<<
>>

Сроки уплаты налогов (сборов)

Сроки уплаты налогов устанавливаются, изменяются нормативными правовыми актами о налогах и сборах применительно к каждому налогу и сбору.

Как правило, срок уплаты налога соответствует моменту завершения налогового периода либо отчетного периода.

Срок уплаты налога определется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно совершиться.

Например, уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Срок уплата налога может быть «привязан» к какому-либо событию или действию. К примеру, налог на имущество, переходящее в порядке наследования, должен быть уплачен до истечения трех месяцев с момента оформления принятия наследства, а государственная пошлина должна быть уплачена до подачи искового заявления в суд.

Налогоплательщик должен уплатить налог в установленный надлежащий срок или (при наличии такого желания — досрочно). При нарушении этого правила налогоплательщиком уплачиваются пени за просрочку налогового платежа. Неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога в установленный срок именуется недоимкой, наличие которой является основанием для принудительного взыскания с налогоплательщика соответствующих денежных сумм налоговым органом.

Таким образом, обобщая вышеизложенное, можно сделать следующие выводы. Обязанность по уплате налога должна исполняться в полном объеме, в определенной валюте и в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

При этом самостоятельное исполнение обязанности по уплате налога (сбора) предусматривает уплату налога (сбора) за счет собственных средств налогоплательщика (плательщика сбора), за исключением случаев, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Исполнение налоговой обязанности считается своевременным в случае, если налогоплательщик уплатил налог, до того как истек срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налог считается уплаченным с момента предъявления налогоплательщиком в обслуживающий его банк платежного поручения на уплату соответствующего налога при условии достаточного остатка денежных средств на счете налогоплательщика. В случае уплаты налогов наличными денежными средствами — на момент внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо почтовое отделение связи. Если обязанность по исчислению и удержанию налога воз

ложена законодательством о налогах и сборах на налогового агента, то она считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом (п. 2 г. 45 НК РФ).

Налог не признается уплаченным в случаях: отзыва налогоплательщиком платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд); возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд); а также когда на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога имеются иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, а налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

Отдельно обратимся к вопросу о надлежащей валюте налогового платежа. По общему правилу, обязанность по уплате налога (сбора) исполняется в валюте Российской Федерации, которой, согласно ч. 1 ст. 75 Конституции Российской Федерации и положениям Закона Российской Федерации «О денежной системе Российской Федерации», является российский рубль.

Впрочем, не бывает правил без исключений. В соответствии со с п. 3 ст. 45 НК РФ иностранные организации и физические лица, не являющийся налоговыми резидентами, а также в иных предусмотренных федеральными законами случаях, например, при уплате таможенных платежей, обязанность по уплате налога исполняется и в иностранной валюте. При этом порядок зачисления налогов и сборов, уплачиваемых в иностранной валюте на счета по учету доходов федерального бюджета и передачи органами федерального казначейства Минфина РФ налоговым органам информации о таких зачисленных суммах налогов и сборов в иностранной валюте, утвержден совместным Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 19 мая 2000 г. № № 52н, БГ-3—09/211.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в соответствующий бюджет означает направление платежей по налогам в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, бюджеты местного самоуправления, а также бюджеты государственных внебюджетных фондов,

в зависимости от принадлежности налога тому или иному уровню системы налогов и сборов Российской Федерации. 

<< | >>
Источник: В.А. ПАРЫГИНА, А. А. ТЕДЕЕВ. Налоговое право Российской Федерации/Серия «Учебники, учебные пособия». 2002

Еще по теме Сроки уплаты налогов (сборов):

  1. 41.1. Министерство РФ по налогам и сборам
  2. 3. Обязанности организаций по уплате налогов и сборов
  3. 1. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выявленного в ходе камеральной или выездной налоговой проверки
  4. Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора
  5. 7.2. Особенности исчисления налога налоговыми агентами
  6. 14.1. Понятие и предмет налогового права. Понятие и виды налогов и сборов в Российской Федерации
  7. 7.2. Особенности исчисления налога налоговыми агентами
  8. 1.30. Особенности уплаты налога по обособленным подразделениям
  9. 1.45. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль
  10. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА
  11. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ
  12. Глава III. ОСОБЕННОСТИ СУДЕБНОГО РАЗБИРАТЕЛЬСТВА ПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ
  13. 11. Обязанность по уплате налогов и сборов и ее исполнение
  14. Общий порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
  15. О порядке контроля за исчислением и уплатой единого социального налога с доходов адвокатов Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
  16. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВАЯ СТАВКА. НАЛОГОВЫЙ ОКЛАД. НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ. СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА. ПОЛУЧАТЕЛЬ СУММЫ НАЛОГА
  17. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ)
  18. Уклонениеот уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ)
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Акционерное право - Бюджетная система - Горное право‎ - Гражданский процесс - Гражданское право - Гражданское право зарубежных стран - Договорное право - Европейское право‎ - Жилищное право - Законы и кодексы - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История политических учений - Коммерческое право - Конкурсное право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право России - Криминалистика - Криминалистическая методика - Криминальная психология - Криминология - Международное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Образовательное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право интеллектуальной собственности - Право собственности - Право социального обеспечения - Право юридических лиц - Правовая статистика - Правоведение - Правовое обеспечение профессиональной деятельности - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Римское право - Семейное право - Социология права - Сравнительное правоведение - Страховое право - Судебная психиатрия - Судебная экспертиза - Судебное дело - Судебные и правоохранительные органы - Таможенное право - Теория и история государства и права - Транспортное право - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия права - Финансовое право - Экологическое право‎ - Ювенальное право - Юридическая антропология‎ - Юридическая периодика и сборники - Юридическая техника - Юридическая этика -