1.1. Организация и проведение проверок исполнения трудового законодательства в сфере оплаты труда
При проведении прокурорских проверок за исполнением трудового законодательства в сфере оплаты труда необходимо исходить из того, что в соответствии ТК РФ (ст. 353) федеральный государственный надзор за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, осуществляется федеральной инспекцией труда в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В связи с этим особое значение для обеспечения оптимальной организации работы прокурора в рассматриваемой сфере имеет точное исполнение требований закона о недопустимости подмены прокуратурой государственных органов и должностных лиц, призванных осуществлять контроль за соблюдением прав и свобод человека и гражданина. В организационном плане прокурорам следует руководствоваться положениями приказа Генерального прокурора Российской Федерации № 195 о необходимости при осуществлении надзора за исполнением законодательства обеспечить надлежащее взаимодействие с уполномоченными контролирующими органами в целях предупреждения, выявления и пресечения правонарушений, а также о праве прокуроров требовать в необходимых случаях выделения специалистов для выяснения возникших вопросов. Следует отметить, что в силу ярко выраженной специфики и определенной сложности исследуемых правоотношений прокурорам рекомендуется привлекать к проведению проверочных мероприятий в сфере оплаты труда сотрудников контролирующих органов, специалистов в области бухгалтерского учета и финансов. Их помощь может выражаться в проведении обследований, консультаций, даче разъяснений по отдельным вопросам, выработке предложений, направленных на устранение обстоятельств, способствующих правонарушениям. Важное значение для результативности прокурорского надзора имеет точное определение круга вопросов, подлежащих выяснению в ходе проверки. Основанием надзорных проверок в контролирующих органах является поступившая информация. В первую очередь, таковым учреждением является территориальный орган федеральной службы по труду и занятости - государственная инспекция труда субъекта Российской Федерации, подчиняющаяся Роструду. Прокуроры при проверках этого органа должны обращать внимание на следующие вопросы: осуществляется ли государственный надзор и контроль за соблюдением работодателями трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, посредством проверок, обследований, выдачи обязательных для исполнения предписаний об устранении нарушений, составления протоколов об административных правонарушениях в пределах полномочий, подготовки других материалов (документов) о привлечении виновных к ответственности в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации; осуществляется ли государственный надзор и контроль за реализацией прав работников на получение обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также за назначением, исчислением и выплатой пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателей; рассматриваются ли в соответствии с законодательством Российской Федерации дела об административных правонарушениях; информируются ли и консультируются ли работодатели и работники по вопросам соблюдения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права; обобщается ли практика применения и анализируются ли причины нарушений трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, а также подготавливаются ли соответствующие предложения по их совершенствованию; информируется ли общественность о выявленных нарушениях трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, проводится ли разъяснительная работа о трудовых правах граждан; анализируются ли обстоятельства и причины выявленных нарушений трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, принимаются ли меры по их устранению и восстановлению нарушенных трудовых прав граждан; направляется ли в установленном порядке в федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органы местного самоуправления, правоохранительные органы и в суды информация о фактах нарушения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права; регистрируются ли в уведомительном порядке коллективные трудовые споры в организациях, финансируемых из федерального бюджета, а также коллективные трудовые споры, возникающие в случаях, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации в целях разрешения коллективного трудового спора забастовка не может быть проведена, предоставляются ли в установленном порядке сведения об указанных коллективных спорах; выявляются ли и анализируются ли причины возникновения коллективных трудовых споров, подготавливаются ли предложения по их устранению; ведется ли прием и рассматриваются ли заявления, письма, жалобы и иные обращения граждан о нарушениях их трудовых прав, принимаются ли меры по устранению выявленных нарушений и восстановлению нарушенных прав и т.д. При проверке контролирующих органов прокурор должен знать их полномочия, в том числе и при их проверках у работодателя, допустившего задержку выплаты заработной платы, при которых контролерам необходимо было выяснить следующее: какой правовой статус имели организация и руководившее ею лицо в период невыплаты заработной платы; в течение какого периода работникам организации не выплачивалась заработная плата и какова общая сумма задолженности за весь период невыплаты; кто из работников организации (установить поименно) не получил заработную плату в установленные сроки и в каком размере; установлено ли наличие (отсутствие) возможности выплатить заработную плату, в том числе имелись ли на банковских счетах организации денежные средства в период невыплаты заработной платы и предшествующий период. Если денежные средства в указанные периоды имелись, то как они расходовались. Если денежные средства отсутствовали, то по какой причине и какие действенные меры по погашению образовавшейся задолженности по заработной плате предпринимались руководителем организации, в том числе по взысканию дебиторской задолженности; погашалась ли задолженность по заработной плате в течение исследуемого периода, когда, кому конкретно и в каких суммах; не было ли фактов, когда при наличии значительной задолженности по заработной плате денежные средства направлялись на приобретение материальных ценностей, личные нужды лиц из числа руководства организации, выдачу беспроцентных ссуд отдельным работникам организации, приобретение им жилья и т.д.; не было ли в период невыплаты заработной платы случаев увольнения значительного числа работников; каковы причины, обусловившие невыплату заработной платы. Прокурор должен установить, был ли предметом проверки органами контроля ряд документов организационно-правового, финансового и иного характера. К числу документов, рекомендованных к изучению контролирующими органами у работодателя, допустившего задержку выплаты заработной платы, относятся: а) регистрационные и учредительные документы (устав и (или) учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет в налоговом органе, документы, регламентирующие правовое положение исполнительных органов юридического лица и конкретизирующие полномочия руководящих работников организации и проч.). Анализ этих документов позволяет установить полное наименование, организационно-правовую форму и форму собственности хозяйствующего субъекта, время и место его государственной регистрации и постановки на налоговый учет, местонахождение организации и ее структурных подразделений, место осуществления хозяйственной деятельности и виды этой деятельности, определить структуру организации, персональный состав ее учредителей, участников и органов управления, порядок создания и служебные полномочия последних. В необходимом случае возможно сопоставление этих документов с экземплярами, хранящимися в управлениях ФНС России; б) организационно-распорядительные документы (приказы, распоряжения и др.), локальные правовые акты, регулирующие социально-трудовые отношения в организации (коллективный договор, штатное расписание, положение об оплате труда, трудовые договоры, заключенные с работниками, и др.), договоры с контрагентами. В ходе анализа перечисленных документов устанавливается, кто и когда был назначен на должность руководителя организации, кто и в течение какого периода замещал руководителя организации; каковы принятые у данного работодателя форма организации бухгалтерского учета и правила его ведения, хозяйственные связи организации и их характер; факт осуществления финансово-хозяйственной деятельности в период, предшествующий невыплатам конкретных видов платежей; наличие или отсутствие кредиторской и дебиторской задолженности, периоды ее образования и размеры; формы и системы оплаты труда, применяемые в данной организации; порядок и условия выплаты заработной платы и премий; порядок выплаты пособий, компенсаций и доплат; механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции; рабочее время и время отдыха, включая вопросы предоставления и продолжительности отпусков; в) банковские и расчетно-денежные документы организации (договоры на открытие банковских счетов (расчетных, текущих, валютных, депозитных и др.), копии лицевых счетов организации за исследуемый период, документы по расчетно-кассовому обслуживанию организации, ее кредитные дела). В результате анализа перечисленных документов устанавливаются следующие обстоятельства: в каких конкретно кредитных организациях, когда и какие банковские счета открыты организацией (ее обособленными подразделениями); какого рода операции за исследуемый период совершались по счетам и в каких суммах, перечень организаций-контрагентов, с которыми осуществлялись расчеты, и характер этих расчетов. Целью изучения перечисленных документов является получение сведений, подтверждающих или опровергающих факт наличия у организации денежных средств как в период их невыплаты, так и в периоды, непосредственно ему предшествующие; г) документы по учету кадров; д) документы по учету рабочего времени и расчету с персоналом по оплате труда; е) материалы, связанные с судебным рассмотрением дел о погашении дебиторской задолженности организациями- контрагентами (копии исковых заявлений и приложенные к ним документы, постановления о возбуждении исполнительных производств, иные материалы, связанные с рассмотрением и разрешением этих заявлений в суде и их исполнением). Анализ указанных документов позволил бы выяснить, когда и какие конкретно меры предпринимал руководитель организации в целях выплаты заработной платы. Осуществляя надзор в рассматриваемой сфере, прокурорам необходимо помнить, что при рассмотрении сигналов о правонарушениях в сферах, на которые распространяется действие законодательства о банковской, налоговой и иной тайне, следует руководствоваться порядком, установленным для таких случаев законом9. На этапе непосредственного проведения проверки нередко возникает необходимость в получении письменных объяснений у руководителя проверяемой организации, его заместителей, работников бухгалтерии и иных уполномоченных лиц о причинах, обусловивших невыплату заработной платы, а также в получении объяснений лиц, которым не выплачивалась заработная плата. В этом случае получение объяснений возможно непосредственно по месту проверки или при вызове указанных лиц в прокуратуру. Целью прокурорских проверок должны стать материалы проверок государственных инспекций труда. Из содержания этих документов можно получить информацию об имевших место в конкретной организации нарушениях законодательства о труде, выяснить, предъявлялись ли работодателю обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных нарушений закона и были ли они устранены; кто конкретно был признан виновным в нарушении законов и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права; привлекались ли виновные лица к административной ответственности; передавались ли материалы по фактам выявленных нарушений в правоохранительные органы для привлечения виновных лиц к уголовной ответственности. Проверяя государственных инспекторов труда, прокуроры не должны действовать вслепую, они должны знать их работу. При проведении надзорной проверки по фактам невыплаты заработной платы у прокуроров может возникнуть необходимость изучить и проанализировать документы проверяемой органами контроля организации, касающиеся учета кадров, рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда, а также по депонированию заработной платы. К документам организации по учету кадров относятся: 1) приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1); 2) приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (ф. № Т-1а) - применяются для оформления и учета принимаемых на работу работников по трудовому договору. Форма № Т-1 предназначена для оформления на работу одного работника, а форма № Т-1 а - группы работников. Приказ (распоряжение) о приеме на работу составляется лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию на основании заключенного трудового договора. В нем указывается наименование структурного подразделения, должность (специальность, профессия), срок испытания, если работнику устанавливается испытание при приеме на работу, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.). На основании этого документа отделом кадров делается запись в трудовой книжке и личной карточке, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника; 3) приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-6), приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (ф. № Т-6а) - применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику (работникам) в соответствии с Трудовым кодексом РФ, коллективным и трудовым договором, графиком отпусков. На основании приказа делается соответствующая запись в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск; 4) приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (ф. № Т-8), приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении) (ф. № Т-8а) - применяются для оформления и учета увольнения работника (работников). На основании этих документов делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке и производится расчет с работником; 5) приказ (распоряжение) о поощрении работника (ф. № Т-11), приказ (распоряжение) о поощрении работников (ф. № Т-11а) - применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе. Приказ составляется на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник. На основании данного документа делается соответствующая запись в личной карточке работника и его трудовой книжке. Документы организации по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда: 1) табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (ф. № Т-12), табель учета рабочего времени (ф. № Т-13) - применяются для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации, контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду. Составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы и передаются в бухгалтерию. Отметки в табеле о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени или за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя, сокращенной продолжительности рабочего времени и другим причинам производятся на основании соответствующих документов (листка о нетрудоспособности, письменного предупреждения о простое, заявления о совместительстве, письменного согласия работника на сверхурочную работу в случаях, установленных законодательством, и пр.); 2) лицевой счет (ф. № Т-54 и ф. № Т-54а) - оформляется бухгалтерией на каждого работника организации. Форма № Т-54 предназначена для отражения сведений о размере начисленной заработной платы и иных доходов работника, суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате. Основанием для заполнения данного документа являются первичные документы по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документы на разные виды оплаты (табели учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряд-заказы на выполненные работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.). Форма № Т-54а применяется при автоматизированной обработке учетных данных средствами вычислительной техники с использованием специальных программ и содержит условнопостоянные реквизиты, необходимые для расчета заработной платы. Экземпляр распечатки расчетного листка, содержащий данные о составных частях заработной платы, размерах и основаниях произведенных удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате, вкладывается (вклеивается) ежемесячно в лицевой счет работника на бумажном носителе. На оборотной стороне формы или вкладном листе дается расшифровка кодов (по системе кодирования, принятой в организации) различных видов выплат и удержаний; 3) записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-60) - применяется для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска; 4) записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (ф. № Т-61) - применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится работником бухгалтерии; 5) акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (ф. № Т-73), - применяется для оформления и учета приема-сдачи работ, выполненных работником по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы. Документы по депонированию заработной платы. Не выданные в установленный срок суммы заработной платы считаются депонированными, они должны храниться отдельно и выдаваться по первому требованию их получателям. Важно отметить, что депонирование производится только по тем суммам заработной платы, которые не были выплачены по причине отсутствия работника на работе. По истечении установленных сроков кассир обязан: в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты заработной оплаты, пособий по социальному страхованию или стипендий, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»; составить реестр депонированных сумм; в конце ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах и скрепить ее своей подписью; записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму. После закрытия расчетно-платежной ведомости суммы депонированной заработной платы на следующий после истечения сроков хранения день подлежат сдаче в банк для зачисления на расчетный счет организации. Таким образом, для отнесения на депонент необходим факт, при котором заработная плата выдавалась всем сотрудникам, но не была выдана отдельным из них, отсутствующим по каким- либо причинам. Учет расчетов по депонированной зарплате ведется в книге учета депонированной заработной платы, которая открывается на год и заполняется на основании данных реестров депонированных сумм. Суммы депонированной, но не выплаченной в текущем году зарплаты переносятся в новую книгу на следующий год. Выдача депонированных сумм отдельным работникам наличными осуществляется по расходному кассовому ордеру, а если получателей несколько, то может составляться отдельная платежная ведомость. Для погашения сумм заработной платы, отнесенных на расчеты с депонентами, могут быть также использованы безналичные перечисления на счета в банках (на основании заявления работника) или натуральная форма оплаты труда (по соглашению между работником и работодателем). Цель анализа вышеперечисленных документов - установить обоснованность депонирования заработной платы и иных выплат конкретным работникам организации и, как следствие, выяснить, не скрывались ли под видом депонирования факты невыплаты соответствующих платежей. Кроме того, исследование указанных документов позволит выяснить, когда, кому конкретно и в какой сумме выдавалась депонированная заработная плата и иные выплаты. Определить возможность организации для своевременной выплаты заработной платы и иных выплат в денежной форме и погашения образовавшейся задолженности по соответствующим платежам можно путем анализа ежедневного движения денежных средств на ее банковских счетах и в кассе. Суть такого анализа заключается в сопоставлении данных о приходе и расходе как безналичных денежных средств, так и наличных денег. Чем значительнее размер денежных средств на банковских счетах организации, тем с большей вероятностью можно утверждать, что она располагает достаточными средствами для текущих расходов и платежей. Вместе с тем наличие незначительных остатков на банковских счетах (в первую очередь, в дни выплаты заработной платы и иных выплат) вовсе не означает, что организация неплатежеспособна, так как средства могут поступить в течение ближайших дней (например, от организаций-контрагентов во исполнение их обязательств по заключенным договорам). Кроме того, некоторые виды активов организации, не задействованные в производственном процессе, при необходимости могут быть реализованы, а полученные денежные средства направлены на выплату работникам заработной платы. Если внутренними документами, регулирующими социально-трудовые отношения в организации, предусмотрена возможность выплаты зарплаты в натуральной форме, то путем анализа данных документов можно установить виды товарноматериальных ценностей, которые могут быть выданы работникам в счет причитающейся им заработной платы. В свою очередь, возможности организации произвести соответствующие выплаты в натуральной форме можно установить путем исследования документов, подтверждающих производство, приобретение и хранение данной продукции (товаров, прочего имущества). При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии с ч. 2 ст. 131 ТК РФ доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не должна превышать 20 процентов начисленной месячной заработной платы. По окончании прокурорской проверки ее результаты находят отражение в аналитических документах в виде справок, обобщений. В справке излагаются факты, установленные в ходе проверки, им дается юридическая оценка, формулируются предложения о принятии мер прокурорского реагирования, направленных на устранение выявленных нарушений.