Задать вопрос юристу
 <<
>>

Регулируем налог пенсионными взносами

При расчете ЕНВД выручка и расходы фирмы значения не имеют (ст. 346.29 НК РФ). При этом Налоговый кодекс разрешает уменьшить сумму единого налога на взносы, уплаченные в Пенсионный фонд с зарплаты сотрудников и в виде фиксированного платежа предпринимателя, а также выданные больничные.
Но есть одно условие: уменьшить налог можно не более чем наполовину (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Напомним, единый налог фирмы считают поквартально. В итоге получается такая картина. Если за квартал фирма заплатит в бюджет взносов и пособий по болезни меньше, чем 50 процентов единого налога, то придется отдать государству больше денег. И наоборот. При уплате взносов и пособий в сумме большей, чем половина налога, сумма превышения роковой половины не уменьшит единый налог.

С учетом того что большинство фирм устанавливает сотрудникам символическую "белую" зарплату, напрашивается вывод: нужно установить такую официальную зарплату, чтобы платежи в Пенсионный фонд полностью уменьшали единый налог. К сожалению, выплаты по больничным планировать довольно сложно.

Итак, проведем небольшой расчет. Определим примерную сумму единого налога, который вы заплатите за квартал. Для расчета возьмем физические показатели за предыдущие три месяца. В зависимости от того, какой деятельностью вы занимаетесь, это могут быть: численность сотрудников, площадь торгового зала, количество торговых точек, количество транспортных средств, площадь поля, занятого рекламой, и т.д. (ст. 346.29 НК РФ).

Приведем такой расчет на примере розничной торговой фирмы.

Пример. ЗАО "Актив" торгует в розницу хозяйственными товарами в магазине. Торговая площадь зала равна 100 кв. м. Магазин переведен на уплату ЕНВД.

Как мы уже говорили, размер "вмененного" налога рассчитывают по формуле:

Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х 15% х 3 мес. = ЕНВД,

где К1 и К2 - корректирующие коэффициенты. Для упрощения примера установим их равными 1.

Базовая доходность для розничной торговли равна 1800 руб.

Тогда сумма ЕНВД составит:

1800 руб. х 100 кв. м х 1 х 1 х 15% х 3 мес. = 81 000 руб.

Налог "Актив" может уменьшить на взносы в Пенсионный фонд. Их сумма не должна превышать 40 500 руб. за квартал (81 000 руб. х 50%). Это значит, что фонд оплаты труда за месяц у "Актива" должен уложиться в 96 429 руб. (40 500 руб. : 3 мес. : 14%). Если предположить, что на фирме работают 10 человек, то их средняя "белая" зарплата может составлять около 9643 руб. (96 429 руб. : 10 чел.).

Безусловно, полученная цифра является всего лишь неким ориентиром. Ведь по ходу дела численность работников может поменяться. Кроме того, при расчете не были учтены суммы возможных больничных.

Как видно из примера, единый налог в основном зависит от размера физического показателя. Если в течение года он будет увеличиваться или уменьшаться, вы сможете подгонять официальные оклады под нужные вам суммы. Это позволит вывести значительную часть зарплаты сотрудников из "тени". А самое главное - поможет вам не переплатить единый налог.

<< | >>
Источник: А.В.Петров. НАЛОГОВАЯ ЭКОНОМИЯ: РЕАЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ, . {original}

Еще по теме Регулируем налог пенсионными взносами:

  1. 9.1. Единый социальный налог и пенсионные взносы
  2. 6.1.1. Взносы на обязательное пенсионное страхование
  3. 6.1.2. Пенсионные взносы в виде фиксированного платежа
  4. 8.8. ЕСН и пенсионные взносы
  5. Статья 213.1. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами
  6. 7.2.3. Единый социальный налог и страховые взносы
  7. О контроле уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 30 апреля 2003г. №СА-6-05/510@
  8. Глава 8. ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПЕНСИОННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  9. О порядке представления страхователями сведений о включаемых в трудовой (страховой) стаж периодах работы и (или) иной деятельности, которые приобретены всеми работающими у них застрахованными лицами до их регистрации в системе обязательного пенсионного страхования Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 1 октября 2003г. №139п
  10. О едином налоге на вмененный доход, о налоге на игорный бизнес, о налогообложении адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты Письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области от 27 февраля 2004г. №08–16/07-36/3370/Г574
  11. 21.3. Негосударственное пенсионное обеспечение
  12. 21.1 Формирование Пенсионного фонда РФ
  13. Тема 5. Система обязательного пенсионного страхования.
  14. Тема 4. Система обязательного пенсионного страхования
  15. § 1. Пенсионный фонд Российской Федерации