. 2 ст. 77 ТК), а также получения разрешения таможенного органа на хранение товаров в транспортных средствах, находящихся на железнодорожных путях (ст. 116 ТК), либо на складе получателя товаров, не являющемся СВХ (ст. 117 ТК).

На практике возникают сложности с определением момента помещения товара под процедуру временного хранения, поскольку Таможенный кодекс не указывает четко, в каких случаях срок временного хранения начинает течь с момента фактического помещения товаров на склад, а в каких — с момента приобретения товарами статуса находящихся на временном хранении. Федеральная таможенная служба в указанных выше методических рекомендациях на основании анализа Таможенного кодекса РФ разъясняет, что срок временного хранения начинает исчисляться со дня:

фактического помещения товаров на склад временного хранения (для товаров, не имеющих статуса находящихся на временном хранении, например, для товаров, изъятых при проведении специальной таможенной ревизии);

представления товаров таможенному органу в месте их прибытия на таможенную территорию России (в том числе при последующем помещении Товаров на склад временного хранения в месте прибытия);

завершения процедуры внутреннего таможенного транзита (для товаров, перевозимых по этой процедуре из места их прибытия на таможенную территорию РФ, в том числе при их последующей перевозке по указанной процедуре на другой склад, а также при их временном хранении непосредственно в транспортных средствах, находящихся на железнодорожных путях И на складах получателей товаров).

Согласно нормам таможенного законодательства до истечения срока временного хранения товары должны быть выпущены в соответствии с определенным таможенным режимом либо оформлены в соответствии с иной таможенной процедурой.

Объективную сторону рассматриваемого деяния составляет нарушение срока временного хранения, выраженное в непринятии лицом в течение срока временного хранения всех надлежащих мер по выпуску товаров (подача таможенной декларации, а также действия, которые необходимо выполнить для соблюдения условий выпуска товаров, установленных ст. 149 ТК), в результате чего на момент истечения срока временного хранения товары не выпущены в соответствии с определенным таможенным режимом или не оформлены в соответствии с иной таможенной процедурой.

Субъектом ответственности по данной статье являются лица, на Которых возложена обязанность совершить таможенные операции, необходимые для выпуска товаров (ст. 16 ТК).

Субъективная сторона характеризуется виной в форме умысла Либо неосторожности.

Представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации (ст. 16.17 КоАП). Статья является новеллой административного законодательства. Появление такого состава нарушения таможенных правил обусловлено закреплением в Таможенном кодексе института выпуска товаров до подачи таможенной декларации.

Объектом правонарушения являются отношения, возникающие в связи с осуществлением таможенного оформления и таможенного контроля.

Объективная сторона выражается в представлении недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации, которые содержат сведения, влияющие на принятие таможенным органом решения о выпуске товаров до подачи таможенной декларации.

Согласно таможенному законодательству выпуск товаров до подачи таможенной декларации может быть осуществлен при условии представления декларантом коммерческих или иных документов, содержащих сведения: позволяющие идентифицировать товары; подтверждающие соблюдение ограничений, установленных законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также уплаты таможенных платежей или обеспечения их уплаты (ст. 150 ТК).

Конкуренцию данной статье составляют нормы ч. 2 и 3 ст. 16.2 КоАП. Рассматриваемый состав является более специальным по отношению к ним.

При привлечении лиц к ответственности по рассматриваемой статье Федеральная таможенная служба рекомендует использовать общие подходы, применяемые к ст. 16.2 КоАП.

Статья 16.17 КоАП предусматривает ответственность при наличии в представленных документах именно тех недостоверных сведений, которые в соответствии со ст. 150 ТК влияют навыпуск товаров до подачи таможенной декларации (например, недостоверных сведений о коде товара).

В случае представления в отношении выпускаемых до декларирования товаров недействительных документов, подтверждающих соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (например, поддельного сертификата соответствия), лицо подлежит ответственности по рассматриваемой статье. Дополнительная квалификация по ст. 16.3 КоАП не требуется.

Конкуренцию рассматриваемой норме составляет также ч. 1 ст. 16.19 КоАП. Так, если представленные недействительные докумен ты при выпуске товаров до подачи таможенной декларации влекут несоблюдение лицом условий помещения товаров или транспортных средств под таможенный режим, содержание которого предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов либо возврат уплаченных сумм и (или) неприменение запретов и (или) ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, деяние квалифицируется по ч. 1 ст. 16.19 КоАП.

Субъектом рассматриваемого правонарушения является лицо, представившее таможенному органу недействительные документы, в том числе таможенный брокер.

Субъективная сторона может характеризоваться как умышленной, так и неосторожной формой вины.

Несоблюдение таможенного режима (ст. 16.19 КоАП). Рассматриваемая статья содержит четыре части. Общим объектом посягательства для всех составов данной статьи являются отношения, возникающие в связи или по поводу перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу в соответствии с избранными таможенными режимами.

Объективная сторона правонарушения, ответственность за совершение которого установлена ч. 1 ст. 16.19, выражается в несоблюдении условий помещения товаров и (или) транспортных средств под таможенный режим, содержание которого предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов либо возврат уплаченных сумм и (или) неприменение запретов и (или) ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (т.е. товар заявлен к выпуску по льготному таможенному режиму).

Деяние совершается посредством заявления при декларировании недостоверных сведений о товарах и (или) транспортных средствах, а также путем представления недействительных документов, если такие сведения и документы могли послужить основанием для помещения товаров и (или) транспортных средств под указанный таможенный режим.

Непременным условием привлечения лица к ответственности по ч. 1 анализируемой статьи является несоблюдение условий помещения товаров под таможенный режим вследствие именно заявленных недостоверных сведений и (или) представленных недействительных документов.

Федеральная таможенная служба указывает, что несоблюдение соответствующих условий помещения товаров под таможенный режим при его заявлении (декларировании), не связанное с заявлением при декларировании товаров недостоверных сведений или представлением недействительных документов, не образует состав рассматриваемого правонарушения. Например, заявление таможенного режима в отношении товаров, не разрешенных к помещению под соответствующий режим (например, п. 4 ст. 174, п. 2 ст. 188, п. 4 ст. 198, п. 1 ст. 217 ТК), непредставление разрешения на переработку товаров на таможенной территории, для внутреннего потребления, вне таможенной территории (п. 1 ст. 174, п. 1 ст. 188, п. 1 ст. 198 ТК) не повлечет административной ответственности.

Субъектом ответственности по ч. 1 ст. 16.19 КоАП является декларант, поскольку в соответствии со ст. 161 ТК обязанность подтверждения соблюдения условий помещения товаров под таможенный режим возлагается на такое лицо. Таможенный брокер к ответственности в данном случае не привлекается, поскольку факт совершения таможенных операций при таможенном оформлении не возлагает на него обязанностей, которые прямо закреплены в Таможенном кодексе РФ за лицом, указанным в ст. 16 ТК, перевозчиком либо иным лицом (ст. 144 ТК).

Объективную сторону деяния, административная ответственность за совершение которого установлена ч. 2 ст. 16.19 КоАП, образуют: пользование или распоряжение товарами і (или) транспортными средствами в нарушение таможенного режима, под который они помещены; передача права использования таможенного режима посредством передачи в отношении товаров и (или) транспортных средств прав владения, пользования или распоряжения, если это допускается в соответствии с таможенным режимом, другому лицу без разрешения или письменного уведомления таможенного органа.

Обязанность соблюдать требования таможенного режима (запреты и ограничения по владению, Іюльзованию, распоряжению), предусмотрена в ст. 156 ТК. Непосредственными предметами данного посягательства являются товары и транспортные средства, выпущенные таможенным органом в соответствии с избранным таможенным режимом. Несоблюдение требований конкретного таможенного режима, избранного для определенного товара, и характеризует объективную сторону такого деяния. Перечень допустимых операций, производимых с товарами в соответствии с законодательством, а также ограничения по владению, пользованию, распоряжению товарами установлены qf отношении различных таможенных режимов: для переработки на таможенной территории, для внутреннего потребления (ст. 176, 179,190 ТК), временного ввоза (ст. 211 ТК), таможенного склада (ст. 219 ТК). Например, передача права пользования на временно ввезенный товар без разрешения таможенного органа будет квалифицироваться по ч. 2 ст. 16.19 КоАП.

Основным требованием таможенного режима является его завершение определенным способом (ст. 156,185,186,195,208, 214,223 ТК и др.). Невыполнение лицом установленного требования о завершении таможенного режима или выполнение такого требования с нарушением установленного срока образует объективную сторону деяния, ответственность за совершение которого установлена ч. 3 ст. 16.19 КоАП (например, невывоз за пределы таможенной территории России временно ввезенных: товаров).

Не является противоправным деянием, квалифицируемым по ч. 3 рассматриваемой статьи, невывоз товаров, заявленных под режим >экспорта, поскольку такое деяние вполне охватывается ситуацией,

! регулируемой ст. 122 ТК. Согласно п. 3 ст. 122 ТК российские товары могут быть вывезены в количестве меньшем, чем заявлено при их помещении под таможенный режим, вне зависимости от причин, по которым произошло уменьшение количества товаров. Федеральная таможенная служба полагает, что это может распространяться не только на часть невывезенного товара, но и на всю товарную партию, заявленную к вывозу.

Субъектом правонарушения, ответственности за совершение которого установлена ч. 2 и 3 ст. 16.19 КоАП, является декларант, а также лицо, на которое возлагаются обязанности по соблюдению условий и ограничений таможенных режимов и завершению его действия в соответствии с требованиями законодательства, т.е. лицо, поместившее товары под таможенный режим. В случаях передачи разрешения на переработку товаров на основании п. 5 ст. 179 ТК, передачи временно ввезенных товаров в соответствии с п. 2 ст. 211 ТК или отчуждения товаров, находящихся на таможенном складе, передачи в отношении них прав владения, пользования или распоряжения в соответствии с п. 4 ст. 219 ТК ответственность за несоблюдение требований соответствующего таможенного режима несет лицо, которое взяло на себя обязательства по их дальнейшему соблюдению.

Таможенные органы осуществляют контроль не только за экспортно-импортными операциями, но и за бартерными сделками.

Частью 4 ст. 16.19 КоАП установлена административная ответственность за неисполнение при осуществлении внешнеторговых бартерных сделок требований таможенного режима экспорта.

Статья 45 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» указывает на обязанность российских лиц при экспорте товаров по внешне торговым бартерным сделкам обеспечить предусмотренные такими сделками ввоз на таможенную территорию РФ равноценных по стоимости экспортированным товарам товаров, работ, услуг или исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности либо о зачислении на счета в уполномоченных банках денежных средств, если внешнеторговые бартерные сделки предусматривают частичное использование денежных и (или) иных платежных средств, и подтверждение факта выполнения такой перечисленной выше обязанности должны быть осуществлены экспортером в сроки проведения текущих валютных операций. Валютное законодательство не содержит определения текущих валютных операций, не указывает их сроки, в связи с чем Федеральная таможенная служба отмечает сложность квалификации содеянного по ч. 4 ст. 16.19 КоАП. На практике этот состав пока не применяется. Очевидно, что законодательство требует несколько иной формулировки.

Поскольку базовым документом валютного контроля является паспорт сделки, в котором, как и во внешнеторговом контракте, указывается срок исполнения обязательств сторонами, логично было бы установить те же сроки по соблюдению перечисленных выше обязанностей экспортером по бартерным сделкам.

Субъективная сторона деяний, административная ответственность за совершение которых установлена ст. 16.19 КоАП, характеризуется виной в форме умысла либо неосторожности.

Незаконные пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо незаконное пользование арестованными товарами (ст. 16.20 КоАП). Статья содержит две части. Общим объектом посягательства являются отношения, связанные с осуществлением таможенного контроля за условно выпущенными или арестованными товарами.

Объективная сторона деяния, ответственность за совершение которого установленач. 1 ст. 16.20, выражается в пользовании, передаче в пользование или во владение либо распоряжении иными способами:

во-первых, в отношении условно выпущенных товаров с предоставлением заинтересованному лицу льгот по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с законодательством Российской Федераций (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 151 ТК). Подобные льготы не связаны с условиями избранного таможенного режима, а зависят от цели перемещения товара, его предназначения (например, условный выпуск для внутреннего потребления гуманитарной помощи, товаров, временно ввозимых на выставку и др.);

во-вторых, в отношении товаров, выпущенных без представления сведений и документов, подтверждающих соблюдение ограничений,

?t

установленных в соответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, в нарушение установленных запретов и (или) ограничений. Таможенный кодекс РФ содержит запрет на передачу таких товаров третьим лицам. В случаях если ограничения на ввоз сопряжены с проверкой безопасности и качества товаров, они запрещаются к эксплуатации, потреблению (п. 5 ст. 131).

Конкурентным по отношению к рассматриваемому являются составы таможенных правонарушений, ответственность за совершение которых установлена ч. 2 ст. 16.2, ч. 2 ст. 16.19 КоАП.

Федеральная таможенная служба разъясняет, что «пользование или распоряжение товарами, для таможенного оформления которых в льготном порядке не имелось достаточных оснований, не влечет наступление ответственности в соответствии с рассматриваемой статьей. Как правило, этому деянию предшествует заявление в таможенной декларации недостоверных сведений о товаре (его наименовании, статусе, характеристиках, в связи с которыми предоставляются льготы), что образует состав нарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 16.2 КоАП»224.

Если товары помещены под таможенные режимы таможенного склада, беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза, реэкспорта, международного таможенного транзита, уничтожения, а также под специальные таможенные режимы, применимые к товарам, ввозимым на таможенную территорию России, и заинтересованное лицо осуществляет пользование или распоряжение такими товарами в нарушение режимных ограничений и запретов, деяние будет квалифицироваться по ч. 2 ст. 16.19 КоАП.

Субъектом нарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 16.20 КоАП,, является лицо, которому льготы по таможенным платежам были предоставлены, декларант.

Административная ответственность за пользование товарами, на Которые при проведении таможенного контроля наложен арест, без разрешения таможенного органа, установлена ч. 2 ст. 16.20 КоАП.

При проведении специальной таможенной ревизии в отношении установленных в законодательстве лиц, в том числе лиц, приобретших в связи с осуществлением предпринимательской деятельности товары, незаконно ввезенные на таможенную территорию России, разрешение На пользование арестованными товарами вправе выдавать начальник таможенного органа, назначивший специальную таможенную ревизию (уполномоченное им лицо) (ст. 377, ст. 391 ТК).

Ответственности по ч. 2 ст. 16.20 подлежит лицо, которому на хранение переданы арестованные товары.

С субъективной стороны рассматриваемые деяния характеризуются виной в форме умысла или неосторожности.

Незаконное приобретение, пользование, хранение либо транспортировка товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.21 КоАП). Объектом рассматриваемого правонарушения являются отношения, возникающие в связи с производстом таможенного оформления и таможенного контроля.

Согласно таможенному законодательству никто не вправе пользоваться и распоряжаться товарами и транспортными средствами до их выпуска иначе как в порядке и на условиях, предусмотренных Таможенным кодексом РФ; после выпуска товаров и транспортных средств пользование и распоряжение ими осуществляется в соответствии с заявленным таможенным режимом (ст. 15 ТК). Статус выпущенных в свободное обращение приобретают товары, помещенные под определенные таможенные режимы (выпуск для внутреннего потребления, реимпорт, отказ в пользу государства), после соблюдения мер тарифного и нетарифного регулирования, что предполагает свободное пользование и распоряжение такими товарами.

Объективная сторона рассматриваемого правонарушения выражается в приобретении, хранении либо транспортировке товаров и (или) транспортных средств, во-первых, незаконно перемещенных через таможенную границу России, в отношении которых не уплачены таможенные пошлины и налоги, не соблюдены запреты и (или) ограничения, установленные в соответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. В данном случае должностное лицо таможенного органа обязано установить и доказать факт незаконного перемещения товаров, т.е. наличие события нарушения таможенных правил, предшествующего рассматриваемому правонарушению, ответственность за совершение которого установлена ст. 16.1,16.2,16.3, 16.9,16.17 КоАП. В противном случае основания для возбуждения дела о правонарушении по ст. 16.21 КоАП отсутствуют.

Рассматриваемая статья устанавливает ответственность, во- вторых, за приобретение, хранение или транспортировку условно выпущенных товаров и (или) транспортных средств (ст. 151 ТК), пользование, передачу в пользование или во владение либо распоряжение иными способами, допущенными в нарушение установленных запретов и (или) ограничений.

Для условно выпущенных товаров законодательством введены ограничения в пользовании и распоряжении ими. Ответственность за нарушение таких ограничений установлена ст. 16.19 и 16.20 КоАП, а ст. 16.21 КоАП предусматривает ответственность третьих лиц за приобретение, пользование, хранение либо транспортировку условно выпущенных товаров, в отношении которых уже совершены правонарушения, предусмотренные указанными статьями Кодекса.

Так, лицо, незаконно продавшее товар, помещенный под режим временного ввоза, подлежит ответственности по ч. 2 ст. 16.19 КоАП, а его приобретатель — по ст. 16.21 КоАП.

Субъектами рассматриваемого нарушения таможенных правил признаются юридические и должностные лица. Физические лица по данной статье ответственности не подлежат.

Субъективная сторона деяния характеризуется умышленной или неосторожной формой вины.

Нарушение сроков уплаты таможенных платежей (ст. 16.22 КоАП). Объектом правонарушения являются отношения, возникающие в процессе обложения товаров и транспортных средств таможенными пошлинами (ввозными и вывозными) и налогами (НДС и акцизами).

Ответственность за нарушение сроков уплаты таможенных сборов Кодексом РФ об административных правонарушениях не предусмотрена. Причины, по всей видимости, заключаются в краткости таких сроков и в том, что без уплаты таможенных сборов невозможно поместить товар под определенную таможенную процедуру, например фактически его переместить.

Объективная сторона деяния выражается в бездействии и характеризуется в нарушении установленных законодательством сроков уплаты таможенных платежей.

Общий порядок уплаты таможенных платежей установлен ст. 329 ТК: при ввозе товаров на таможенную территорию России таможенные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15 дней со дня предъявления товаров таможенному органу в месте их прибытия на таможенную территорию либо со дня завершения процедуры внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте прибытия. Указанный срок уплаты таможенных пошлин, налогов соответствует сроку декларирования (ч. 1 ст.129 ТК), однако явно к нему не привязан.

Напомним, что срок уплаты может быть перенесен (предоставляется отсрочка, рассрочка) при наличии оснований, предусмотренных законодательством (ст. 333, 334 ТК).

Итак, объективную сторону характеризует нарушение не только общего срока уплаты таможенных пошлин и налогов, но и сроков уплаты таможенных пошлин, налогов в случае предоставления рассрочки либо отсрочки их уплаты. Состав рассматриваемого правонарушения образует также нарушение сроков уплаты периодических таможенных платежей в отношении товаров, временно ввезенных с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин (ст. 212 ТК), а также неуплата таможенных пошлин, налогов в установленный 15-дневный срок в отношении ввезенных товаров, выпущенных таможенным органом до наступления указанного срока.

Конкуренцию данной норме составляет ст. 16.16 КоАП. Так, Федеральная таможенная служба отмечает, что случаи неуплаты в указанный срок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, находящихся на СВХ (в случае продления срока подачи таможенной декларации либо его несоблюдения), не влекут наступление административной ответственности по ст. 16.22 КоАП. Процедура временного хранения предполагает освобождение товаров от уплаты таможенных пошлин, налогов в течение всего периода временного хранения до выпуска товаров в соответствии с таможенным режимом или помещения их под иную таможенную процедуру. Ответственность за соблюдение сроков уплаты таможенных пошлин и налогов возлагается на декларанта, реже — на иных лиц (например, на таможенного брокера, ст. 320 ТК). Пока декларация таможенному органу не предъявлена, определить субъекта обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также объем этой обязанности не представляется возможным.

В случаях непредставления декларации в пределах срока временного хранения товаров, а тйкже уплаты таможенных пошлин и налогов (если такая обязанность возникнет в связи с избранной таможенной процедурой), лицо подлежит ответственности по ст. 16.16 КоАП за нарушение сроков временного хранения товаров, а дополнительная квалификация такого правонарушения по ст. 16.22 КоАП не потребуется.

Таможенное законодательство устанавливает момент, с которого исчисляется срок уплаты таможенных платежей в случае использования условно выпущенных товаров, в отношении которых были предоставлены льготы по уплате таможенных платежей, в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены льготы, и нарушения требований и условий таможенных процедур, если в соответствии с Таможенным кодексом такое нарушение влечет обязанность лица уплатить таможенные пошлины, налоги (внутреннего таможенного транзита, временного хранения, временного ввоза, таможенного склада и др.) (ч. 4,5 ст. 329 ТК). Таким сроками являются: первый день, когда лицом были нарушены ограничения по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами либо требования и условия таможенных процедур; день принятия таможенным органом таможенной декларации на товары или день начала действия соответствующей таможенной процедуры, если день нарушения лицом указанных выше ограничений, требований и условий установить невозможно.

Нарушение таких сроков не образует состав рассматриваемого правонарушения, поскольку они установлены лищь для начисления пени. Поэтому пользование либо распоряжение без разрешения таможенного органа условно выпущенными товарами, в отношении которых были предоставлены льготы по уплате таможенных платежей, в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены льготы, влечет ответственность по ч. 1,ст. 16.20 КоАП. Нарушение лицом требований и условий таможенных процедур внутреннего таможенного транзита, временного хранения товаров, выразившееся в выдаче без разрешения таможенного органа, утрате либо недоставлении в таможенный орган товаров, транспортных средств или документов на них, квалифицируется по ст. 16.9 КоАП.

В соответствии со ст. 348 ТК в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги в принудительном порядке. При этом принудительному взысканию предшествует направление лицу, ответственному за уплату таможенных пошлин, налогов, требования об их уплате. По своей сути требование представляет собой уведомление плательщика об имеющейся у него задолженности по таможенным платежам с предложением уплатить соответствующую сумму таможенных платежей и пени в определенный срок в добровольном порядке. В связи с этим неисполнение плательщиком требования об уплате таможенных платежей не может служить основанием для привлечения его к административной ответственности.

Анализируемая статья может применяться только в случае, когда деяние, выразившееся в неуплате таможенных пошлин, налогов, представляет собой самостоятельное правонарушение. Так, если неуплата таможенных пошлин, налогов сопряжена с недекларированием или недостоверным декларированием товаров, деяние лица охватывается Составом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена •ч. 1 или ч. 2 ст. 16.2 КоАП, и в дополнительной квалификации по [ст. 16.22 КоАП не нуждается.

Рассматриваемый состав таможенного правонарушения составляет конкуренцию такому составу преступления, как «Уклонение от уплаты таможенных платежей» (ст. 194 УК). В случае превышения суммы неуплаченных таможенных платежей 500 тыс. руб. решается вопрос о привлечении лица к уголовной ответственности.

Субъектом рассматриваемого правонарушения является лицо, на которое возложена обязанность по уплате в установленный срок таможенных пошлин и налогов. Очевидно, что ответственности не подлежит то заинтересованное лицо, которое желает уплатить таможенные платежи, но по законодательству делать этого не обязано. Таможенный брокер также может быть субъектом данного правонарушения (п. 2 ст. 144 ТК) в случае, если он совершает таможенные операции с товарами, и договором с представляемым им лицом такая обязанность возлагается на брокера.

С субъективной стороны деяние характеризуется виной в форме умысла либо неосторожности.

Незаконное осуществление деятельности в области таможенного дела (ст. 16.23 КоАП). Появление рассматриваемой статьи в этом Кодексе обусловлено регламентацией нормами таможенного законодательства деятельности лиц, образующих таможенную инфраструктуру.

Статья содержит три части. Объектом рассматриваемых правонарушений являются отношения, связанные с осуществлением деятельности таможенных брокеров, таможенных перевозчиков, владельцев СВХ, таможенных складов, магазйнов беспошлинной торговли.

Ранее деятельность таких лиц лицензировалась, и таможенные органы наделялись лравом отзыва лицензии в случае нарушений такими субъектами таможенного законодательства. Первая редакция гл. 16 КоАП в силу объективных причин такого состава не содержала. Рассматриваемая статья была внесена в гл. 16 КоАП в связи с вступлением Таможенного кодекса РФ 2003 г. в законную силу и, по сути, восстанавливает статус-кво в части применения таможенными органами мер административной ответственности к таким юридическим лицам и их руководителям, гражданам, осуществляющим подобную деятельность незаконно.

Объективная сторона деяния, административная ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 1 ст. 16.23, выражается в совершении таможенных операций от имени декларанта или других заинтересованных лиц лицом:

не включенным в Реестр таможенных брокеров (представителей); включенным в Реестр на основании недействительных документов; исключенным из него, кроме случаев, когда обязанность по совершению таможенных операций возникла до исключения таможенного брокера (представителя) из указанного Реестра.

Ответственность по ч. 1 ст. 16.23 КоАП не наступает, если таможенным законодательством предоставлено право на совершение тамо- женных операций без требования о включении лица в Реестр таможенных брокеров (представителей).

Исходя из анализа норм Таможенного кодекса РФ, Федеральная таможенная служба России разъясняет, что противоправным по смыслу данной статьи является совершение любых таможенных операций, возникновение права на совершение которых от имени декларанта и других лиц связано с включением лица в Реестр таможенных брокеров (представителей), например операции при декларировании товаров. Физические и юридические лица, не включенные в Реестр, не вправе осуществлять таможенные операции от имени других лиц.

Так, физические лица не имеют права на основании гражданско- правовых договоров или доверенностей декларировать товары от имени юридических лиц, с которыми они не состоят в трудовых отношениях. Подобное деяние физического лица квалифицируется по ч. 1 ст. 16.23 КоАП.

Для физических лиц существует только два исключения. Правом представлять интересы третьих лиц (как физических, так и юридических) они наделены в случаях: представления от имени и по поручению перевозчика документов на товары и транспортные средства при прибытии товаров на таможенную территорию России (п. 5 ст. 72 ТК); декларирования товаров, перемещаемых через таможенную границу в несопровождаемом багаже, от имени другого физического лица на основании его доверенности (п. 6 ст. 286 ТК).

Объективную сторону правонарушения, ответственность за совершение которого установлена ч. 2 ст. 16.23 КоАП, характеризует осуществление деятельности в качестве таможенных перевозчиков, владельцев СВХ или владельцев таможенных складов лицами, включенными в соответствующий реестр на основании недействительных документов (см. примечание 2 к ст. 16.1 КоАП) либо исключенными из реестров лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела.

Указанные лица не подлежат ответственности, если осуществление такой деятельности связано с завершением таможенных операций, обязанность по совершению которых возникла до исключения лица из ! соответствующего реестра, что корреспондирует нормам Таможенно- | го кодекса (п. 2 ст. 22).

В отличие от ч. 1 ст. 16.23 субъектами данного правонарушения граждане не являются. К числу таких субъектов относятся лица, вклю- L ченные в соответствующие реестры на основании недействительных документов либо исключенные из таких реестров, а также должностные лица подобных организаций.

Несообщение либо нарушение срока сообщения таможенному органу об изменении сведений, указанных в заявлении о включении в

гз*

г реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, квалифицируется по ч. 3 ст. 16.23 КоАП.

Обязанность сообщить таможенному органу в письменной форме об изменении сведений, указанных в заявлении, подаваемом для включения в соответствующий реестр, установлена в Таможенном кодексе (п. 2 ст. 21). Сообщить о таких изменениях лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в области таможенного дела, либо его правопреемник обязан в пятидневный срок со дня наступления соответствующих событий или со дня, когда лицу стало известно об их наступлении.

Субъектами рассматриваемого правонарушения являются лица, осуществляющие деятельность в области таможенного дела, должностные лица.

Субъективная сторона деяний, квалифицируемых по ст. 16.23 КоАП, характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.