<<
>>

Налог на имущество физических лиц

Общие положения. До введения в действие главы «Налог на имущество физических лиц» раздела X (Местные налоги и сборы) части второй Налогового кодекса Российской Федерации данный налог взимается на основании положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации, действующей редакции Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г.

№ 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изм. и доп. от июля и 22 декабря 1992 г., 21 мая 1993 г., 1 июля 1994 г., 21 июля 1997 г., 31 июля, 22 октября, 18 ноября, декабря 1998 г., 10 февраля, 17 июня, 8 июля 1999 г., августа 2000 г., 24 марта, 6, 8 августа 2001 г.) и Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., июля 1999 г.)1 и нормативный правовой акт представи

тельного органа местного самоуправления о введении налога на территории соответствующего муниципального образования. Для целей методической помощи в разработке, принятии и применении такого акта в 1999 г. была издана Инструкция МНС РФ от 2 ноября 1999 г. № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», носящая рекомендательный характер[149].

Налогоплательщики. В соответствии с законодательством, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В случаях, когда имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. Объектом налогообложения выступают два вида виды имущества: недвижимое имущества, как то — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, находящиеся на территории Российской Федерации; движимое имущества, как то — самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок), вне зависимости от национального или юридического статуса их собственников.

Налоговая база по данному налогу определяется на основе стоимости подлежащего налогообложения недвижимого имущества, либо мощности двигателя, вместимости и иных аналогичных характеристик транспортных средств.

Налоговая ставка для каждого из видов имущества, признаваемого объектом налогообложения по данному налогу устанавливаются отдельно. В отношении недвижимо - го имущества ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. При этом ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества              Ставка налога

До 300 тыс. рублей              До 0,1              %

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей От 0,1              до              0,3 %

Свыше 500 тыс. рублей              От 0,3              до              2,0 %

В отношении движимого имущества (транспортных средств) ставки налога также устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от качественных характеристик этих объектов налогообложения. При этом ставки налога не могут превышать установленных законом минимальных размеров, которые определены для различных видов объектов налогообложения.

Льготы по налогу. Как отмечается, налоговые льготы по данному налогу носят преимущественно социальный характер. Так, от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимающие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной

войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» , а также лица, указанные в ст. 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»; военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более; лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Кроме того, налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации; гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации; родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования; с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

В свою очередь, от уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год.

Порядок исчисления и уплаты налога. Обязанность по исчислению налога возложена законодательством на налоговые органы. В целях обеспечения этой обязанности органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации, Главное управление воздушной авиации, инспекции речного и морского пароходства и другие организации, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года, а равно сообщать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества.

Естественно, информация, необходимая для исчисления налога, представляется налоговым органам бесплатно.

На основе полученной информации налоговые органы рассчитывают сумму подлежащего уплате налога и ежегодно, не позднее 1 августа, направляют налогоплательщику налоговое уведомление. Уплата налога производится налогоплательщиками равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Так как налог является местным, сумма налога зачисляются в бюджет муниципального образования по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. 

<< | >>
Источник: В.А. ПАРЫГИНА, А. А. ТЕДЕЕВ. Налоговое право Российской Федерации/Серия «Учебники, учебные пособия». 2002

Еще по теме Налог на имущество физических лиц:

  1. 26.2. Налогоплательщики и элементы налогообложения
  2. 31.2. Особенности налогообложения имущества нерезидентов
  3. 10.2. Налог на доходы физических лиц
  4. 10.3. Налог на имущество физических лиц
  5. 6.1. Налог на доходы физических лиц
  6. 7.2.2. Налог на доходы физических лиц
  7. Глава 4. ДОХОДЫ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  8. Глава 23. Налогообложение в страховании
  9. ГЛАВА 2. Налог на добавленную стоимость
  10. ГЛАВА 3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  11. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА
  12. Общий порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
  13. 1 9. Налог на доходы физических лиц
  14. Налог на имущество физических лиц
  15. ПРЕДМЕТ И ОБЪЕКТ НАЛОГА. ВИДЫ ПРЕДМЕТОВ И ОБЪЕКТОВ НАЛОГА. МАСШТАБ И ЕДИНИЦА НАЛОГА
  16. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВАЯ СТАВКА. НАЛОГОВЫЙ ОКЛАД. НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ. СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА. ПОЛУЧАТЕЛЬ СУММЫ НАЛОГА
  17. ЛИЦО, ИСЧИСЛЯЮЩЕЕ НАЛОГ. МОМЕНТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА. ВОЗВРАТ (ЗАЧЕТ) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО (ВЗЫСКАННОГО) НАЛОГА
  18. ВИДЫ НАЛОГОВ И ОСНОВАНИЯ § 2.0. ДЛЯ ИХ КЛАССИФИКАЦИИ
  19. § 4.3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Акционерное право - Бюджетная система - Горное право‎ - Гражданский процесс - Гражданское право - Гражданское право зарубежных стран - Договорное право - Европейское право‎ - Жилищное право - Законы и кодексы - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История политических учений - Коммерческое право - Конкурсное право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право России - Криминалистика - Криминалистическая методика - Криминальная психология - Криминология - Международное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Образовательное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право интеллектуальной собственности - Право собственности - Право социального обеспечения - Право юридических лиц - Правовая статистика - Правоведение - Правовое обеспечение профессиональной деятельности - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Римское право - Семейное право - Социология права - Сравнительное правоведение - Страховое право - Судебная психиатрия - Судебная экспертиза - Судебное дело - Судебные и правоохранительные органы - Таможенное право - Теория и история государства и права - Транспортное право - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия права - Финансовое право - Экологическое право‎ - Ювенальное право - Юридическая антропология‎ - Юридическая периодика и сборники - Юридическая техника - Юридическая этика -