<<
>>

"УПРОЩЕННЫЙ" УХОД ОТ НАЛОГОВ

Предельный доход минуем в обход

Многие фирмы предпочитают работать на упрощенном режиме. И это понятно. Налоговая минимизация налицо. Но одним из условий применения упрощенной системы является ограничение дохода.

Заработав на УСН свыше 20 000 000 руб., скорректированных на коэффициент-дефлятор (его устанавливает Правительство РФ), фирма (предприниматель) обязана вернуться на общий режим налогообложения.

Об этом сказано в п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса. Начиная с того квартала, когда произошло превышение, она должна платить традиционные налоги.

Однако есть несколько способов не выбиться из лимита, не только не снижая, но даже наращивая обороты. Расскажем о них.

Под видом посредника

Этот способ отлично подойдет оптовикам, которые занимаются перепродажей партий товаров. Фирме-"упрощенцу" нужно лишь вместо договора купли-продажи заключить с покупателем договор комиссии, где она будет посредником, а контрагент - заказчиком.

"Упрощенец" под свою ответственность, но на деньги покупателя будет приобретать для него товар. За эту услугу он получит комиссионное вознаграждение. Его размер нужно установить равным сумме ожидаемой прибыли от сделки. В результате со всех денег, которые перечислит "упрощенцу" покупатель, его доходом (выручкой) будет считаться только сумма комиссионных (пп. 9

п. 1 ст. 251 НК РФ).

1 Договор —комиссии на

Пример. ООО "Пассив" занимается оптовой торговлей и применяет УСН. За 9 месяцев совокупный доход фирмы достиг 19 500 000 руб. В IV квартале она планирует продать 10 комплектов мебели по цене 350 000 руб. каждый. У производителя мебели "Пассив" покупает ее по цене 300 000 руб. за один комплект. От будущей сделки фирма предполагает получить прибыль в сумме 500 000 руб. ((350 000 руб. - 300 000 руб.) х 10 компл.).

Предположим, что коэффициент-дефлятор на текущий год равен 1,132.

Это значит, что предельная сумма доходов для "упрощенки" составит 22 640 000 руб. (20 000 000 руб. х 1,132).

Если в IV квартале вся выручка от продажи мебели в размере 3 500 000 руб. (350 000 руб. х 10

компл.) поступит на расчетный счет "Пассива", то он лишится права на "упрощенку". Ведь его совокупный доход составит 23 000 000 руб. (19 500 000 + 3 500 000), что больше величины лимита. Чтобы этого не произошло, фирма заключила с покупателем договор комиссии.

По условиям договора "Пассив" выступает в роли посредника, который от своего имени, но за счет покупателя приобретает 10 комплектов мебели по цене 300 000 руб. каждый. В дальнейшем "Пассив" передает их заказчику, получая вознаграждение за услуги в сумме 500 000 руб. (50 000 руб. х 10 компл.).

Таким образом, договор комиссии сократил выручку "Пассива" в 7 раз (3 500 000 руб. : 500 000 руб.). Соответственно, его общий годовой доход составил 20 000 000 руб. (19 500 000 + 500 000), что меньше лимита "упрощенки" (22 640 000 руб.).

Эту схему можно рекомендовать и турфирмам. Дело в том, что в туристическом бизнесе существует разделение обязанностей: туроператор формирует туристический продукт (путевку), а турагент занимается его продвижением и продажей (Закон от 24 ноября 1996 г. N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации"). Оператор и агент обычно работают друг с другом по договору купли-продажи, то есть агент покупает у оператора специфический товар - путевки.

Однако Минфин не считает турпутевки товаром. Поэтому учитывать расходы на них при расчете единого налога, по мнению финансистов, тоже нельзя (Письмо Минфина России от 20 июля 2005 г. N 03-11-04/2/28). Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговики (Письмо УФНС по Московской области от 8 апреля 2005 г. N 22-19/4554).

Получается, что турагент, который платит единый налог с доходов за минусом расходов, оказывается в довольно неприятной ситуации. Во-первых, значительные доходы от продажи путевок гражданам он не может уменьшить на расходы по их приобретению. Во-вторых, поскольку стоят турпутевки недешево, уложиться в установленный лимит доходов не так-то просто.

Чтобы решить проблему, вместо договора купли-продажи можно заключить посреднический договор. В нем туроператор будет комитентом, а турагент - комиссионером.

Согласно договору посредник по поручению заказчика реализует турпутевки гражданам за вознаграждение. Его доходом будут лишь комиссионные, с которых он и заплатит единый налог (Письмо Минфина России от 12 мая 2004 г. N 04-02-05/2/21). Таким образом, турагент многократно уменьшит свою выручку и наверняка удержится в пределах лимита "упрощенки".

<< | >>
Источник: А.В.Петров. НАЛОГОВАЯ ЭКОНОМИЯ: РЕАЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ, .

Еще по теме "УПРОЩЕННЫЙ" УХОД ОТ НАЛОГОВ:

  1. 2.2. Порядок расчета упрощенного налога при упрощенной системе налогообложения
  2. 2.3. Налоговая декларация 2.3.1. Сроки сдачи декларации по упрощенному налогу и авансовым платежам
  3. Об упрощенной системе налогообложения Письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 2 марта 2004г. №21–09/14434
  4. О порядке применения упрощенной системы налогообложения Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 18 февраля 2004г. №22-2-14/272
  5. Об упрощенной системе налогообложения Письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области от 25 февраля 2004г. №08–16/3725/Г370
  6. О едином налоге на вмененный доход, о налоге на игорный бизнес, о налогообложении адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты Письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области от 27 февраля 2004г. №08–16/07-36/3370/Г574
  7. Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  8. 3.6. Уход за книгами
  9. 8.1. Уход за автомобилем
  10. 3.7. Уход за одеждой и обувью
  11. УХОД С ПОЛИТИЧЕСКОЙ АРЕНЫ
  12. ДАВАЙТЕ РАЗБЕРЕМСЯ, ЧТО ТАКОЕ УХОД ИЗ БИЗНЕСА
  13. ВХОЖДЕНИЕ В СОВРЕМЕННОСТЬ И УХОД ИЗ НЕЕ
  14. КАК БЕЗ ПРОБЛЕМ ПЕРЕЖИТЬ ПЕРИОД ЗАПРЕТА НА УХОД ИЗ КОМПАНИИ