<<
>>

СПОСОБЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ

  В налоговой практике существуют пять способов взимания налогов: кадастровый; 2) изъятие налога до или в момент получения владельцем дохода (у источника); 3) изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации); 4) в момент расходования доходов и 5) в процессе потребления или использования имущества.

Первый способ предполагает использование кадастра. Слово cadastre в переводе с франц. означает «лист», «реестр». Кадастр: 1) список лиц, подлежащих обложению налогом (подоходным, земельным, имущественным и т. д.); 2) систематизированный свод или реестр, содержащий сведе

ния об оценке и средней доходности объектов (земли, строений, промыслов), используемых для исчисления соответствующих прямых налогов. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и другие кадастры, i При составлении, например, земельного кадастра земли в различных районах страны группируются в зависимости от целевого назначения, видам и подвидам угодий, природным зонам, группам почв, городам, поселкам, зонам крупных населенных пунктов. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий (паш- нр, залежь, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища), их качество, пЬощади и местоположения (в городах и поселках, в том числе с исторической застройкой, в курортных зонах, в столицах и городах с развитым социально-культурным потенциалом). Учет земель и экономическая оценка территорий (почв) выполняются местными комитетами, по земельным ресурсам и землеустройству. Размер налога определяется как сумма произведений площадей угодий или оценочных групп почв пашни, многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ и соответствующей ставки земельного налога.

Различают парцеллярный (или французский) и реальный (австрийский) земельные кадастры. Первый отражает доходность каждой отдельной части (парцеллы) земельного участка (пашни, сенокоса и т.

д.), принадлежащего юридическому или физическому лицу, а второй определяет совокупную доходность всей земли данного собственника или участка территории.

Кадастровый способ взимания налогов имеет исторический характер, является трудоемким, занимает много времени и рабочей силы. Экономическая оценка территорий в силу объективных причин (новые методы обработки земли, высокая технология, развитие путей сообщения, инфляция и т. д.) неустойчива и неэластична. Он применяется в силу слабости развития налогового аппарата. Еще одной особенностью кадастровой системы является то, что, поскольку имущество облагается с учетом предполагаемой доходности, то момент уплаты налога не связывается с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты-таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса в бюджет. Например, налог на имущество физических лиц уплачивается в два срока — к 15 сентября и 15 ноября равными долями.

Изъятие налога у источника (второй способ) означает, что налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога. В этом случае исключается возможность уклонения от угитаты налога, так как налог удерживается до выплаты дохода, а перечисляется в бюджет в день получения наличных денег в банке для выплаты заработной платы и других доходов. Таким образом взимается подоходный налог предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода физических лиц с начала календарного года,

уменьшенного на предусмотренные законодательством вычеты, с зачетом ранее удержанной суммы налога.

В таком же порядке налог исчисляется и удерживается с доходов физических лиц, получаемых не по месту основной работы. Но при этом pa-V ботодатели обязаны представлять налоговому органу по месту своег® нахождения справки о выплаченных физическим лицам доходах не реж? одного раза в квартал. Эти сведения учитываются при проверке представляемых ими в налоговую инспекцию деклараций о полученных за календарный год доходах.              /

Третий способ взимания налогов предусматривает подачу налогоплательщиками деклараций (официального заявления о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный год) в налоговые органы по месту постоянного жительства.

Это одно из нововведений в налогообложение граждан России с начала 1992 г. Срок представления деклараций установлен до 30 апреля (в 2000 г. — до 3 мая) года, следующего за отчетным. В ней физические лица должны указывать сведения обо всех полученных ими доходах за год по каждому источнику отдельно и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов. Лица, имевшие в истекшем календарном году доход только по месту основной работы, декларации не представляют.

На основании декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате в том случае, если суммы авансовых платежей налога в бюджет, производимых плательщиком самостоятельно, и удержанного налога у источника дохода ниже фактической суммы налога. Излишне уплаченная сумма налога возвращается налогоплательщику или засчитывается в счет предстоящих платежей. Этот способ нельзя считать наиболее эффективным, так как он создает условия для уклонения от налога, проверка деклараций занимает много времени и рабочей силы.

Четвертый способ взимания налогов — в момент расходования доходов — характерен для косвенного налогообложения, когда налоги включаются в цену товаров (работ, услуг) и уплачиваются конечными потребителями в момент приобретения товаров. Он является одним из наиболее эффективных способов, используемых во всех развитых странах мира и дает в совокупности наибольший удельный вес доходов в бюджет.

При пятом способе взимания налогов — в процессе потребления или использования имущества (движимого и недвижимого) — налог уплачивается из дохода налогоплательщика, как обычно, ежегодно и скорей носит не фискальный, а контрольно-регулятивный характер (это налог с владельцев автотранспортных средств и др.).

Определив способы взимания налогов, нужно знать, каким образом или порядком они уплачиваются в бюджет.

<< | >>
Источник: СОМОЕВ Р.Г.. Общая теория налогов и налогообложения. 2000

Еще по теме СПОСОБЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ:

  1. 20.1. Сущность налогов и налоговой системы
  2. 20.7. Особенности налогового регулирования
  3. Способы взимания налога с табака Налог на табак в Англии
  4. Условия определения таможенной стоимости в Налоговом кодексе РФ
  5. НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ
  6. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА
  7. СПОСОБЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ
  8. РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОГО ФЕДЕРАЛИЗМА
  9. АНАЛИЗ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  10. 1.2. История возникновения и развитие налогообложения и налогового права в России
  11. Принцип взимания налогов в публичных целях
  12. Общий порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
  13. Виды налоговых правонарушений, ответственность за совершение которых предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации
  14. Понятие и виды (способы) защиты прав налогоплательщиков
  15. §1.0. СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА, ИХ ВИДЫ, ОСНОВНЫЕ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ. НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ
  16. ЮРИДИЧЕСКОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ И ПРИЗНАКИ НАЛОГА. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  17. ЛИЦО, ИСЧИСЛЯЮЩЕЕ НАЛОГ. МОМЕНТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА. ВОЗВРАТ (ЗАЧЕТ) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО (ВЗЫСКАННОГО) НАЛОГА
  18. ЮРИДИЧЕСКОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ И ПРИЗНАКИ СБОРА (ПОШЛИНЫ). ОТЛИЧИЯ СБОРОВ (ПОШЛИН) ОТ НАЛОГОВ
  19. 1.1. Возникновение, природа международного двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов
  20. 2.1. Правовые положения, регулирующие помощь в сборе налогов (Assistance in tax collection)