<<
>>

9.3. Реализация предмета залога

При реализации залогодержателем предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю, НДС начисляется только на разницу между доходом от реализации и расходом в форме залога в качестве обеспечения обязательств.
Отметим, что прежде налоговые органы требовали начислять НДС на всю выручку от продажи невостребованного залога.

Пример. Организация, выдавшая беспроцентный заем под залог товаров, реализовала с публичных торгов невостребованные залогодателем товары за 600 000 руб. Оценочная стоимость залога и задолженность по займу составляют 400 000 руб. НДС, который организация обязана начислить по этой операции, равен:

(600 000 руб. - 400 000 руб.) x 18% = 36 000 руб.

На счетах бухгалтерского учета данная операция отражена следующими проводками: Дебет 58 Кредит 51

- 400 000 руб. - выдан заем под залог товаров; Дебет 008

- 400 000 руб. - получены в залог материалы; Кредит 008

- 400 000 руб. - переданы на публичные торги заложенные товары;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с организатором торгов", Кредит 76, субсчет "Расчеты по залогу"

- 600 000 руб. - отражена задолженность организатора торгов за проданные товары; Дебет 76, субсчет "Расчеты по залогу", Кредит 58

- 400 000 руб. - погашена задолженность по займу;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по залогу", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"

- 200 000 руб. (600 000 - 400 000) - отражен доход от реализации предмета залога; Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 36 000 руб. - начислен НДС по проданному невостребованному залогу; Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты с организатором торгов"

- 600 000 руб. - получена выручка от продажи заложенных товаров.

Если же залогодержатель продает предмет залога из-за того, что залогодатель с ним своевременно не рассчитался, НДС залогодержатель начислять не должен. Это обязанность залогодателя.

54

Пример. ООО "Залогодержатель" предоставил беспроцентный заем ЗАО "Залогодатель" на месяц в сумме 1 000 000 руб. В обеспечение исполнения обязательства по погашению займа ЗАО "Залогодатель" должно передать в залог ООО "Залогодержатель" товары, себестоимость которых составляет 1 000 000 руб. Такова же их оценочная стоимость по договору залога.

В срок, установленный договором займа, ЗАО "Залогодатель" заем не погасило. На залог было обращено взыскание, и товары были проданы с публичных торгов за 1 416 000 руб. (в том числе НДС - 216 000 руб.). ООО "Залогодержатель" из выручки от реализации товаров удержал задолженность по займу, а сумму превышения выручки над суммой займа перечислил на счет ЗАО "Залогодатель".

На счетах бухгалтерского учета ООО "Залогодержатель" сделаны следующие записи: Дебет 58 Кредит 51

- 1 000 000 руб. - выдан заем под залог товаров; Дебет 008

- 1 000 000 руб. - получены в залог материалы; Кредит 008

- 1 000 000 руб. - переданы на публичные торги заложенные товары;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с организатором торгов", Кредит 76, субсчет "Расчеты по залогу"

- 1 416 000 руб. - отражена задолженность организатора торгов за проданные товары; Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты с организатором торгов"

- 1 416 000 руб. - получена выручка от продажи заложенных товаров; Дебет 76, субсчет "Расчеты по залогу", Кредит 58

- 1 000 000 руб. - погашена задолженность по займу; Дебет 76, субсчет "Расчеты по залогу", Кредит 51

- 416 000 руб. (1 416 000 - 1 000 000) - возвращена залогодателю разница между выручкой от продажи предмета залога и суммой займа.

На счетах бухгалтерского учета ЗАО "Залогодатель" сделаны следующие проводки: Дебет 51 Кредит 66

- 1 000 000 руб. - получен заем; Дебет 45 Кредит 41

- 1 000 000 руб. - переданы товары в залог; Дебет 62 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"

- 1 416 000 руб. - реализованы товары с публичных торгов; Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 45

- 1 000 000 руб. - списана себестоимость товаров;

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 216 000 руб. - начислен НДС с выручки от реализации товаров; Дебет 76 Кредит 62

- 1 416 000 руб. - отражена задолженность залогодержателя за реализованные товары; Дебет 66-1 Кредит 76

- 1 000 000 руб. - погашен заем; Дебет 51 Кредит 76

- 416 000 руб. - получена выручка от продажи товаров за вычетом суммы займа.

<< | >>
Источник: Филина Ф.Н.. Как вернуть НДС. Вычеты и возмещение. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ. — 168 с.. 2008

Еще по теме 9.3. Реализация предмета залога:

  1. 18.3. Реализация предмета залога
  2. § 5. Предмет морского залога
  3. § 7. Реализация прав, предоставленных морским залогом
  4. § 3. Основания возникновения морского залога. Требования, обеспечиваемые морским залогом
  5. III. Залог (заклад) движимости, ипотека движимости и залог права
  6. В) Договор о залоге § 176. Понятие договора о залоге
  7. 15.2. Залог
  8. § 1. Залог
  9. 3. Залог.
  10. Глава 17. ЗАЛОГ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ И ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНАЯ ЗАЛОГОВАЯ ЦЕССИЯ