<<
>>

Составление расчета по форме-4 ФСС РФ

Форма-4 ФСС РФ предназначена для отчетности по двум видам страховых взносов (Приказ Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. N 871н):

- по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которые установлены Законом N 212-ФЗ;

- по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, порядок уплаты которых регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г.

N 125-ФЗ.

Расчет по форме-4 ФСС РФ обязаны представлять плательщики страховых взносов из числа страхователей, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым или отдельным видам гражданско-правовых договоров (ч. 1, 3 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 7, ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ), а именно:

- все организации;

- обособленные подразделения организаций, если они имеют отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляют выплаты физическим лицам (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Причем такие подразделения должны также находиться на территории Российской Федерации. Если обособленное подразделение находится за рубежом, расчет представляет головная организация по месту своего нахождения (ч. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);

- индивидуальные предприниматели, которые нанимают работников по трудовым договорам;

- адвокаты и частные нотариусы - при наличии трудовых договоров с работниками. Ведь, как и индивидуальные предприниматели, только в этом случае они регистрируются в органах ФСС РФ в качестве страхователей и плательщиков взносов (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, ч. 1 ст. 6 Закона N 212-ФЗ);

- физические лица - работодатели, которые не являются предпринимателями, но привлекают работников по трудовым договорам для решения своих бытовых проблем (например, для помощи по дому).

Необходимо отметить, что организации и предприниматели представляют расчет по форме-4 ФСС РФ независимо от применяемого ими режима налогообложения.

Далее подчеркнем, что страховыми взносами облагаются вознаграждения, которые индивидуальный предприниматель (адвокат, частный нотариус) выплачивает физическим лицам по следующим договорам гражданско-правового характера (ч.

1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ):

- на выполнение работ и оказание услуг (при этом если исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) является предприниматель, адвокат или нотариус, то на выплаты по такому договору страховые взносы начислять не нужно);

- авторского заказа;

- об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

- по издательскому лицензионному договору;

- по лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

С выплат по указанным договорам предприниматель (адвокат, нотариус) исчисляет только пенсионные взносы и взносы на обязательное медицинское страхование, в связи с чем по этим взносам он должен представить в территориальное отделение ПФР расчет по форме РСВ-1 ПФР (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, Приказ Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н). При этом возникает вопрос, а надо ли предпринимателю в данном случае подавать отчетность (расчет по форме-4 ФСС РФ) в территориальное отделение ФСС РФ. Ведь с вознаграждений по гражданско-правовым договорам страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ уплачивать не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Заметим, что Закон N 212-ФЗ не освобождает плательщиков страховых взносов от представления отчетности. Однако, по нашему мнению, если выплаты осуществлялись только по гражданско-правовым договорам и страховые взносы в бюджет ФСС РФ не исчислялись, то расчет по форме-4 ФСС РФ предпринимателю подавать не нужно. Дело в том, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, которые зарегистрированы во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС РФ, ТФОМС) в установленном порядке. Это следует из ч. 1 ст. 5, ст. 6 Закона N 212-ФЗ, ст. 11 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ, ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, ст. 9.1 Закона РФ от 28 июня 1991 г. N 1499-1.

Обязанность зарегистрироваться в качестве страхователя в органах ФСС РФ возникает у индивидуального предпринимателя (адвоката, нотариуса) лишь при заключении с физическим лицом трудового договора (п.

3 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, пп. 2 п. 2, п. п. 10, 11 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 959н).

Следовательно, если предприниматель (адвокат, нотариус) заключает только гражданско-правовые договоры, то по данному основанию в качестве страхователя в органах ФСС РФ он не регистрируется. Поэтому его нельзя признать плательщиком страховых взносов по нетрудоспособности и материнству. Таким образом, представлять отчетность по ним (расчет по форме-4 ФСС РФ) он не обязан.

В целом расчет по форме-4 ФСС РФ нужно подать в территориальное отделение ФСС РФ до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год (ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). При этом возникает вопрос, какой день следует считать последним для представления расчета по форме-4 ФСС РФ.

Из буквального толкования этой нормы следует, что срок подачи отчетности истекает накануне, то есть в день, предшествующий 15-му числу месяца, следующего за отчетным периодом. В 2010 г. последний день, когда нужно было представить форму 4-ФСС РФ, выпадал на:

- 14 апреля 2010 г. - при сдаче расчета за I квартал;

- 14 июля 2010 г. - при сдаче расчета за полугодие;

- 14 октября 2010 г. - при сдаче расчета за девять месяцев.

Расчет за 2010 г. нужно сдать не позднее 14 января 2011 г. включительно. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минздравсоцразвития России от 1 марта 2010 г. N 422-19.

Расчет по форме-4 ФСС РФ нужно представить в региональное отделение ФСС РФ, в котором зарегистрирована компания в качестве страхователя (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 5 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ). Порядок регистрации страхователей в органах ФСС РФ установлен ч. 1, 3 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, а также Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 959н (далее - Порядок N 959н). С учетом указанных положений законодательства поясним, как определить территориальное отделение ФСС РФ, в которое направляется расчет по форме-4 ФСС РФ.

1. Организация подает расчет в территориальное отделение ФСС РФ по месту своего нахождения. В том числе при наличии обособленного подразделения, если оно не имеет отдельного баланса, или не имеет расчетного счета, или не начисляет выплаты физическим лицам (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ), или расположено за пределами территории РФ (ч. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Например, у ООО "Прокма" имеются два структурных подразделения - филиалы "Прокма-консалтинг" и "Прокма-аудит", которые не выделены на отдельный баланс. Расчет по форме-4 ФСС РФ организация "Прокма" заполняет в целом по компании, включая оба филиала, и подает его в отделение ФСС РФ по месту своего нахождения, в котором зарегистрирована в качестве страхователя на основании п. 1 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ.

2. Если у организации на территории России есть обособленное подразделение, которое имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет вознаграждения в пользу физических лиц, то оно самостоятельно (отдельно от головной организации) подает отчетность в территориальное отделение ФСС РФ по месту своего нахождения. Основание - ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, п. 5 Порядка N 959н.

Например, у ООО "Прокма" имеется филиал "Прокма-аудит". Он выделен на отдельный баланс, имеет расчетный счет, начисляет выплаты физическим лицам, которые работают в данном подразделении.

В данном случае отчетность в органы ФСС РФ необходимо представить следующим образом:

- организация "Прокма" заполняет расчет по форме-4 ФСС РФ только по головной компании и подает его в отделение ФСС РФ по месту своего нахождения;

- филиал "Прокма-аудит" самостоятельно заполняет форму-4 ФСС РФ, в которой отражает свои расчеты с ФСС РФ по страховым взносам и страховым выплатам. Данный расчет филиал "Прокма-аудит" подает в отделение ФСС РФ по месту своего нахождения, в котором организация поставлена на учет на основании п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ.

3. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы, а также физические лица - работодатели подают расчет по форме-4 ФСС РФ в территориальное отделение ФСС РФ по месту своего жительства (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, п. 6 Порядка N 959н).

По общему правилу расчет по форме-4 ФСС РФ можно подать в бумажном виде:

- лично или через своего представителя непосредственно в отделение ФСС РФ (п. 9 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ);

- по почте заказным письмом с описью вложения (п. 10 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).

Также отметим, что при желании плательщик вправе сдать отчетность в отделение ФСС РФ по каналам электронной связи. Вместе с тем отдельные плательщики взносов обязаны представлять расчеты по страховым взносам в электронной форме. Так, в 2010 г. такое требование установлено в отношении страхователей, у которых за предшествующий год среднесписочная численность физических лиц, получающих вознаграждения, превысила 100 человек. Также оно распространяется на вновь созданные организации, в том числе на возникшие в результате реорганизации (ст. 61 Закона N 212-ФЗ). Таким образом, если плательщик взносов относится к указанным категориям страхователей, то ему необходимо подать расчет по форме-4 ФСС РФ в электронном виде.

С 2011 г. круг плательщиков страховых взносов, которые обязаны сдавать расчеты по страховым взносам в электронном виде, будет расширен за счет снижения лимита среднесписочной численности со 100 до 50 человек (ч. 10 ст. 15, ч. 2 ст. 62 Закона N 212-ФЗ).

Порядок представления отчетности в электронном виде в органы ФСС РФ утвержден Приказом ФСС РФ от 12 февраля 2010 г. N 19 "О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования" (далее - Порядок представления отчетности в электронном виде).

Отметим, что помощь в процессе сдачи отчетности страхователям может оказать интернет-портал ФСС РФ по адресу: http://fz122.fss.ru. С помощью специальной программы там можно заполнить форму-4 ФСС РФ и проверить правильность составления расчета.

Чтобы подать отчетность вовремя, надо учитывать, в какой момент она считается представленной. Информация об этом применительно к разным способам представления расчета по форме-4 ФСС РФ приведена в таблице.

Способ представления расчета по форме-4 ФСС РФ Комментарии и пояснения Что считается датой представления расчета по форме-4 ФСС РФ Лично или через своего представителя Расчет по форме-4 ФСС РФ подается в двух экземплярах: первый остается в ФСС РФ, второй с отметкой фонда о принятии возвращается страхователю (п. 9 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ) День, когда расчет был фактически представлен По почте Расчет по форме-4 ФСС РФ направляется почтовым отправлением с описью вложения. Сделать это можно до 24 часов последнего дня срока представления расчета (ч. 8 ст. 4 Закона N 212-ФЗ). При этом отправителю выдается соответствующая квитанция согласно пп. "б" п. 12 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2005 г. N 221 Дата отправки почтового отправления с описью вложения (п. 10 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ) В электронном виде Обращаем внимание, что расчет по форме-4 ФСС РФ считается представленным, только если отправленный файл не получил отрицательных результатов при проверке на соответствие требованиям, которые предъявляются к расчету в электронном виде. В случае отрицательного результата какого-либо из этапов контроля страхователь должен повторить процедуру представления расчета (п. п. 3.5, 6.1, 6.2 Порядка представления отчетности в электронном виде). Поэтому лучше начинать отправку отчетности заблаговременно, за 2 - 3 суток до окончания срока подачи расчета по форме-4 ФСС РФ Дата и время (по серверу приема расчетов) создания квитанции о приеме расчета. Указанную квитанцию страхователь получает только в случае успешной проверки электронной цифровой подписи и всех этапов контроля (п. п. 3.4, 6.1 Порядка представления отчетности в электронном виде)

Подчеркнем, что при представлении расчета по форме-4 ФСС РФ непосредственно в территориальное отделение ФСС дату представления расчета проставляет сотрудник территориального отделения ФСС РФ, который принял расчет (п. 16 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ). Поэтому при сдаче расчета рекомендуем проверить, какую дату поставил сотрудник фонда.

Расчет по форме-4 ФСС РФ является сводной формой отчетности по всем расчетам страхователя с ФСС РФ. В ней отражаются:

- сведения об уплате взносов на страхование по временной нетрудоспособности и материнству;

- сведения об уплате взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

- данные о выплатах страхового обеспечения (пособий) работникам по каждому из указанных видов страхования.

В полном объеме расчет по форме-4 ФСС РФ включает титульный лист и три раздела (всего девять листов). Каждый раздел состоит из нескольких таблиц. Структура расчета по форме-4 ФСС РФ выглядит следующим образом.

Наименование структурной единицы Номер таблицы Титульный лист - Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам 1, 2, 3, 4 Раздел II. Для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения 5, 6, 7, 8 Раздел III. Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения 9, 10, 11, 12, 13

Страхователь не всегда должен заполнять все разделы формы-4 ФСС РФ. Так, разд. II заполняют только страхователи, которые применяют УСН, ЕНВД, ЕСХН (п. 61 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ). Если же страхователь не является "спецрежимником", то заполнять его не нужно. Однако, поскольку Порядок заполнения формы-4 ФСС РФ не устанавливает иное, страхователи должны подписывать и представлять форму-4 ФСС РФ в полном объеме. Причем неважно, все ли разделы заполнены.

Подчеркнем, что общие требования, которые рекомендовано соблюдать при заполнении расчета по форме-4 ФСС РФ, сформулированы в разделе "Общие положения" Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ. Перечислим их.

1. В каждую строку и соответствующие ей графы надо вписывать только один показатель, а в случае его отсутствия - ставить прочерк (п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).

2. Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру, поставить подпись под исправлением и указать дату исправления (п. 3 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).

3. Расчет представляется нарастающим итогом с начала года (п. 5 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).

4. Все показатели надо отражать в рублях и копейках (п. 6 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).

5. Расчет по форме-4 ФСС РФ подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или обособленного подразделения, если оно исполняет обязанности организации по уплате страховых взносов. Подписи заверяются печатью организации. Кроме того, надо указать фамилию, имя, отчество и номер телефона исполнителя, т.е. контактного лица (п. 7 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).

Индивидуальные предприниматели, а также иные физические лица - страхователи (например, адвокат, нотариус) подписывают расчет с указанием фамилии, имени, отчества и заверяют его печатью (при наличии) (п. 8 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).

<< | >>
Источник: Д.В.Соловьева. ГОДОВОЙ ОТЧЕТ ОРГАНИЗАЦИЙ НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 2011

Еще по теме Составление расчета по форме-4 ФСС РФ:

  1. Особенности формирования расчета по форме-4 ФСС РФ в целях расчета взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
  2. Составление расчета по форме РСВ-1 ПФР
  3. Порядок заполнения расчета по взносам на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС РФ)
  4. Порядок заполнения расчета по форме РСВ-1 ПФР
  5. Порядок оформления титульного листа расчета по форме РСВ-1 ПФР
  6. 5.3. Добровольная уплата взносов в ФСС РФ 10/05-1795.
  7. Глава 12. ПУТЕВКИ ДЛЯ ДЕТЕЙ СОТРУДНИКОВ ЗА СЧЕТ ФСС РОССИИ
  8. 6.3. Учет внутрихозяйственных расчетов и расчетов по доверительному управлению
  9. 6.2. Алгоритм расчета индивидуальных индексов Методика расчета
  10. 2.2.2. Порядок составления бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора Основные требования к составлению отчетности
  11. Раздел 2. Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по виду обязательного страхования с согласованными величинами процентов, используемыми при расчете первого и второго показателей и Справка к разделу 2
  12. 3.3. Отчет по форме N 1-ФС (СК)
  13. 2.5. Отчет по форме N 1-У
  14. 22.1. Дознание в сокращенной форме