Место и роль затрат в бюджетном процессе Анализ чувствительности

100

отвечает на вопрос: до какого критического предела можно снижать величину выручки, значение которой не допускает формирования убытка.

В процессе формирования и исполнения бюджета предприятия постоянно учитываются, анализируются и планируются затраты. Бюджет не имеет единой типовой формы. Он является тем финансовым документом, который облегчает процесс управления финансами.

На первом этапе составляется годовой план реализации с разбивкой по кварталам и месяцам. Для этого используется соответствующая маркетинговая информация: ассортимент, потребительские потоки и их движение во времени, цены и тарифы, и др. Используя данные этого плана, прогнозируют поступления денежной наличности на тот же период.

Другим важным финансовым документом является бюджет производства, в котором отражаются производственная программа и производственная мощность предприятия.

Следующим шагом в бюджетном процессе является разработка бюджетов по отдельным группам затрат. В рамках политики управления затратами необходимо составлять: бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет общепроизводственных накладных расходов, бюджет коммерческих расходов16. В ресторанном бизнесе материальные затраты составляют значительный процент от всех затрат. При этом учитываются показатели производственной программы, нормы расхода сырьевого ресурса в расчете на одно блюдо, цены на продовольственные товары в экономике и т.п.

С учетом режима работы ресторана, его трудовой и производственной дисциплины рекомендуется составлять график платежей.

Далее составляются отчет о прибылях и убытках (бюджет доходов и расходов) и отчет о движении денежных средств.

«Венцом» бюджетной деятельности является составление баланса на конец бюджетного периода по соответствующей типовой форме бухгалтерской отчетности.

Подведем некоторые итоги. Управление затратами следует рассматривать ключевым видом экономической деятельности.

26 В связи с ограничениями объемов текста книги и наличием широкого ассортимента литературы по бюджетированию авторы сочли возможным подробную структуру этих и других бюджетов предприятия не рассматривать.

101

результатов, которые всегда чутко реагируют на объем выручки от реализации продукции и величину затрат. Они постоянно изменяются под влиянием изменения двух факторов, влияющих на доходы и расходы ресторана.

Вопросы и задания

1. В чем сущность розничного товарооборота предприятия питания? Каковы его состав и структура?

2. С какой целью рассчитываются показатели производственной мощности предприятия питания, и какие факторы на нее влияют?

3. Обоснуйте непосредственное влияние организации и технологии деятельности предприятия ресторанного бизнеса на его экономику.

4. В чем состоит сущность затрат как экономической категории?

5. С какой целью и по каким признакам классифицируются затраты?

6. С какой целью проводится анализ затрат?

8. Как осуществляется анализ отклонений отдельных видов затрат?

9. Охарактеризуйте комплексную систему управления затратами.

10. Покажите связь затрат предприятия услуг питания с другими основными экономическими показателями его деятельности.

102