<<
>>

На сцене предприниматель!

Для фирм, на балансе которых есть дорогостоящее оборудование, здания или транспорт, налог на имущество встает в копеечку. Эти деньги можно сэкономить с помощью предпринимателя.

Ты - мне, я - тебе

Налог на имущество организаций предприниматели в отличие от фирм не платят (п.

1 ст. 373 НК РФ). Они уплачивают лишь налог на имущество физических лиц. Но этим налогом облагают только недвижимость. Схема на том и основана. Суть ее в следующем.

Фирма продает предпринимателю какое-либо основное средство. При этом предполагается, что организация и бизнесмен имеют общий бюджет. То есть, работая друг с другом, они фактически перекладывают деньги из одного кармана в другой.

Затем это основное средство фирма сразу же берет у ПБОЮЛ в аренду. С арендованных основных средств налог на имущество платить уже не надо (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Предприниматель, так же как и фирма, должен находиться на общем режиме налогообложения. Тогда в рамках операций купли-продажи и последующей аренды основного средства одна сторона будет начислять НДС, а другая - принимать его к вычету. В результате общая налоговая нагрузка на бизнес не увеличится.

Не идеально, но нормально

Теперь о некоторых нюансах, связанных с применением этой схемы.

Во-первых, имейте в виду, что наиболее удобный предприниматель - это человек, которого вы хорошо знаете. Ведь человеческий фактор всегда надо учитывать.

Во-вторых, контролеры могут попытаться доказать фиктивный характер сделки. Поэтому желательно оформлять договоры разными числами. И, безусловно, надо "повесить" на предпринимателя часть бизнеса. Ведь если за все время работы никаких других операций, кроме как с вашим основным средством, у него не будет, справедливые подозрения проверяющих обеспечены.

Партнерам придется понести и некоторые дополнительные издержки. Начнем с того, что предприниматель ежемесячно должен перечислять 150 руб. в Пенсионный фонд. Этой сумме равен сейчас фиксированный взнос ПБОЮЛ на обязательное пенсионное страхование. Его нужно платить даже в том случае, если нет доходов (ст. 28 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ).

Конечно, сумма отчислений в Пенсионный фонд незначительная. Более существенные расходы появляются, если "вешать" на предпринимателя транспорт или недвижимость. Покупая машину, он регистрирует ее на себя, а значит, становится плательщиком транспортного налога. Самому считать сумму налога не нужно: это делают налоговики. Ставки и сроки уплаты будут зависеть от норм регионального закона.

Если вы решили "повесить" на предпринимателя здание или другое недвижимое имущество, вам придется регистрировать переход права собственности на него. За это надо заплатить госпошлину. Чтобы не пришлось регистрировать еще и договор аренды, разбейте его на несколько краткосрочных договоров. Срок действия каждого из них обязательно должен быть меньше года.

Вдобавок, как мы уже сказали выше, предприниматель должен платить налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1). Но, во-первых, облагаются им только строения, помещения и сооружения. Это значит, что со стоимости движимого имущества, например компьютеров и автомобилей, этот налог уплачивать не надо.

Во-вторых, налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц гораздо ниже, нежели у налога на имущество организаций. В-третьих, налог на имущество физлиц - местный. Следовательно, в ряде муниципальных образований его может просто не быть.

Эффект макро

Кстати, существует еще одна вариация предложенной схемы. Применяется она, если фирма собирается купить новые основные средства и стремится при этом сэкономить на налоге на имущество.

В этом случае организация предоставляет предпринимателю целевой заем на приобретение основных средств. Сумма займа будет равна покупной стоимости основного средства с учетом НДС.

На эти деньги предприниматель приобретает в свою собственность имущество. Можно договориться, что после этого бизнесмен отдает его фирме в залог, чтобы обеспечить полученный заем. В этом случае он не сможет им свободно распоряжаться до тех пор, пока не погасит задолженность по договору займа. Затем фирма заключает с предпринимателем договор аренды имущества.

Далее необходимо составить дополнительное соглашение, согласно которому задолженность по договору аренды будет покрываться займом.

Входной НДС от арендной платы фирма сможет принять к вычету.

Рассмотрим на примере экономический эффект предложенной схемы.

Пример. Исходные данные предприятия. На 1 января основных средств у ЗАО "Актив" не числилось. В январе фирма приобрела 10 автомобилей "Газель" для осуществления перевозок. Цена каждой машины - 250 000 руб. (в том числе НДС 18% - 38 135,59 руб.). Стоимость машины без НДС - 211 864,41 руб. (250 000 - 38 135,59). Способ начисления амортизации - линейный. Автомобили относятся к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования и по бухгалтерскому, и по налоговому учету - 48 месяцев (четыре года). Норма амортизации по каждому автомобилю в месяц - 4413,84 руб.

Ситуация 1: классический вариант.

Произведем расчет налоговой базы за I квартал.

Остаточная стоимость основных средств на 1 января - 0 руб.

Остаточная стоимость основных средств на 1 февраля - 2 118 644,10 руб. (211 864,41 руб. x 10 шт.).

Остаточная стоимость основных средств на 1 марта - 2 074 505,70 руб. ((211 864,41 руб. - 4413,84

руб.) x 10 шт.).

Остаточная стоимость основных средств на 1 апреля - 2 030 367,30 руб. ((211 864,41 руб. - 4413,84

руб. - 4413,84 руб.) x 10 шт.).

Налоговая база за I квартал составит 1 555 879,28 руб. ((2 118 644,10 руб. + 2 074 505,70 руб. + 2 030 367,30 руб.) : (3 мес. + 1 мес.)).

Налог на имущество за I квартал - 8557,34 руб. (1 555 879,28 руб. x 1/4 x 2,2%).

Сумма начисленной амортизации за I квартал составила 88 276,80 руб. (4413,84 руб. x 10 шт. x 2 мес.).

В итоге предприятие уплачивает налог на имущество в сумме 8557,34 руб. В то же время экономит на уплате налога на прибыль 23 240,19 руб. ((88 276,80 руб. + 8557,34 руб.) x 24%).

В результате фирма экономит на уплате налогов 14 682,85 руб. (23 240,19 -- 8557,34).

Ситуация 2: оптимизированный вариант.

ЗАО "Актив" договорилось с предпринимателем о негласном сотрудничестве и заключило с ним договор займа на покупку транспортных средств. В январе фирма перечислила деньги по договору займа в размере 2 500 000 руб. (250 000 руб. x 10 шт.). НДС по приобретенным автомобилям в размере 381 355,90 руб. (38 135,59 руб. x 10 шт.) бизнесмен принял к вычету. С 1 февраля он передал машины в аренду. Дополнительно организация заключила с бизнесменом договор залога. Размер арендной платы в месяц составил 44 138,40 руб., НДС 18% - 7944,91 руб. Сумма амортизации по основным средствам в месяц - 44 138,40 руб.

Стороны заключили дополнительное соглашение, согласно которому на сумму арендной платы уменьшается задолженность бизнесмена по договору займа.

Предприниматель заключает с фирмой договор, по которому он обязуется обслуживать автомобили, предоставленные в аренду. За это ему полагается 11 800 руб. в месяц (в том числе НДС 18% - 1800 руб.).

За февраль и март расходы на оплату услуг ПБОЮЛ составили 20 000 руб., НДС 18% - 3600

руб.

Основных средств на балансе у предприятия нет. Следовательно, налога на имущество не будет.

В то же время фирма несет расходы на аренду. Размер арендной платы за I квартал (за два месяца) составил 88 276,80 руб. (44 138,40 руб. x 2 мес.). Входной НДС, приходящийся на арендную плату, фирма ежемесячно принимает к вычету.

Результат: налог на имущество (8557,34 руб.) "Актив" не платит. В связи с этим налог на прибыль будет больше на 2053,76 руб. (8557,34 руб. x 24%). В то же время организация экономит налог на прибыль на 25 986,43 руб. ((88 276,80 руб. + 20 000 руб.) x 24%) за счет расходов на аренду и услуги предпринимателя по обслуживанию автомобилей.

В результате за счет экономии на налогах фирма выигрывает 23 932,67 руб. (25 986,43 - 2053,76).

Вывод: выгода предприятия в результате применения предложенной схемы оптимизации налога на имущество по сравнению с классическим вариантом увеличивается на 9249,82 руб. (23 932,67 - 14 682,85).

<< | >>
Источник: А.В.Петров. НАЛОГОВАЯ ЭКОНОМИЯ: РЕАЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ, .

Еще по теме На сцене предприниматель!:

  1. § 1. Роль предпринимателя. Предприниматель единоличный и товарищеские организации
  2. § 8. Пенсия за выслугу лет в связи с творческой работой на сцене в театрах и других театрально-зрелищных предприятиях и коллективах
  3. Модель Предпринимателя
  4. Правовое положение предпринимателя
  5. УВОЛИЛСЯ ОТ ЧАСТНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
  6. 2.4. О повышенной ответственности предпринимателей.
  7. 9.5. Средства индивидуализации предпринимателей и их продукции
  8. Защита прав и интересов предпринимателей
  9. Серийный предприниматель
  10. 1. Правовое значение средств индивидуализации предпринимателей и их продукции
  11. 15.2. Особенности банкротства индивидуальных предпринимателей
  12. От сотрудника до предпринимателя - один шаг
  13. Проблема 22. Предприниматель и столовая
  14. "Упрощенка" и предприниматель. "Прибыльный" налог не обнаружен
  15. 4. Организации предпринимателей. Социально-профессиональные объединения
  16. Метафора выбившегося из низов предпринимателя
  17. Серийный предприниматель
  18. Особенности административно-правового статуса индивидуальных предпринимателей
  19. в) Права и обязанности предпринимателей-налогоплательщиков