§ 1. Понятие и сущность валютного контроля в таможенных правоотношениях
Осуществляя регулирование внешнеэкономической деятельности, таможенные органы обладают и широкими контрольными полномочиями. Одним из направлений их деятельности является валютный контроль.
Необходимость его введения вызвана тем, что через таможенную границу РФ перемещаются такие особые категории товара, как валюта и валютные ценности. Денежные средства могут перевозиться физическими лицами (например, туристами), поступать на счета в кредитных организациях в форме оплаты за поставку экспортного товара, вывозиться для расчетов по импортным контрактам. В любом случае движение валюты должно происходить в рамках, установленных действующим законодательством.Каждое государство мира осуществляет собственную валютную политику, которая является мощным экономическим рычагом и регулируется посредством правовых норм. В рамках валютной политики решаются такие задачи, как стабилизация экономической ситуации в стране, укрепление валютно-финансового механизма, привлечение иностранных инвестиций, пресечение незаконного оттока капитала за границу, обеспечение приоритета национальной валюты.
Валютная политика предопределяет основные направления развития валютного регулирования и его элемента — валютного контроля. В современных условиях для Российской Федерации характерно проведение политики либерализации в регулировании валютных отношений. Причина тому — отмена государственной монополии на валюту и Часть валютных ценностей и на операции с ними. Выход хозяйствующих субъектов на международный рынок обусловил возможность вывоза из страны валюты и рада валютных ценностей. При этом государство не осталось в стороне от происходящих процессов, взяв их под свой контроль. В соответствии с п. «ж» ст. 71 Конституции РФ валютное регулирование, выражающееся в процессе валютной деятельности, находится в исключительном ведении Российской Федерации.
Осуществляя валютную деятельность, государство устанавливает общеобязательные правила, регламентирующие систему валютных отношений, а именно' процесс проведения международных расчетов между российскими и иностранными лицами;порядок проведения валютных операций;
порядок образования, распределения и использования валютного резерва России;
порядок создания и использования валютных фондов хозяйствующих субъектов;
порядок осуществления валютного контроля.
Понятие валютного контроля появилось в России с принятием в 1992
г. Закона о валютном регулировании. Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Если такие операции носят характер экспортно-импортных, то и валютный контроль осуществляется в области таможенного дела.
Действующее законодательство понятие валютного контроля не содержит, однако закрепляет принципы валютного регулирования и контроля. К ним согласно ст. 3 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» относятся: приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования; исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов; единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации; единство системы валютного регулирования и валютного контроля; обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
В сфере внешней торговли валютный контроль выступает в качестве вида государственного финансового контроля. Содержанием финансового контроля является проверка законности и целесообразности действий по образованию, распределению и использованию денежных фондов государства и муниципальных образований. Необходимость соблюдения валютного законодательства вызвана стремлением государства обеспечить свои интересы в сфере валютного обращения, сохранить золотовалютные ^резервы, упрочить положение российской денежной единицы.
Поэтому в процессе валютного контроля осуществляется контрольная деятельность в области аккумуляции, распределения и использования валютных фондов страны как части финансовых ресурсов.Государственный финансовый контроль в соответствии с установленным законодательством разграничением функций и полномочий возлагается на Счетную палату РФ, ЦБ России, Минфин России (Контрольно-ревизионное управление), Федеральную налоговую службу, Федеральное казначейство, Федеральную службу финансовобюджетного надзора, Федеральную таможенную службу, контрольноревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а также иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.
Основными субъектами валютного контроля в области таможенного дела являются таможенные органы и банки, уполномоченные на осуществление такой деятельности государством. Взаимодействие этих органов наиболее оптимально вследствие того, что таможенные органы контролируют перемещение через границу товаров и транспортных средств, а банки следят за поступлением или перечислением финансовых ресурсов как формы оплаты по внешнеторговым контрактам. При этом в Законе о валютном регулировании используются такие наименования субъектов, как органы валютного контроля (Центральный банк РФ и федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные ^Правительством РФ) и агенты валютного контроля (банки, уполномоченные ЦБ России, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы). Таким образом, таможенные органы наделены статусом агентов валютного контроля, а в банковской системе в качестве органа валютного контроля выступает Банк России, а уполномоченные им банки включаются в круг агентов. В соответствии с п. 7 ст. 403 ТК контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров И транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, является функцией таможенных органов.
Следует отметить, что контрольные правоотношения данного рода обладают скорее признаками надзора.
Контрольная деятельность за- впочается, в частности, в проверке исполнения закона с точки зрения Законности и целесообразности. Надзор же основан лишь на проверке Исполнения закона. Кроме того, надзор применяется органом к тем Ницам, которые ему организационно не подчинены. Таким образом, 5олее точно использование термина «валютный надзор», хотя понятие валютный контроль» до настоящего времени остается общепринятым ї законодательно закрепленным.Валютный контроль в области таможенного дела обладает рядом существенных признаков.
Во-первых, его законодательной базой являются нормативные акты различной правоотраслевой принадлежности, а именно финансовой (банковской) и таможенной. К числу важнейших относятся Закон о валютном регулировании, Таможенный кодекс РФ, Федеральный закон от 7 июля 2001 г. N° 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» (с изм. и доп., включая от 16 ноября 2005 г.), Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп., включая от 18 июля 2005 г.).
Во-вторых, в сфере осуществления валютного контроля находятся операции, возникающие в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.
В-третьих, в качестве участников правоотношений, возникающих в процессе осуществления валютного контроля в области таможенного дела, выступают, с одной стороны, субъекты экспортно-импортных операций (как правило, юридические лица), а с другой стороны, органы, наделенные соответствующими полномочиями. К их числу относятся таможенные органы и банковские организации. Именно вследствие данной особенности в литературе нередко используется термин «таможенно-банковский валютный контроль»150.
В-четвертых, содержание валютного контроля составляет деятельность уполномоченных субъектов, включающая систему административных мер и выраженная в установлении ограничений, сужающих в определенных рамках свободу осуществления валютных операций.
Однако ограничение такой свободы напрямую соотносится с целями реализации требований валютного законодательства. Наиболее действенным инструментом достижения целей валютного контроля в современных условиях является ограничение движения капитала.В-пятых, процедура валютного контроля в области таможенного дела объединяет в себе деятельность субъектов, обладающих различным правовым статусом. Так, таможенные органы входят в систему органов исполнительной власти, а банки представляют собой негосу дарственные организации. При этом и те, и другие наделены соответствующими полномочиями государством, что фактически трансформирует разновидности государственного и негосударственного контроля в государственный финансовый контроль.
Должностные лица таможенных органов при выполнении функций валютного контроля в процессе таможенного оформления товаров, а также последующего контроля за соблюдением участниками внешнеэкономической деятельности требований действующего валютного и таможенного законодательства обязаны:
осуществлять валютный контроль и контроль за исполнением внешнеторговых бартерных сделок в пределах своей компетенции в соответствии с установленным порядком;
выполнять решения вышестоящих таможенных органов по вопросам осуществления валютного контроля, а также связанного с ним таможенного оформления товаров;
обеспечивать своевременное и должного качества информационное взаимодействие с Федеральной таможенной службой в целях организации валютного контроля;
осуществлять контроль за соблюдением таможенного и валютного законодательства и законодательства в области государственного регулирования внешнеторговых бартерных сделок в процессе целевых проверок экспортно-импортных операций.
Наделение Банка России функцией валютного контроля прямо соотносится с целями его деятельности, установленными Конституцией РФ. Для реализации данной функции в его структуре создано Главное управление валютного регулирования и валютного контроля151.
В соответствии с ч. 3 ст. 22 Закона о валютном регулировании к числу агентов валютного контроля относятся уполномоченные банки. Их специальный стаТус выражается в том, что Банк России уполномочивает данные организации на осуществление функций валютного контроля пу- їем выдачи им лицензии на право операций с валютой. 1Функции валютного контроля осуществляет также Министерство финансов РФ. В соответствии с приказом Минфина России на территории страны образованы территориальные органы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, которые осуществляют функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере и функции по валютному контролю на территории одного или несколь ких субъектов Российской Федерации152. Федеральная таможенная служба осуществляет тесное взаимодействие с данной службой, обмениваясь информацией по вопросам осуществления правоохранительной деятельности, предоставляя друг другу ведомственные нормативные акты, осуществляя совместные мероприятия, издавая единые документы по вопросам валютного контроля153.
Итак, валютный контроль в области таможенного дела представляет собой деятельность специально уполномоченных государством субъектов в области образования, распределения и использования валютных фондов страны, направленных на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.
Осуществление валютного контроля внешнеторговой деятельности строится на ряде принципов: 1.
Принцип законности предполагает, что действия всех участников валютных правоотношений в области таможенного дела должны быть основаны на соблюдении законодательных норм. Органы и агенты валютного контроля реализуют свои полномочия исходя из правила «все, что не разрешено законом, — запрещено». Кроме того, они осуществляют проверку валютных операций субъектов внешнеэкономической деятельности с целью обеспечения соблюдения законности, что свидетельствует о надзорном характере валютного контроля. 2.
Принцип федерализма выражается в определении отношений между Федерацией и ее субъектами. Конституционное отнесение валютного регулирования к исключительному ведению центра предопределяет и регламентацию Российской Федерацией правовых, экономических и организационных основ осуществления валютного контроля. 3.
Принцип охраны экономических интересов страны имеет в своей основе задачи деятельности таможенных органов. Именно они стоят на экономических рубежах российского государства. Проблема экономической безопасности является важнейшей* дня выживания любого государства. Крайне нестабильное положение российской экономики, массовый отток капитала за границу, «долларизация» хозяйственных отношений — все эти факторы обусловливают важность валютного контроля с точки зрения государственных интересов. 4.
Принцип всесторонности означает, что валютному контролю подвергаются все валютные операции, осуществляемые субъектами внешнеэкономической деятельности. Реализация данного принципа возможна благодаря тесному взаимодействию таможенных органов и кредитных организаций. 5.
Принцип профессионализма характеризуется тем, что должностные лица органов и агентов валютного контроля обладают компетентностью, отличаются высокими профессиональными качествами, поддерживают уровень квалификации, необходимый для осуществления своих полномочий. 6.
Презумпция невиновности предполагает, что привлечение к административной ответственности за нарушения валютного законодательства и к уголовной ответственности за преступления в валютной сфере возможно лишь в строго определенном законом порядке и при установлении вины в действиях лиц.
Система валютного контроля в таможенной сфере в первую очередь включает в себя: валютный контроль за экспортом товаров, валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары, валютный контроль за иными внешнеэкономическими операциями. Кроме того, данный институт включает и контроль за перемещением физическими лицами через таможенную границу РФ российской и иностранной валюты. Так как валютный контроль осуществляется заоїроведением валютных операций, все субъекты, связанные с этими операциями, попадают в сферу 'его действия. >
* Итак, валютный контроль в области таможенного дела предполагает контроль за перемещением через таможенную границу РФ такой разновидности товара, как валюта и валютные ценности, всеми участниками таможенных правоотношений.
Еще по теме § 1. Понятие и сущность валютного контроля в таможенных правоотношениях:
- § 1. Понятие и сущность валютного контроля в таможенных правоотношениях
- 2. ФИНАНСОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ
- § 2. Субъекты конституционно-правовых отношений
- Виды субъектов правоотношений юридической ответственности.
- 1.2. Конституционное закрепление и иное нормативноправовое регулирование свободы экономической деятельности
- § 1. Административная правоприменительная практика таможенных органов в сфере защиты прав на объекты интеллектуальной собственности