Основания приостановления обязанности по уплате налогов и сборов
Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается при наступлении хотя бы одного из ниже указанных юридических фактов:
уплаты налога (сбора) налогоплательщиком или плательщиком сбора; смерти налогоплательщика или признания его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством; ликвидации организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами); наступления иных обстоятельств, с которыми законодательство связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора (п. 3 ст. 44 НК РФ).
Кратко рассмотрим указанные основания прекращения обязанности по уплате налога (сбора).
Уплата налога (сбора) представляет собой своевременное и в полном объеме исполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора) своей налоговой обязанности путем перечисления исчисленной в установленном порядке суммы налога в соответствующий бюджет.
По общему правилу, в случае смерти налогоплательщика, являющегося физическим лицом, или признания такого лица умершим, его налоговая обязанность прекращается. Однако существует исключение из данного общего правила: задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашаться в пределах стоимости наследственного имущества.
Ликвидация организации также является одним из оснований прекращения фискальных обязанностей такого ликвидируемого юридического лица. Указанные обязанности прекращаются после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) за счет оставшихся денежных средств, в том числе полученных от реализации ее имущества, погашения ее учредителями (участниками).
К числу иных обстоятельств (юридических фактов), с наступлением которых законодательство связывает прекращение обязанности по уплате налога и сбора, в частности, относятся:
а) удержание суммы налога (сбора) налоговым агентом (правовой порядок осуществления такого удержания предусмотрен в ст. 24 НК РФ);
б) уплата налога за налогоплательщика поручителем (ст. 74 НК РФ);
в) взыскание налога (сбора) налоговым органом в бесспорном порядке денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии достаточных денежных средств на счете (ст. 46 НК РФ);
г) погашение налоговой обязанности посредством обращения налоговым органом (в отношении налогоплательщиков — организаций или налогового агента — организации) или судом (в отношении физического лица) взыскания на имущество налогоплательщика (ст. 47 и ст. 48 РФ);
д) исполнение обязанности по уплате налогов (сборов) реорганизованного юридического лица его правопреемником (ст. 50 НК РФ);
е) исполнение обязанности по уплате налогов и сборов за физическое лицо, признанного судом безвестно отсутствующим, лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом налогоплательщика (ст. 51 НК РФ);
ж) списание безнадежных долгов по налогам и сборам (ст. 59 НК РФ);
з) погашение налоговой обязанности по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа (в спорных случаях — по решению суда) с помощью зачета соответствующей суммы по другому излишне уплаченному или излишне взысканному налогу (п. 5 ст. 78, ст. 79 НК РФ).
Еще по теме Основания приостановления обязанности по уплате налогов и сборов:
- 26.2. Налогоплательщики и элементы налогообложения
- 41.1. Министерство РФ по налогам и сборам
- 3. Обязанности организаций по уплате налогов и сборов
- 1.2. Права и обязанности проверяющих и проверяемых
- Уклонение от уплаты налогов
- ИЗБАВЬТЕСЬ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
- 2. ПРОИЗВОДСТВО В СУДЕ ПЕРВОЙ ИНСТАНЦИИ
- Подготовка дел к судебному разбирательству.
- Методы административного ограничения
- Глава IX. ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЛИКВИДАЦИЯ ПОЛИТИЧЕСКИХ ПАРТИЙ Статья 38. Контроль за деятельностью политических партий
- ГЛАВА 2. Налог на добавленную стоимость
- ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ