Регистрировать нечего

К вышесказанному добавим, что помещение для работы должен арендовать на себя агент. Иначе, если договор аренды заключит фирма, пустой офис - в котором никто из "штатников" не работает - инспекция может расценить как обособленное подразделение. Слабым их аргумент назвать нельзя: термин "обособленное подразделение" Кодекс не ставит в зависимость от того, работает кто-то за рабочим местом или нет. Другое дело, если оно будет необорудованным (голые стены). В этом случае претензии инспекции несостоятельны (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 24 августа 2002 г. N КА-А41/4467-01).

Расходы на аренду фирма работнику компенсирует на основании оправдательных документов: платежных поручений, кассовых чеков, счетов и др. Об этом обязательно надо сказать в договоре. Фраза может быть такой: "заказчик возмещает исполнителю по аренде помещения документально подтвержденные затраты, связанные с выполнением им обязательств по настоящему договору". Правда, отсюда вытекает недостаток схемы. Дело в том, что НДС, который выставит сотруднику арендодатель, ваша фирма поставить к вычету не сможет. Эта сумма будет лишь уменьшать налогооблагаемую прибыль в составе компенсационных выплат. Как вы понимаете, этого недостатка нет, если арендодателем будет фирма на "упрощенке", "вмененке" или вовсе освобожденная от НДС по ст.

И налоги подкорнаем

Итак, если изложенные шаги вы сделаете, "завязок" на филиал не будет никаких. Будут только расходы по гражданско-правовому договору, которые без проблем уменьшат налог на прибыль. По сравнению с трудовым договором "зарплатных" налогов вы начислите меньше. Ведь не придется платить взносы в ФСС и взносы "по травме". А компенсационные выплаты (арендные платежи) еще и не облагаются НДФЛ, поскольку по этому налогу действуют профессиональные налоговые вычеты "...в сумме фактически произведенных... и документально подтвержденных расходов" (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Не перегружайте налоговую документами

Практически каждая сданная вами декларация подвергается камеральной проверке. Если у инспектора дошли руки проверить расчет налога, то в ход идет его основное орудие - требование представить документы. Нужно ли безоговорочно исполнять его? А если контролер требует несуществующие документы или "первичку" за последние несколько лет? Часто инспектору не только можно, но и нужно отказать.

Сразу оговоримся - официально отказывать инспекции не стоит. Ваше письмо с отказом налоговики смогут использовать в суде в своих целях. Но существует несколько лазеек, которые позволят задержать отправку документов. Или даже не представлять их вовсе. О них мы и поговорим.

Требование не закон

Получив из инспекции требование, бухгалтер спокойно может не представлять документы, которые к расчету и уплате налога прямого отношения не имеют. То есть, если контролер, проверяя декларацию по НДС, запросит, скажем, сводную таблицу, вы имеете полное право ему отказать. Напишите инспектору, что не понимаете, как ваши рабочие бумаги помогут ему в ходе проверки. Не забудьте сослаться на Налоговый кодекс. Ведь здесь сказано, что налоговые органы вправе требовать "сведения... подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов" (ст. 88 НК РФ). Сводная таблица не является документом, на основании которого налог был исчислен.

Соответственно, не имеют права контролеры и штрафовать фирму, не представившую не относящиеся к делу документы.

По этому вопросу судьи поддерживают организации. Возьмем, к примеру, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 апреля 2003 г. N А33-14577/02-С3н-Ф02-1087/03-С1. В нем арбитры признали незаконным штраф, выставленный инспекцией ОАО "Красноярскэнерго". Штраф фирме был выписан за то, что она в пятидневный срок не представила более 100 документов, касающихся всей деятельности фирмы. Бумаги инспекция просила якобы для уточнения сумм НДС и налога на имущество. Но суд ей отказал, сославшись на то, что при проведении проверки с организаций можно требовать дополнительные сведения, которые подтвердят правильность расчета и своевременность уплаты налога. Другие документы просить контролеры не вправе.

Обратите внимание и на срок направления запроса. Он не должен превышать трех месяцев после того, как вы подали декларацию (ст. 88 НК РФ). Если инспекторы это время упустили, смело пишите им письмо, в котором напомните контролерам об их опоздании.

Теперь разберемся, за какой период инспекция имеет право требовать документы. Налоговый кодекс гласит, что ревизией может быть охвачено три года деятельности фирмы (ст. 87 НК РФ). Но это относится только к выездным проверкам. Камерально же проверяется только конкретная декларация. В то же время инспектор может запросить "первичку", относящуюся и к прошлому году. Но только если она была учтена фирмой при расчете налога в проверяемом периоде.

Повод отказать

Часто контролеры хотят видеть слишком много документов, которые они физически не смогут проверить. Просто потому, что до них не дойдут руки. В этом случае письменно попросите продлить срок представления информации. Подчеркните, что не успеваете собрать все бумаги из- за большого объема.

Случается, что налоговая служба требует документы, которые вообще у фирмы по роду деятельности не ведутся. Например, организация не работает в течение года, а инспекторы заявляют в требовании, что им нужно представить: договоры, письма по взаимозачетам, акты выполненных работ и т.д. Как вы понимаете, принести их в налоговую инспекцию вы не сможете, но инспектора это волнует мало. Он отсчитает пять дней и, не дождавшись от вас бумаг, выпишет штраф.

В такой ситуации не соглашайтесь с предъявленным наказанием - суд вас поддержит. Арбитры укажут, что до того, как требовать документы, контролерам еще надо доказать, что эти бумаги у вас должны быть. Плюс к тому они обязаны указать в требовании их количество и за какой период их нужно представить. Если такой информации в требовании не содержится, его считают незаконным. Соответственно, и штраф тоже (см. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 сентября 2004 г. N А43-7228/2004-6-62).

Не секрет, что контроль поступающих документов во многих инспекциях не организован. И от вас могут потребовать бумаги, которые вы уже отправляли. В таком случае напомните проверяющим, что документы были высланы в адрес инспекции раньше. Скорее всего, налоговики их больше не потребуют. Если контролеры и попытаются взыскать с вас штраф, то даже не сомневайтесь - судьи займут вашу сторону (Постановление ФАС Уральского округа от 16 декабря 2003

г. N Ф09-4333/03-АК).

Если количество документов контролеры в требовании четко не прописали, то рассчитать сумму штрафа за их непредставление будет сложно. Более того, судьи твердо стоят на том, что в этом случае определить размер санкции невозможно в принципе. Результат - отмена штрафа (Постановление ФАС Московского округа от 27 мая 2004 г. N КА-А41/4199-04).