<<
>>

§ 4. Единый социальный налог

  Принятая 5 августа 2000 г. вторая часть Налогового кодекса предусматривает новый вид налога — единый социальный налог. Единый социальный налог вводится с 1 января г.

Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в состав единого

социального налога (взноса) и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.

Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Налоговый кодекс выделяет две группы плательщиков единого социального налога:

S работодателей ( юридических и физических лиц), производящих выплаты наемным работникам,

S и лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой ( индивидуальных предпринимателей, адвокатов; крестьянские ( фермерские) хозяйства; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования).

Если налогоплательщик относится одновременно и к первой и ко второй группе, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Не являются налогоплательщиками единого социального налога ( взноса) те юридические и физические лица, которые производят уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.

Взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения в фонды обязательного медицинского страхования производятся органами исполнительной власти за счет средств, предусматриваемых на эти цели в соответствующих бюджетах.

Объектом налогообложения для работодателей ( юридических и физических лиц) являются:

S суммы выплат работодателей наемным работникам по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера,

S предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;

S выплаты в виде материальной помощи;

S иные безвозмездные выплаты.

В случае, если указанные выплаты производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации, то с данных выплат единый социальный налог не начисляется.

Для второй категории налогоплательщиков, так называемых самозанятых лиц, объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской деятельности либо иной профессиональной деятельности за вычетом связанных с их извлечением. Для индивидуальных              предпринимателей,              применяющих упрощенную систему

налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Налоговый кодекс РФ в ст. 237 детализирует налогооблагаемую базу, устанавливает единый для всех государственных социальных внебюджетных фондов перечень сумм, не подлежащих налогообложению ( ст. 238 НК РФ), а также условия предоставления налоговых льгот (ст. 239 НК РФ). В частности, новым положением является освобождение от уплаты единого социального налога ( взноса) иностранных граждан и лиц без гражданства (являющихся индивидуальными предпринимателями), а также иностранных граждан и лиц без гражданства (являющихся наемными работниками) в случае, если эти лица в соответствии с российским законодательством или условиями договора с

работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение или медицинскую помощь, осуществляемую за счет средств Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, фондов обязательного медицинского страхования. Они освобождаются от уплаты налога в части, подлежащей зачислению в соответствующий фонд.

Ставки единого социального налога ( ст. 241 НК РФ) установлены дифференцированно по каждому государственному социальному внебюджетному фонду. Размер ставки налога, зачисляемый в каждый отдельный фонд определяется дифференцированно в зависимости от суммы налогооблагаемой базы в расчете на каждого отдельного работника[83], а также категории налогоплательщика (см. таблицу):

Для работодателей (юридических и физических лиц):

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом сначала года

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд

социального

страхования

Российской

Федерации

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный

фонд

обязательного

медицинского

страхования

Территориаль ные фонды обязательного медицинского страхования

До 100000 рублей

28,0%

4,0%

0,2%

3,4%

35,6%

От 100001 рубля до 300 000 рублей

28000 рублей + 15,8% с суммы,

превышающей 100 000 рублей

4 000 рублей + 2,2% с суммы, превышающей 100 000 рублей

200 рублей + 0,1% с суммы, превышающей 100000 рублей

3 400 рублей + 1,9% с суммы, превышающей 100 000 рублей

35600 рублей + 20,0% с суммы, превышающей 100 000 рублей

От 300001 рубля до 600000 рублей

59 600 рублей + 7,9% с суммы,

превышающей 300 000 рублей

8 400 рублей + 1,1% с суммы, превышающей 300 000 рублей

400 рублей + 0,1% с суммы, превышающей 300 000 рублей

7 200 рублей + 0,9% с суммы, превышающей 300 000 рублей

75600 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 300000 рублей

Свыше 600 000 рублей

83300 рублей + 2,0% с суммы,

превышающей 600 000 рублей

11 700 рублей

700 рублей

9 900 рублей

105 600 рублей + 2,0% с суммы,

превышающей 600 000 рублей

Для работодателей — юридических лиц, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции; родовых, семейных общин малочисленных народов Севера; крестьянских (фермерских) хозяйств:

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный

фонд

обязательного

медицинского

страхования

Территориаль ные фонды обязательного медицинского страхования

До 100000 рублей

20,6%

2,9%

0,1%

2,5%

26,1%

От 100 001 рубля до 300 000 рублей

20600 рублей + 15,8% с суммы, превышающей 100000 рублей

2 900 рублей + 2,2% с суммы, превышающей 100 000 рублей

100 рублей + 0,1% с суммы, превышающей 100 000 рублей

2 500 рублей + 1,9% с суммы, превышающей 100 000 рублей

26 100 рублей + 20,0% с суммы, превышающей 100000 рублей

От 300 001 рубля до 600 000 рублей

52200 рублей + 7,9% с суммы, превышающей 300 000 рублей

7 300 рублей + 1,1% с суммы, превышающей 300 000 рублей

300 рублей + 0,1% с суммы, превышающей 300 000 рублей

6 300 рублей + 0,9% с суммы, превышающей 300 000 рублей

66100 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 300000 рублей

Свыше 600 000 рублей

75900 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей

10600 рублей

600 рублей

9 000 рублей

96100 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей

Для лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой (занятостью):

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные

фонды

обязательного

медицинского

страхования

До 100 000 рублей

19,2%

0,2%

3,4%

22,8%

От 100 001 рубля до 300 000 рублей

19200 рублей + 10,8% с суммы, превышающей 100000 рублей

100 рублей + 0,1% с суммы,

превышающей 100 000 рублей

3 400 рублей + 1,9% с суммы, превышающей 100000 рублей

22800 рублей + 12,8% с суммы, превышающей 100000 рублей

От 300 001 рубля до 600 000 рублей

40800 рублей + 5,5% с суммы, превышающей 300000 рублей

400 рублей

7 200 рублей + 0,9% с суммы, превышающей 300 000 рублей

48400 рублей + 6,4% с суммы, превышающей 300000 рублей

Свыше 600 000

57300 рублей +

400 рублей

9 900 рублей

67 600 рублей + 2,0%

рублей

2,0% с суммы,

с суммы,

превышающей

превышающей

600000 рублей

600000 рублей

Для адвокатов:

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные

фонды

обязательного

медицинского

страхования

До 300 000 рубля

14%

0,2%

3,4%

17,6%

От 300 001 рубля до 600000 рублей

42 000 рублей + 5,5% с суммы, превышающей 300 000 рублей

600 рублей + 0,1% с суммы,

превышающей 300 000 рублей

10200 рублей + 1,9% с суммы, превышающей 300 000 рублей

52 800 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 300 000 рублей

Свыше 600 000 рублей

66000 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей

900 рублей

15 900 рублей

82800 рублей + 2,0% с суммы,

превышающей 600 000 рублей

Порядок исчисления и уплаты налога определяется ст. 243 и ст.

244 Налогового кодекса РФ.

Порядок расходования средств, уплачиваемых в государственные социальные внебюджетные фонды, устанавливается федеральным законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.

С 1 января 2001 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса), осуществляется налоговыми органами. Налоговые органы уполномочены осуществлять все предусмотренные Налоговым кодексом РФ мероприятия налогового контроля, осуществляют взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по платежам, проводят зачет ( возврат) излишне уплаченных сумм единого социального налога (взноса) в порядке, установленным Налоговым кодексом РФ.

Недоимки (задолженность) по уплате в государственные внебюджетные фонды и соответствующие пени подлежат уплате в порядке, действующем до введения в действие части второй Налогового кодекса РФ. Недоимка, пени и штраф по взносам в Государственный фонд занятости РФ подлежат уплате в федеральный бюджет.

Суммы излишне уплаченных страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды по состоянию на 1 января 2001 г. подлежат зачету в счет уплаты

единого социального налога (взноса) или возврату в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Контрольные вопросы Из какого заработка исчисляются пенсии? Какие периоды учитываются при исчислении пенсий? Какие периоды могут быть исключены? В каких случаях производится перерасчет пенсии? В каких случаях возможно повышение пенсий?

Литература Азарова Е. Г., Кондратьева 3. А. Комментарий к Закону Российской Федерации «О государственных пенсиях в Российской Федерации». М.: Норма, 1997. Буянова М. О., Кондратьева З.А., Кобзева С. И. Право социального обеспечения. Учебное пособие. М., 1997. Захаров М. Л., Тучкова Э.Г. Закон РФ «О государственных пенсиях в Российской Федерации». Комментарий. М.: БЕК, 1997. Мачульская Е. Е. Право социального обеспечения. Учебное пособие. М., 1999.

<< | >>
Источник: К.Н.Гусов. ПРАВО СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ/Учебник. 2001

Еще по теме § 4. Единый социальный налог:

  1. Глава 1. НАЛОГИ И БУХУЧЕТ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН
  2. РАСХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (СТ. 270 НК РФ)
  3. Глава 24. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  4. Глава 3. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  5. 7.2.3. Единый социальный налог и страховые взносы
  6. 9.1. Единый социальный налог и пенсионные взносы
  7. 9.1.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  8. Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  9. Глава 23. Налогообложение в страховании
  10. 14.1. Понятие и предмет налогового права. Понятие и виды налогов и сборов в Российской Федерации
  11. ГЛАВА 2. Налог на добавленную стоимость
  12. ГЛАВА 4. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  13. § 4. Единый социальный налог
  14. Общее налоговое законодательство
  15. Единый социальный налог
  16. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (извлечения)
  17. О порядке контроля за исчислением и уплатой единого социального налога с доходов адвокатов Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Акционерное право - Бюджетная система - Горное право‎ - Гражданский процесс - Гражданское право - Гражданское право зарубежных стран - Договорное право - Европейское право‎ - Жилищное право - Законы и кодексы - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История политических учений - Коммерческое право - Конкурсное право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право России - Криминалистика - Криминалистическая методика - Криминальная психология - Криминология - Международное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Образовательное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право интеллектуальной собственности - Право собственности - Право социального обеспечения - Право юридических лиц - Правовая статистика - Правоведение - Правовое обеспечение профессиональной деятельности - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Римское право - Семейное право - Социология права - Сравнительное правоведение - Страховое право - Судебная психиатрия - Судебная экспертиза - Судебное дело - Судебные и правоохранительные органы - Таможенное право - Теория и история государства и права - Транспортное право - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия права - Финансовое право - Экологическое право‎ - Ювенальное право - Юридическая антропология‎ - Юридическая периодика и сборники - Юридическая техника - Юридическая этика -