§ 1. Понятие и виды таможенных платежей

Основное направление финансовой деятельности таможенных органов Российской Федерации — аккумуляция в федеральном бюджете финансовых ресурсов в виде таможенных платежей. Доходная часть федерального бюджета в целом складывается из налоговых и неналоговых поступлений.

Платежи, взимаемые таможенными органами, поступают в бюджет в качестве налогов и неналоговых поступлений; они на постоянной основе полностью закреплены за федеральным бюджетом. Абсолютно все таможенные платежи являются фискальными доходами федерального бюджета и не могут быть израсходованы на иные цели. Данный фактор обусловливает публичное предназначение таможенных платежей, поскольку они наряду с другими обязательными платежами являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства.

Согласно ст. 318 ТК к таможенным платежам относятся: 1)

таможенная пошлина (ввозная и вывозная); 2)

налоги, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (налог на добавленную стоимость и акциз); 3)

таможенные сборы.

В самом общем виде таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с субъектов, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской федерации. Правовой основой таможенных платежей выступает Таможенный кодекс РФ, в ст.

Уплата таможенных платежей является одним из условий перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. Этот институт основан на правомерном поведении участников внешнеторговых операций. Отсутствие легитимности в деяниях субъектов влечет привлечение их к юридической ответственности и наложение соответствующих санкций.

Итак, к таможенным платежам относятся следующие категории обязательных взносов: пошлина, налог, сбор. Часть 1 ст. 8 НК определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор представляет собой обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Теоретические основы института таможенных платежей требуют определения общих принципов таможенного обложения. К сожалению, Таможенным кодексом РФ эти принципы прямо не установлены, хотя нельзя не признать, что они так или иначе разбросаны по различным статьям данного правового акта. „

Выделим основные принципы обложения таможенными платежами: 1.

Всеобщность. Данный принцип развивает конституционную норму, обязывающую каждого платить законно установленные налоги и сборы. Формулировка «налоги и сборы» является обобщающим понятием, включающим все обязательные платежи, поступающие в государственную или муниципальную казну. 2.

Законодательное установление. Частью 2 ст. 318 ТК определено, что таможенные платежи взимаются, если они установлены в соответствии с законодательством Российской Федерации. Это означает, что перечень таможенных платежей регламентируется федеральным законом, принятым и введенным в действие в установленном порядке. 3. Единство системы таможенных платежей. Их виды унифицированы для всей территории России и представляют единую, цельную, логически построенную совокупность обязательных платежей, уплачиваемых при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации. 4.

Сочетание таможенных и налоговых правовых основ. Учитывая, что в систему таможенных платежей включены косвенные налоги (НДС и акцизы), к ним применяются положения Налогового кодекса РФ. В ч. 1 ст. 3 ТК устанавливается, что при регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей таможенное законодательство Российской Федерации применяется в части, не урегулированной законодательством о налогах и сборах. 5.

Равноправие. Согласно ч. 1 ст. 12 ТК все лица на равных основаниях, как правило, имеют право на перемещение через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств. Это означает, что они пользуются равными правами и обязанностями и при уплате таможенных платежей. 6.

Ответственность. Данное начало предполагает установление в таможенном законодательстве лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов (ст. 320 ТК). В качестве таковых могут выступать: декларант, владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, а также лицо, на которое возложена обязанность по соблюдению таможенного режима. Они могут быть принуждены к уплате таможенных платежей и привлечены к юридической ответственности. 7.

Соразмерность таможенного обложения. Этот принцип заключается в наличии ограничений по общей сумме ввозных таможенных пошлин, налогов. Она согласно ст. 321 ТК не должна превышать, как правило, объема таможенных платежей, подлежащих уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения на территорию России. 8.

Свобода выбора плательщика таможенных платежей. Такое правило весьма нетрадиционно для налогового законодательства и означает возможность любого лица уплатить таможенные пошлины, налоги за товары, перемещаемый через таможенную границу Российской Федерации (ч. 2 ст. 328 ТК).

Обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов возникает:

при ввозе товаров — с момента пересечения таможенной границы;

при вывозе товаров — с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Законодатель предусматривает и основания освобождения от уплаты данной группы таможенных платежей. К ним согласно ч. 2 ст. 319 ТК относятся случаи, когда:

товары в соответствии с законодательством не облагаются таможенными пошлинами и налогами;

в отношений товаров законодательными нормами предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов, — в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение;

общая таможенная стоимость ввозимых товаров в течение одной недели в адрес одного получателя не превышает 5000 руб.;

до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных Таможенным кодексом, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой сиды либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования;

товары обращаются в федеральную собственность.

В качестве лица, ответственного за уплату таможенных пошлин и . налогов, выступает, как правило, декларант или таможенный брокер, представляющий его интересы. В случае несоблюдения положений Таможенного кодекса о пользовании и распоряжении товарами либо о выполнении условий, предусматривающих полное или частичное ос- ^ вобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов, дицами, ответственными за их уплату, могут быть владельцы таможенного склада, склада временного хранения, перевозчик, а также лица, на которых возложена обязанность по соблюдению таможенного режима.

При незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица, совершившие такое деяние, а также лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого ввоза-вывоза. Если лица приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства и при этом их нельзя признать добросовестными приобретателями (т.е. они знали или должны были знать о незаконности ввоза), они привлекаются к ответственности за уплату таможенных пошлин, налогов, как если бы они выступали в качестве декларанта.

Таким образом, под таможенными платежами следует понимать обязательные платежи, являющиеся налоговыми и неналоговыми доходами федерального бюджета, взимаемые таможенными органами в процессе финансовой деятельности и уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.