§ 4. Понятие и состав нарушения таможенных правил

В настоящее время одной из важнейших функций таможенных органов РФ признается борьба с нарушениями таможенных правил. Более пристального внимания заслуживают особенности состава данного правонарушения.

Как уже было отмечено, Кодекс РФ об административных право- * нарушениях не содержит понятия «нарушение таможенных правил»201.

Объектом таможенного правонарушения являются урегулированные нормами таможенного законодательства общественные отношения. Они охраняются административными мерами, предусмотренными нормами Таможенного кодекса РФ, а также Кодекса РФ об административных правонарушениях. Фактически объектом нарушения таможенных правил являются все те нормы, запреты, предписания, требования, которые установлены для участников внешнеэкономической деятельности и нарушение которых влечет административную ответственность202.

Исходя из определения нарушения таможенных правил, можно выделить следующие группы объектов — структурных элементов состава правонарушений в таможенной сфере: 1.

Порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. 2.

Порядок таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу России. 3.

Порядок соблюдения мер экономической политики. 4.

Порядок таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу России. 5.

Порядок обложения товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, таможенными платежами и их уплаты.

Совершенно верно указывают некоторые ученые-правоведы, что отдельные деяния могут посягать одновременно на несколько из обозначенных объектов203. Дело в том, что такие понятия, как «таможенное оформление», «таможенный контроль» и «перемещение через таможенную границу России», тесно переплетены в таможенном законодательстве.

Например, ст. 16.14 КоАП предусматривает ответственность за нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения либо порядка проведения с ними операций. Объектом такого на рушения являются общественные отношения в сфере таможенного оформления и таможенного контроля.

Под непосредственным объектом нарушения таможенных правил в Кодексе РФ об административных правонарушениях подразумеваются конкретные стадии таможенного оформления, контроля, порядка уплаты таможенных платежей, т.е. части какого-то конкретного общего объекта правонарушения. Так, ч. 1 ст. 16.2 КоАП предусматривает административную ответственность за недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств. Общим объектом посягательства в данном случае выступают общественные отношения, складывающиеся в процессе осуществления таможенного оформления, непосредственным — декларирование как стадия таможенного оформления товаров и транспортных средств. Заметим, что непосредственный объект таможенного правонарушения не всегда определен законодателем.

Переедем к анализу объективной стороны административных правонарушений в области таможенного дела (нарушений таможенных правил).

«Объективное проявление противоправного деяния возможно Лишь в двух формах: действии, нарушающем прямой запрет, и бездействии, нарушающем правовые предписания»204.

Например, ст. 16.16 КоАП предусматривает ответственность за на* рушение сроков временного хранения товаров; ст. 16.21 КоАП содержит санкцию за незаконное приобретение, пользование, хранение ішбо транспортировку товаров и (или) транспортных средств.

Анализ действующего административного законодательства позволяет ученым-административистам выделить в объективной стороне административного правонарушения такие основополагающие признаки, как: противоправность деяния (действий или бездействия); противоправный результат (вред, ущерб материального или нематериального характера); прямую причинную связь между противоправным цеянием и результатом2.

Наличие объективной стороны нарушения таможенных правил законодатель ставит в зависимость от способа, времени, места, характера, совершения деяния в прошлом, его систематичности. Содержание объективной стороны может включать характер действия или бездействия — повторность, длящееся, оконченное правонарушение.

Законодательство об административных правонарушениях в прямой форме фиксирует данные элементы содержания объективной стороны административного правонарушения. Как уже отмечалось, нарушения таможенных правил по своей природе являются административными, а потому понятие повторности, длящегося правонарушения вполне применимо и к правонарушениям в области таможенного дела.

Повторность — это совершение одним и тем же лицом в течение года однородного правонарушения, за которое оно уже подвергалось административному наказанию (в данном контексте за нарушение таможенных правил). Повторность служит отягчающим ответственность обстоятельством, перечень таких обстоятельств содержит ст. 4.3 КоАП.

В целях применения нормы о сроках давности привлечения к административной ответственности следует исходить из того, что «длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающем- ся невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанностей, возложенных на нарушителя законом.

Срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушения, по которым предусмотренная нормативным правовым актом обязанность не была выполнена к определенному в нем сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока»1.

Правонарушение, независимо от того, является оно длящимся или недлящимся, считается оконченным с момента, когда в деянии усматриваются все признаки состава правонарушения, предусмотренные законом. Если в соответствии с нормативными правовыми актами обязанность должна быть выполнена к определенному сроку, правонарушение является оконченным с момента истечения этого срока.

Итак, длящиеся правонарушения обычно являются юридически оконченными (что определяет возможность привлечения лица к ответ- *

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 г. № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации

об административных правонарушениях».

ственности уже с этого момента) до их фактического прекращения, т.е. до момента завершения противоправного поведения (состояния).

Так, к длящимся нарушениям таможенных правил относится не- декларирование товаров и (или) транспортных средств по установленной законодательством форме (ч. 1 ст. 16.2 КоАП). Поскольку неуплата таможенных пошлин, налогов на момент подачи таможенной декларации не является основанием для отказа в ее принятии (ч. 2 ст. 132 ТК), Кодекс РФ об административных правонарушениях не устанавливает административной ответственности за нарушение сроков ее подачи (кроме случаев, когда несоблюдение таких сроков имеет самостоятельное юридическое значение, см.

Основная обязанность лица, перемещающего товары и (или) транспортные средства через таможенную границу, заключается в их декларировании по установленной форме. За невыполнение этой обязанности лицо и подлежит административной ответственности, а срок давности исчисляется с момента обнаружения такого правонарушения.

І К числу юридически и фактически оконченных к моменту обнару

жения можно отнести такие таможенные правонарушения, как: причаливание к находящемуся под таможенным контролем судну или другим плавучим средствам (ст. 16.8 КоАП), нарушение сроков уплаты таможенных платежей (ст. 16.22 КоАП).

Таким образом, объективная сторона состава административного правонарушения в таможенной сфере это система установленных нормами таможенного и административного законодательства специфических признаков, отражающих внешнюю сторону общественно вредного поведения и проявляющихся в прямой зависимости от времени, способа, места и времени совершения конкретного противо- іравного деяния.

Таможенные правила, являясь родовым, объектом нарушения таможенных правил, определяют как признаки субъекта нарушения этих [іравил, так и самих правоотношений, возникающих в процессе вы- Юлнения субъектом требований, предъявляемых законом к участни- сам внешнеэкономической деятельности. Следует согласиться с суждением некоторых ученых о том, что «как только субъект (участник) таможенных правоотношений совершит действия (бездействие), нару- Цающие установленные таможенным законодательством обязанности, то с этого момента он становится субъектом правонарушения»205.

Однако не всегда такой субъект правонарушения будет нести ответственность за совершенное дейние. Так, невменяемый гражданин при определенных обстоятельствах может стать участником таможенных правоотношений, например во время следования на лечение за границу. Не указав в декларации необходимые сведения, он становится субъектом правонарушения, однако привлекаться к ответственности не будет, поскольку субъект ответственности за таможенное правонарушение должен обладать рядом дополнительных признаков, определяющих его административно-правовой статус и возможность отвечать за свои действия.

Более точно и емко отразить суть понятия «субъект правонарушения» помогает условная схема: «участник таможенно-правового отношения — субъект нарушения таможенных правил — субъект административной ответственности за таможенные проступки».

Итак, субъектами нарушений таможенных правил являются: 1.

Индивидуальные субъекты (физические лица): российские, иностранные граждане, лица без гражданства, военнослужащие и должностные лица; лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. 2.

Юридические лица (российские и иностранные).

Физические лица (как индивидуальные субъекты правонарушения) несут ответственность в соответствии с таможенным законодательством, если к моменту совершения правонарушения они достигли 16-летнего возраста и находятся во вменяемом состоянии (т.е. могут осознавать значение своих действий и руководить ими) (ст. 2.1, 2.3 КоАП).

К субъектам нарушения таможенных правил относятся также военнослужащие и иные лица, на которых распространяется действие дисциплинарных уставов. Согласно нормам действующего законодательства такие лица привлекаются к административной ответственности за совершение правонарушения на равных основаниях с другими гражданами (ст. 2.5 КоАП).

Иностранные граждане и лица без гражданства несут ответственность за нарушение таможенных правил на общих основаниях с российскими лицами (ст. 2.6 КоАП). Вопрос об ответственности за административные правонарушения, совершенные на территории России иностранцами, которые согласно действующим законам и междуна- родным договорам пользуются иммунитетом от административной юрисдикции России, разрешается дипломатическим путем. Эта административная норма в полной мере распространяется на нарушения таможенных правил.

Должностные лица (в качестве особого вида индивидуальных субъектов) привлекаются к ответственности за нарушения таможенных правил, если в их служебные обязанности в момент совершения ими правонарушения входило обеспечение выполнения требований актов законодательства РФ по таможенному делу и международных договоров Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органу России.

Под должностным лицом согласно ст. 2.4 КоАП понимается лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, т.е. наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распорядительные *или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах РФ, других войсках и воинских формированиях Российской Федерации.

Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.

Законодательством предусмотрено изъятие из общего правила.

Так, в соответствии с примечанием к ст. 16.1 КоАП индивидуальные предприниматели за совершение административных правонарушений в области таможенного дела несут ответственность как юридические лица. Таким образом, новая редакция гл. 16 КоАП фактически восстановила статус индивидуальных предпринимателей как субъектов административной ответственности, предусмотренный ранее нормами Таможенного кодеса 1993 г. В настоящее время размер штрафных санкций за совершенные такими субъектами нарушения таможенных правил очень велик, что, конечно, позволяет соотнести эти меры по карательной силе с уголовной ответственностью. Однако особенность статуса таких физических лиц как субъектов административной ответственности вовсе не исключает возможности защиты их интересов. На Них, как и на иных субъектов, в полной мере распространяются все принципы производства по делам об административных правонарушениях, правила назначения наказания. В процессе производства по делу изучаются условия административной ответственности, обстоятельства, ее исключающие и учитываемые в процессе разбирательства дел, возбужденных в отношении любых физических лиц (граждан, иностранных граждан и лиц без гражданства, должностных лиц). Таким образом, индивидуальные предприниматели являются особыми индивидуальными субъектами административной ответственности, применяемой за нарушения таможенных правил.

Кодекс РФ об административных правонарушениях устанавливает не только условия ответственности физических и должностных лиц за административные правонарушения, в том числе и в области таможенного дела (нарушения таможенных правил), но и предусматривает обстоятельства, исключающие ответственность. Такими обстоятельствами являются крайняя необходимость (ст. 2.7 КоАП) и невменяемость (ст. 2.8 КоАП).

Не является административным правонарушением причинение лицом вреда охраняемым законом интересам в состоянии крайней необходимости, т.е. для устранения опасности, непосредственно угрожающей личности и правам данного лица или других лиц, а также охраняемым законом интересам общества или государства, если эта опасность не могла быть устранена иными средствами и если причиненный вред является менее значительным, чем предотвращенный вред.

Факт невменяемости физического лица — субъекта ответственности за нарушения таможенных правил фиксируется соответствующим должностным лицом таможенного органа на основании медицинского заключения (справки); при составлении протокола — должностным лицом таможенного органа, непосредственно обнаружившим правонарушение, а в других случаях—должностным лицом таможенного органа, в производстве или на рассмотрении которого находится дело.

Производство по делу о нарушении таможенных правил не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению, если действие физического лица было совершено в состоянии крайней необходимости или невменяемости.

Указанные выше физические и должностные лица несут ответственность за правонарушение только при наличии в их действиях вины.

Кодекс РФ об административных правонарушениях признал юридических лиц в качестве субъектов административной ответственности. Для административного законодательства это не является принципиальной новеллой, поскольку многие нормативные акты содержали такое положение и ранее, например Таможенный кодекс 1993 г

Юридическим лицом согласно п. 1 ст. 48 ГК признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс и смету.

Юридические лица могут создаваться в виде коммерческих организаций, основная цель которых — извлечение прибыли (п. 2 ст. 50 ГК), в форме хозяйственных обществ и товариществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий; и некоммерческих организаций (п. 3 ст. 50 ГК), финансируемых собственником учреждений, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов. Правовой статус юридических лиц регулируется нормами Гражданского кодекса, а также федеральными нормативными актами, устанавливающими особенности создания, деятельности, реорганизации, в том числе и ликвидации, разнообразных юридических лиц (например, Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральный закон от 11 июля 2001 г. № 95-ФЗ «О политических партиях» и т.д.).

Несмотря на то что в последние годы было принято множество нормативных актов, предусматривающих административную ответственность юридических лиц, ни в одном из них четко не конкретизировалась процедура применения административных санкций к указанным субъектам в случае их реорганизации. Правоприменитель исходил из норм гражданского законодательства, в соответствии с которыми под реорганизацией юридического лица понимается прекращение или иное изменение его правового положения, влекущее отношения правопреемства юридических лиц. Статья 57 ГК различает пять видов реорганизации юридических лиц: слияние (два или более юридических лиц превращаются в одно), присоединение (одно или несколько лиц присоединяются к другому), разделение (юридическое лицо делится на два или более юридических лиц)* выделение (из состава юридического лица выделяются одно или несколько юридических* Лиц, при этом первое продолжает существовать) и преобразование (юридическое лицо одного вида трансформируется в юридическое лицо другого вида, т.е. меняется организационно-правовая форма). Юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государст венной регистрации. При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (п. 4 ст. 57 ГК).

Статья 2.10 КоАП'четко регламентирует порядок привлечения к административной ответственности юридических лиц при любой форме реорганизации, что является важным шагом в развитии института административной ответственности.

В случае реорганизации юридического лица после вынесения постановления по делу о нарушении таможенных правил таможенный орган имеет все законные основания для предъявления требований к его правопреемнику. Другое лицо к административной ответственности за нарушение таможенных правил привлекаться не может.

Правомерен вопрос о том, относятся ли филиалы, представительства и иные обособленные подразделения к юридическим лицам, а вследствие этого и к субъектам нарушения таможенных правил? Ответ на него содержится в ст. 55 ГК, согласно которой такие подразделения статусом юридического лица не обладают, а потому субъектами названных правонарушений не являются и ответственности не подлежат. На практике часто встречаются ситуации, когда филиал регистрируется в качестве юридического лица (что противоречит ст. 51 ГК). В такой ситуации он приобретает статус юридического лица, становится полноправным субъектом таможенных правил, даже если его наименование как филиала не соответствует его правовому положению. В данном случае суд выносит частное определение о необходимости приведения наименования филиала в соответствие с его правовым положением.

Подобной позиции придерживается и судебно-арбитражная практика. Так, в письме Высшего Арбитражного СуДа РФ от 29 мая 1992 г № С-13/ ОПИ-122 «Об отдельных решениях совещаний по арбитражной практике»206 указано: «В соответствии с законодательными актами Российской Федерации филиалы организаций не являются юридическими лицами. Однако в тех случаях, когда филиал образован в установленном порядке в качестве юридического лица и его наименование, как филиала, не соответствует его правовому положению, он должен рассматриваться как юридическое лицо. О необходимости приведения филиала в соответствие с его правовым положением арбитражный суд должен вынести частное определение».

В связи с этим в ходе производства по делу о нарушении таможенных правил необходимо проводить подробный анализ документов, свидетельствующих о статусе лиц, привлекаемых к ответственности, приобщать к материалам дела свидетельства об их регистрации, а в случае необходимости — заверенные надлежащим образом выписки из учредительных документов.

Согласно ч. 1 ст. 2.6 КоАП иностранные юридические лица, совершившие на территории Российской Федерации административные правонарушения, подлежат административной ответственности на общих основаниях.

Субъективная сторона нарушений таможенного законодательства характеризуется виной, т.е. психическим отношением лица К СВОЄМУ противоправному поведению и его последствиям, выражается в форме умысла или неосторожности (ст. 2.2 КоАП).

Субъективная сторона правонарушения всегда связана со способностью лица отвечать перед государством за противоправное деяние при наличии вины.

Очевидно, что понятие умысла и неосторожности, как характеристики психического отношения субъекта нарушения таможенных правил к содеянному, применимо лишь к физическим лицам (должностным, гражданам Российской Федерации, иностранцам, лицам без гражданства, лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица) — субъектам нарушения таможенных правил.

Умысел предполагает, что лицо, совершившее правонарушение, предвидит и желает наступления общественно вредных последствий своего деяния (прямой умысел) или сознательно допускает наступление таких последствий (косвенный умысел).

; Например, к нарушениям таможенных правил, которые могут быть совершены только умышленно, относятся нарушения так называемой контрабандной группы: незаконное перемещение товаров через таможенную границу с сокрытием от таможенного контроля (ч. 2 ст. 16.1 КоАП); недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.2 КоАП).

Неосторожность может проявляться в двух формах: легкомыслия (самонадеянности), когда лицо предвидит общественно опасные последствия своего деяния, но легкомысленно рассчитывает на возможность избежать их; небрежности, когда лицо не предвидит общественно опасные Последствия своего деяния, но могло и должно было их предвидеть.

К совершенным по небрежности относятся нарушения установ- іенного порядка производства таможенного оформления и таможен-

L ного контроля, например, нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения либо порядка совершения с ними операций (ст. 16.14 КоАП).

Вопросов о вине в отношении физических лиц при привлечении к ответственности за нарушение таможенных правил обычно не возникает, — она является безусловным основанием для наступления таковой, подлежит доказыванию в ходе производства по делу о нарушении (ст. 1.5, 2.2 КоАП).

Более того, в Кодексе РФ об административных правонарушениях законодатель впервые закрепил принцип презумпции невиновности. Это означает, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина (ст. 1.5 КоАП).

Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, 1

должностного лица, рассмотревших дело. Кроме того, лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Неустранимые сомнения в его виновности толкуются в пользу этого лица.

Согласно ст. 2.1 КоАП юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом РФ об административных правонарушениях и законами субъекта Федерации установлена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Часть 3 ст. 2.1 КоАП предусматривает двухсубъектность ответственности, что также было отражено а ранее действовавшем таможенном законодательстве1. Назначение административного наказания *

Таможенному кодексу РФ 1993 г. была известна также трехсубъектность административной ответственности. Так, ст. 288 ТК устанавливала ответственность за невыполнение должностными и иными лицами требований, действующих в таможенном деле. Предусматривалась ответственность, во-первых, должностных лиц и иных работников организации за невыполнение действующих в таможенном деле требований, за нарушение которых установлена административная ответственность; во- вторых, иных физических лиц, выполняющих для организации работы по договорам гражданско-правового характера за невыполнение действующих в таможенном деле требований; в-третьих, самих предприятий, учреждений, организаций за нарушение таможенных правил. Причем ответственность должностных и иных физических лии могла наступить только в том случае, если, в свою очередь, к ответственности за таможенное правонарушение привлекалось указанная организация.

юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо. На необходимость соблюдения данной нормы в судебной практике указал Верховный Суд РФ207.

В числе обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении (ст. 24.5 КоАП), законодатель не выделяет действие непреодолимой силы208. Однако, исходя из смысла

ч. 2 ст. 2.1 КоАП, презумпции невиновности и сложившейся практики, можно заключить, что действие непреодолимой силы исключает возможность привлечения к административной ответственности.

Наиболее часто встречающимися проявлениями действия непреодолимой силы являются случаи вооруженного нападения на водителей транспортных средств (водителей-дальнобойщиков) с целью похищения грузов, направляющихся на соответствующие таможенные посты для последующего таможенного оформления. Возникает вопрос: можно ли освободить от административной ответственности соответствующих физических и юридических лиц в случаях, когда груз был разграблен и не доставлен для таможенного оформления?

Практика таможенных органов не отличается здесь единообразием, часто не признавая действие непреодолимой силы. Решающее значение приобретает наличие доказательств должностных лиц организации, обязанных позаботиться о сохранности груза, а также иных физических лиц (в данном случае водителей), выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера.

Что касается привлечения к административной ответственности юридических лиц, в таких ситуациях их представители не лишены возможности доказать, что правонарушение вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми для данных субъектов таможенных отношений препятствиями, находящимися вне их контроля, при том, 1то они действовали с той степенью заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения таможенных обязанностей, и что с их стороны к этому были приняты все меры209.

Таким образом, субъективная сторона (вина) в качестве элемента состава нарушения таможенных правил подлежит установлению и доказыванию в процессе разбирательства дела.

Традиционное деление составов административных правонарушений на материальные и формальные применимо и к нарушениям таможенных правил. Формальным признается такой состав противоправного деяния, который не предусматривает наступления в результате его совершения вредных последствий. В данном случае отношение виновного к последствиям значения не имеет, неважно, предвидит ли он или не предвидит, желает или не желает их наступления. Достаточно самого факта совершения такого деяния (например, причаливание к находящимся под таможенным контролем судну или другим плавучим средствам, ответственность за которое предусмотрена в ст. 16.8 КоАП).

Материальный состав нарушений таможенных правил включает в себя, помимо противоправного действия или бездействия, обязательное наступление вредных последствий в результате их совершения. Нарушитель не только осознает общественную опасность и противоправности содеянного, но и наступление вредных последствий, например уничтожение средств идентификации.

Таковы отличительные особенности нарушений таможенных правил от иных административных посягательств.