Разделы налоговой декларации

Всего в налоговой декларации предусмотрено семь листов, а также пять приложений к Листу

02.

В состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются: титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 разд. 1, Лист 02, Приложения N 1 и N 2 к Листу 02.

Подразделы 1.2 и 1.3 разд. 1, Приложения N 3, N 4 и N 5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07 включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Приложение N4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют декларацию по истечении налогового периода по форме в составе титульного листа (Листа 01), Листа 02 и при получении средств целевого финансирования целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 Налогового кодекса, Листа 07.

Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют декларации в указанном в п. 1.1 Порядка и объеме за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период

(год).

По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют декларацию в объеме титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 разд.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (ст. 289 НК РФ) или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 288 Кодекса (далее - группа обособленных подразделений).

В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 разд. 1 и (или) подраздел 1.2 разд. 1, а также расчет суммы налога (Приложение N5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации (далее - ответственное обособленное подразделение).

В соответствии со ст. 80 Налогового кодекса налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в титульном листе (Листе 01) производится отметка по реквизиту "По месту учета крупнейшего налогоплательщика" (абзац введен Приказом Минфина России от 9 января 2007 г. N 1н).

Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)" части второй Налогового кодекса по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, налогообложение которой осуществляется в соответствии со ст. 2.1 Федерального закона от 6 августа 2001 г.

3, N 4, N 5 к Листу 02 представляются только при наличии соответственно расходов, убытков и обособленных подразделений. Показатели по иным видам деятельности сельскохозяйственные

5

товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отражают в декларации в общеустановленном порядке.

Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога (далее - налоговые агенты), представляют налоговый расчет (далее - Расчет) по форме, утвержденной настоящим Приказом.

Российские организации - налогоплательщики налога на прибыль организаций представляют Расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1 (в части видов платежа с кодами 1 и 2 по строке 010), а также Листа 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)". При этом в титульном листе (Листе 01) производятся отметки по реквизитам "По месту нахождения российской организации".

Организации, перешедшие полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), являющиеся налогоплательщиками налога на игорный бизнес, исполняют обязанности налоговых агентов и представляют в налоговые органы по итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет в составе титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 разд.

В декларации указываются только доходы и расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли.

Пунктом 1 ст. 274 Налогового кодекса установлено, что налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247, подлежащей налогообложению. В декларации указываются показатели стоимостные (согласно п. 2.2 разд. II Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. N 24н, все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях) и в виде долей (как, например, в Приложении N 5 к Листу 02; при этом доли выражаются в процентах). Таким образом, объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в ином (неденежном) выражении в декларации не отражается.

Из определения понятия "налоговая декларация" следует, что в налоговой декларации указывается исчисленная сумма налога. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемая в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса (п. 1 ст. 286 НК РФ). Таким образом, без указания налоговой ставки и налоговой базы исчислить налог на прибыль организаций невозможно .

6