<<
>>

Уплата налогов общего режима

Налоги общего режима необходимо уплатить за период с начала того квартала, в котором произошла утрата права на применение УСН.

При этом налоги общего режима исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщики, потерявшие право на применение УСН, не уплачивают в течение того квартала, в котором было утрачено право на применение УСН, пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей по налогам общего режима (п.

4 ст. 346.13 НК РФ).

В представленных ниже таблицах приведены сроки уплаты налогов и представления деклараций по тем налогам общего режима, которые необходимо начать уплачивать после потери права на применение УСН.

Налоги, уплачиваемые организациями Налог Срок уплаты первого авансового платежа (налога) Срок подачи декларации (расчета) Налог на прибыль Ежемесячные авансовые платежи нужно начинать уплачивать только по истечении полного квартала применения общего режима (п. 6 ст. 286 НК РФ). Соответственно, "слетев" с "упрощенки", первый платеж по налогу на прибыль нужно сделать по окончании того квартала, в котором было потеряно право на применение УСН (до 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом).

Если по итогам этого квартала выручка превысит один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал, организация со следующего квартала должна начать уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль Первая декларация подается не позднее 28 календарных дней со дня окончания того квартала, в котором было утрачено право на применение УСН.

В дальнейшем декларации подаются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ) ЕСН Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 15-го числа следующего месяца.

Соответственно, потеряв право на применение УСН, организация в срок до 15-го числа следующего месяца должна уплатить авансовые платежи за все истекшие месяцы этого квартала.

Квартальные авансовые платежи по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года) уплачиваются в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 243 НК РФ) Первую декларацию (расчет) нужно подать не позднее 20го числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором было потеряно право на применение УСН. Затем отчетность сдается ежеквартально в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 243 НК РФ) НДС Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2007 г. налоговым периодом по НДС является месяц или квартал (если ежемесячная в течение квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превышает два миллиона рублей) (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст. 163 НК РФ).

С 2008 г. налоговым периодом по НДС является квартал. Соответственно, первый срок уплаты НДС после потери права на применение УСН - до 20-го числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором было утрачено право на применение УСН Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ) Налог на

имущество

организаций Налог уплачивается в сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, причем авансовые платежи за отчетные периоды (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) уплачиваются, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное (ст. 383 НК РФ) Не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (ст. 386 НК РФ)

Налоги, уплачиваемые предпринимателями Налог Срок уплаты первого авансового платежа (налога) Срок подачи декларации (расчета) НДФЛ

(в отношении доходов, полученных от

предпринимательской

деятельности) Уплата налога производится на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (п.

9 ст. 227 НК РФ) Декларацию нужно подать в пятидневный срок по истечении месяца со дня утраты права на применение УСН (п. 7 ст. 227 НК РФ) ЕСН

(в отношении доходов, полученных от

предпринимательской деятельности) <1> Уплата налога осуществляется на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (п. 4 ст. 244 НК РФ) Декларацию нужно подать в пятидневный срок по истечении месяца со дня потери права на применение УСН (п. 2 ст. 244 НК РФ) НДС Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2007 г. налоговым периодом по НДС является месяц или квартал (если ежемесячная в течение квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превышает два миллиона рублей) (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст. 163 НК РФ).

С 2008 г. налоговым периодом по НДС является квартал. Соответственно, с 2008 г. первый срок уплаты НДС после потери права на применение УСН - до 20-го числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором было утрачено право на применение УСН Не позднее 20-го

числа месяца,

следующего за

истекшим налоговым

периодом

(п. 5 ст. 174 НК РФ) Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности) Уплачивается на основании платежных извещений равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября (Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц") Не подается

<1> Если предприниматель осуществляет выплаты в пользу физических лиц, то срок уплаты авансовых платежей и подачи декларации см. в таблице для организаций

Приложение 1

<< | >>
Источник: Т.Л.Крутякова, М.Г.Мошкович. УПРОЩЕНКА 2008: ПЕРЕХОД, ПРИМЕНЕНИЕ, ВОЗВРАТ. 2008

Еще по теме Уплата налогов общего режима:

  1. Переход на УСН организации с общего режима (налог на прибыль по кассовому методу). Переход на УСН предпринимателя с общего режима
  2. Переход на УСН организации с общего режима (налог на прибыль по методу начисления)
  3. Налоговый учет при переходе организации на уплату налога на прибыль кассовым методом (предпринимателя на уплату НДФЛ)
  4. Статья 397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
  5. 4) Вопросы предоставления судом отсрочки и рассрочки в уплате госпошлины, уменьшения ее размера и освобождения от уплаты в контексте основных начал законодательства о налогах и сборах и принципа разделения властей
  6. Уплата налога Проблема 68. Штраф за неперечисление налога
  7. 7.1. Какие налоги заменяет уплата единого налога
  8. Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  9. О порядке контроля за исчислением и уплатой единого социального налога с доходов адвокатов Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
  10. 11. Обязанность по уплате налогов и сборов и ее исполнение
  11. 27.3. Уплата в бюджет налога на прибыль
  12. Сроки уплаты налогов (сборов)
  13. УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
  14. 13.6. Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов
  15. 12 . Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
  16. 22.1. Исправительные колонии общего режима
  17. Уклонение от уплаты налогов
  18. Основания приостановления обязанности по уплате налогов и сборов
  19. Уплата минимального налога