<<
>>

Принцип взимания налогов в публичных целях

Публичность цели взимания налогов обосновывается доктриной финансового (Япония, Корея, Бирма), налогового (США) и (или) экономического (Франция) права многих зарубежных стран, прямо или косвенно закреплена в конституциях многих стран мира (в США — в конституциях большинства штатов).

Например, в устанавливающей конституционную обязанность граждан платить налоги ст. 14 действующего Основного закона Федеративной Республики Германии 1949 г. публичность цели взимания налоговых платежей обосновывается следующим образом: «Собственность обязывает. Пользование ею должно одновременно служить общему благу». Поэтому заплатите налоги...

Близкие формулировки имеются в преамбуле Конституции Франции 1946 г. (которая вместе с текстом Конституции 1958 г., а также Декларации прав и свобод человека и

гражданина 1789 г. является действующей частью основного закона этой страны), а также в положениях конституций Мексики 1917 г., Венесуэлы 1947 г., Катара 1970 г. («поступления от налогов направлены на социальные цели, поэтому он является допустимым ограничением частной собственности»), Бразилии 1988 г., Республики Беларусь 1994 г., Эстонии 1992 г., и др.

Например, в ст. 15 новой Конституции Мавритании 1992 г. сказано, что «Законом Мавритании может быть ограничено получение доходов с частной собственности в виде государственных изъятий из нее, но только если этого требует необходимость экономического или социального развития страны».

Интересным образом данный принцип закреплен в ст. 10 ч. 1 Конституции американского штата Массачусетс 1780 г.: «Каждое лицо может требовать от общества защиты его жизни, свободы и собственности. Но сначала оно само должно внести свой вклад в расходы на эту защиту...», т. е. цель взимания налогов в государстве — обеспечение финансирования публичных функций государства.

Итак, налоги и сборы устанавливаются и взимаются с целью финансового обеспечения деятельности публичной власти (органов государственной власти и местного самоуправления).

Государство не должно иметь потребности, отличные от потребностей общества, и расходовать налоговые поступления на неблаговидные, расточительные и неоправданные цели.

Следует отметить, что этот принцип напрямую связывает налоговое право с бюджетным правом. Ведь именно в рамках бюджетных процедур парламентарии как представители налогоплательщиков одобряют планы расходования бюджетных средств и контролируют выполнение органами исполнительной власти бюджетных планов предыдущего финансового года1.

Кроме того, принцип публичной цели предполагает поиск баланса интересов отдельных лиц — налогоплательщиков и общества в целом. «Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интере-

Налоговое право /Под ред. С.Г.Пепеляева,

сов не только налогоплательщиков, но и других членов об- щества»[52], Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре Принцип установления налогов и сборов в должной процедуре тоже известен доктринам налогового права многих стран мира, во многих государствах он является конституционным. Например, в США «правило должной правовой процедуры» закреплен в двух поправках к Конституции. Согласно поправке V, «ни одно лицо не должно ... лишаться жизни, свободы либо собственности без должной правовой процедуры...». В поправке XIV к Конституции США говорится: «... не может какой-либо штат лишать какое-либо лицо жизни, свободы или собственности без надлежащей правовой процедуры...». Кстати, эти поправки стали в США базовыми для доктрины налогового права о запрете обратной силы налогового закона, ухудшающего положение плательщика (Nonretroactivity doctrine).

Данный принцип закреплен и реализуется, в частности, через конституционный запрет на установление налогов иначе как законом (иное установление его в ином порядке противоречит ст. 57, ч. 3 75 Конституции Российской Федерации), а в ряде государств — специальной (более жесткой) процедурой внесения в парламент законопроектов о налогах.

В России такое правило содержится в ч. 3 ст. 104 Конституции Российской Федерации.

Рассматриваемый правовой принцип имеет глубокие исторические корни. Так, в Великобритании еще в Билле о правах 1689 г. (в частности, в п. 4) было установлено, что «...взимание сборов и пособий в пользу и в распоряжение Короны в силу якобы прерогативы без согласия парламента или за более долгое время или в ином порядке, чем установлено парламентом, незаконно».

В наши дни этот принцип прямо закреплен в конституциях многих государств. Такие положения содержатся,

например, в ст. 30 Конституции Японии: «Право государства взимать налоговые платежи может быть закреплено только в законе».

В свою очередь, в ст. 133 Конституции Испании говорится: «1. Право инициативы в установлении налогов принадлежит исключительно государству в силу закона. 2. Всякие автономные сообщества и местные корпорации могут устанавливать и взимать налоги в соответствии с Конституцией и законами. 3. Всякое налоговое преимущество (льгота), касающееся государственного налогообложения, должна определяться исключительно законом...». Положениями ст. 34 Конституции Франции предусматривается, что «Законы устанавливаются Парламентом... Закон устанавливает нормы, касающиеся ... ставок и способов взимания всякого рода налогов».

В американской Конституции указанный принцип нашел свое отражение в статьях, определяющих права высшего законодательного органа страны, — Конгресса США. Это ст. 1 раздела 8 Конституции: «Конгресс наделен правом: издавать законы о введении и взимании налогов», и поправка XVI: «Только Конгресс имеет право устанавливать и взимать налоги с доходов...». Поскольку решения Конгресса оформляются в форме законов, эта поправка гово1рит о том, что налог может быть установлен только законом[53]. 

<< | >>
Источник: В.А. ПАРЫГИНА, А. А. ТЕДЕЕВ. Налоговое право Российской Федерации/Серия «Учебники, учебные пособия». 2002

Еще по теме Принцип взимания налогов в публичных целях:

  1. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ПРАВА В КОНТЕКСТЕ КОНСТИТУЦИОННОЙ ЭКОНОМИКИ
  2. § 6. Подотрасли международного экономического права
  3. 3.3.1. Административные методы
  4. Парламентские дебаты 80-х годов
  5. 1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  6. § 1. Организации, обеспечивающие публичный порядок в сфере международной торговли товарами
  7. 3.3.1. Административные методы
  8. 4.1. Понятие и виды принципов налогового права
  9. Принцип всеобщности и равенства налогообложения
  10. Принцип взимания налогов в публичных целях
  11. Налогообложение в сфере предпринимательской деятельности
  12. Правовые основы деятельности органов юрисдикционного контроля в сфере долевого строительства жилья
  13. ОТРАСЛЬ НАЛОГОВОГО ПРАВА. ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ, МЕТОД
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Акционерное право - Бюджетная система - Горное право‎ - Гражданский процесс - Гражданское право - Гражданское право зарубежных стран - Договорное право - Европейское право‎ - Жилищное право - Законы и кодексы - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История политических учений - Коммерческое право - Конкурсное право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право России - Криминалистика - Криминалистическая методика - Криминальная психология - Криминология - Международное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Образовательное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право интеллектуальной собственности - Право собственности - Право социального обеспечения - Право юридических лиц - Правовая статистика - Правоведение - Правовое обеспечение профессиональной деятельности - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Римское право - Семейное право - Социология права - Сравнительное правоведение - Страховое право - Судебная психиатрия - Судебная экспертиза - Судебное дело - Судебные и правоохранительные органы - Таможенное право - Теория и история государства и права - Транспортное право - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия права - Финансовое право - Экологическое право‎ - Ювенальное право - Юридическая антропология‎ - Юридическая периодика и сборники - Юридическая техника - Юридическая этика -