8.5. Вычет НДС по командировочным расходам
Так, согласно п.
7 ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость на налоговые вычеты по командировочным расходам.Вычетам подлежат суммы НДС по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
В случае если в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ (налог на прибыль организаций) расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. В пределах норм в налоговую базу включаются только суточные. При этом суммы НДС с суточных не рассчитываются и вычету не подлежат. Это обусловлено тем, что выплата суточных регулируется трудовым законодательством, то есть считается добавленной стоимостью, созданной в организации, которая является работодателем для командированного работника (как, например, суммы заработной платы и различных доплат).
Самым эффективным способом ухода от налоговых споров является "профилактика". Всех командированных сотрудников необходимо инструктировать о том, как должны быть оформлены документы. В них либо вообще не должно быть упоминания об НДС, либо должна быть четко выделена сумма налога.
Следует признать, что в отношении покупки билетов на проезд к месту командировки и обратно работнику практически невозможно будет добиться выделения суммы НДС отдельной строкой. Наилучшим выходом в данной ситуации будет заключение договоров с агентствами по продаже билетов.
В этом случае при покупке билетов у организации будут и счета-фактуры, и документы, подтверждающие фактическую оплату стоимости билетов. После того как на руках213
будут все необходимые документы, можно без проблем поставить НДС по расходам на проезд до места командировки и обратно к вычету. Такой вариант документального оформления командировочных расходов на проезд выгоден еще и тем, что при потере билета командированным лицом сумму НДС все равно можно зачесть.
Стоимость проезда к месту загранкомандировки и обратно может быть оплачена как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
Однако в пп. 4 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ сказано, что налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов.
Таким образом, налог на добавленную стоимость по международным перевозкам просто не начисляется и не платится, следовательно, и принять к вычету этот налог нельзя, поскольку он просто отсутствует.
В то же время предприятие может принять к вычету сумму НДС, уплаченного за услуги по перевозке пассажиров и багажа по Российской Федерации, но при условии, что в проездном документе (билете) отдельно выделена сумма НДС.
Еще по теме 8.5. Вычет НДС по командировочным расходам:
- 258. Каковы минимальные нормы возмещения командировочных расходов?
- 7.1. Вычет НДС налоговыми агентами
- 7.3. Вычет НДС при расчетах собственным имуществом
- Проблема 65. Расходы на командировки
- 4. Уменьшение дохода и вычет НДС по услугам мнимых посредников.
- 5. Увеличение расходов и вычет НДС на мнимые затраты.
- 6. Уменьшение дохода от продажи и вычет НДС по услугам мнимого агента либо увеличение расходов и "входного" НДС на мнимые затраты с использованием фиктивных векселей. Постановление ФАС МО от 04.06.2004 N КА-А40/4307-04.
- 7. Завышение расходов и вычет НДС по приобретенным основным средствам с последующей продажей их с убытком
- 19.1. Вычет НДС по основным средствам
- 19.4. Вычет НДС при покупке товаров (работ, услуг) за наличный расчет у розничных продавцов