<<
>>

Формы и методы осуществления налогового контроля

Порядок осуществления налогового контроля, формы его проведения, а также права и обязанности участников мероприятий налогового контроля регулируются положениями главы 14 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый контроль осуществляется вышеуказанными органами в отношении следующих категорий лиц: нал ого - плательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.

При этом непосредственной целью мероприятий налогового контроля является: выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений; предупреждения их совершения в будущем; обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.

Для достижений указанных целей налоговыми и иными контролирующими органами используются следующие основные формы (способы) налогового контроля: налоговые проверки; получение объяснений фискально обязанных лиц; проверки данных учета и отчетности; осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); контроль за расходами физических лиц и др.

В процессе осуществления указанных форм налогового контроля, в частности, производится:

а)              проверка исполнения налогоплательщиками требований законодательства о постановке на налоговый учет и иных связанных с учетом обязанностей;

б)              проверка исполнения налоговыми агентами обязанностей по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (государственный внебюджетный фонд) налогов и сборов;

в)              проверка соблюдения налогоплательщиками и иными лицами процессуального порядка, предусмотренного налоговым законодательством;

г)              проверка соблюдения банками обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством;

д)              проверка правильности применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;

е)              предупреждение и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;

ж)              выявление нарушителей налогового законодательства и привлечение их к ответственности[111].

При этом под методами налогового контроля следует понимать приемы, способы или средства применяемые сотрудниками контролирующих органов при его осуществлении.

Следует отметить, что в экономической и специальной литературе выделяют документальный и фактический налоговый контроль. Первый вид контроля, в первую очередь реализуется по средством и в процессе камеральных (т. е. проводимых по предоставленным субъектом контроля бухгалтерским и иным юридически и фискально значимым документам, без выезда на место) проверок.

Фактический налоговый контроль связан с проведением выездных налоговых проверок.

В зависимости от того, является ли налоговый контроль документальным (камеральным) или фактическим (выездным), методы его могут существенно различаться. В частности, применительно к документальному налоговому контролю в литературе выделяются следующие основные методы осуществления налогового контроля:

а)              формальная, логическая и арифметическая проверка документов;

б)              юридическая оценка хозяйственных операций, отраженных в документах;

в)              встречная проверка, основывающаяся на том, что проверяемая операция находит отражение в аналогичных документах организации-контрагента и в других документах и учетных записях;

г)              экономический анализ[112].

Таким образом, основной формой (способом) налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно выявить своевременность, полноту и правильность исчисления фискально обязанным лицом своих обязанностей. Остальные формы налогового контроля, используются в качестве вспомогательных методов выявления налоговых правонарушений или могут применяться для сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки[113]. В частности, такими вспомогательными формами могут выступать: истребование документов, получение пояснений налогоплательщика, получение показаний свидетелей, осмотр помещений (территорий) и предметов, привлечение специалиста, сопоставление данных о расходах физических лиц их доходам, экспертиза, учет на- логоплателъщиков .

При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту или их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении, Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход). 

<< | >>
Источник: В.А. ПАРЫГИНА, А. А. ТЕДЕЕВ. Налоговое право Российской Федерации/Серия «Учебники, учебные пособия». 2002

Еще по теме Формы и методы осуществления налогового контроля:

  1. 26.4. Налоговый кодекс как правовая основа функционирования налоговой системы РФ
  2. 3.3.1. Административные методы
  3. 14.1. Понятие и предмет налогового права. Понятие и виды налогов и сборов в Российской Федерации
  4. 1. ПОНЯТИЕ И ЭЛЕМЕНТЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
  5. 2. КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
  6. 3.3.1. Административные методы
  7. Классификация и порядок признания расходов при использовании кассового метода
  8. СОДЕРЖАНИЕ И ВВДЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
  9. Налоговое законодательство
  10. Виды норм налогового права
  11. Формы и методы осуществления налогового контроля
  12. Правовое регулирование осуществления государственного контроля (надзора)
  13. Налоговый учет
  14. Глава 13. ЭКСПЕРТИЗЫ И ИССЛЕДОВАНИЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ТАМОЖЕННОГО И НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Акционерное право - Бюджетная система - Горное право‎ - Гражданский процесс - Гражданское право - Гражданское право зарубежных стран - Договорное право - Европейское право‎ - Жилищное право - Законы и кодексы - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История политических учений - Коммерческое право - Конкурсное право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право России - Криминалистика - Криминалистическая методика - Криминальная психология - Криминология - Международное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Образовательное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право интеллектуальной собственности - Право собственности - Право социального обеспечения - Право юридических лиц - Правовая статистика - Правоведение - Правовое обеспечение профессиональной деятельности - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Римское право - Семейное право - Социология права - Сравнительное правоведение - Страховое право - Судебная психиатрия - Судебная экспертиза - Судебное дело - Судебные и правоохранительные органы - Таможенное право - Теория и история государства и права - Транспортное право - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия права - Финансовое право - Экологическое право‎ - Ювенальное право - Юридическая антропология‎ - Юридическая периодика и сборники - Юридическая техника - Юридическая этика -