<<

Раздел 5 налоговой декларации

Раздел 5 заполняется только в случае наличия в муниципальном образовании с соответствующим кодом по ОКАТО не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества:

- российских организаций;

- иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

Раздел 5 заполняется отдельно:

95

- по недвижимому имуществу ЕСГС;

- по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

- по прочему имуществу.

Раздел 5 заполняется отдельно в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В случае если законом субъекта Российской Федерации не установлены дифференцированные ставки по видам имущества, заполняется единый разд.

5 по прочему имуществу (по имуществу, не относящемуся к недвижимому имуществу ЕСГС и не относящемуся к объектам недвижимого имущества российских организаций, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации)).

При заполнении разд. 5 делается соответствующая отметка в строке с кодом 010 "Признак имущества (отметить знаком V)".

При этом в строке с кодом 010 отметка в ячейке "прочее имущество" ставится в случае заполнения разд. 5 по имуществу, не относящемуся к недвижимому имуществу ЕСГС и не относящемуся к объектам недвижимого имущества российских организаций, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

По строке с кодом 020 указывается код льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот.

Классификатор налоговых льгот можно также найти в Приказе МНС России от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организации (налогового расчета по авансовым платежам) и Инструкции по ее заполнению".

По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, разд. 5 не заполняется.

При заполнении подраздела "Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период" графы 3 правила заполнения аналогичны заполнению строк 030 - 120 разд. 2 декларации. Основная разница состоит в том, что в данном разделе указывается только остаточная стоимость не облагаемого налогом имущества.

По строке с кодом 160 отражается среднегодовая (средняя) стоимость не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период, рассчитанная следующим образом:

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за I квартал - как частное от деления на четыре суммы значений строк с кодами 030 - 060;

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за полугодие - как частное от деления на семь суммы значений строк с кодами 030 - 090;

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев - как частное от деления на 10 суммы значений строк с кодами 030 - 120;

- при представлении налоговой декларации за год - как частное от деления на 13 суммы значений строк с кодами 030 - 150.

По строке с кодом 170 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу.

По строке с кодом 180 указывается код по ОКАТО муниципального образования по месту нахождения не облагаемого налогом имущества.

Рассмотрим ситуацию, когда организация в середине года поменяла форму налогообложения. Например, применяя общий режим налогообложения, организация стала заниматься деятельностью, переведенной на ЕНВД.

Как в таком случае заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество?

Напомним, что, согласно ст. 379 Налогового кодекса, налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

96

По итогам года организация обязана исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и сдать налоговую декларацию по налогу на имущество (не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)).

В ситуации, когда организация начинает заниматься деятельностью, переведенной на ЕНВД, имущество, используемое в такой деятельности, освобождается от налогообложения налогом на имущество. При этом остаточная стоимость такого имущества не указывается в разд. 5 декларации, как, впрочем, и в других разделах. В то же время если организация находится на общем режиме налогообложения, то несмотря на то, что вся деятельность предприятия подпадает под ЕНВД, тем не менее следует своевременно сдавать также и декларации по общему режиму налогообложения. В том числе и по налогу на имущество. Предположим, что предприятие стало заниматься деятельностью, переведенной на ЕНВД, начиная с IV квартала. При заполнении декларации по налогу на имущество по итогам года следует при заполнении разд. 2 повторить данные по строкам 010 - 110. А вот при расчете среднегодовой стоимости уже следует сумму по строкам 010 - 110 делить не на 10, а на 13. Таким образом, среднегодовая стоимость имущества уменьшится.

При этом фактическое количество месяцев, приходящееся на период, в течение которого организация являлась плательщиком налога на имущество, роли не играет (см. также Письмо Минфина России от 16 сентября 2004 г. N 03-06-01-04/32).

При представлении налоговой декларации за год сведения об остаточной стоимости основных средств по состоянию на соответствующую дату отражаются в строках разд.

2 декларации с кодами 010 - 130 (п. 5.3 Инструкции). Соответственно, в рассматриваемой ситуации строки 110 - 130 не заполняются.

Пример. Организация расположена в Республике Карелия, занимается двумя видами деятельности: пошивом верхней одежды (отнесено к легкой промышленности), а также оптовой торговлей. Законодательством региона предусмотрена ставка налога на имущество: общая - 2,2 процента, для легкой промышленности - 1,4 процента.

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 января 2007 г. составляла 1 276 398,00 руб.; остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 февраля 2007 г. составляла 1 267 799,00 руб. В феврале был реализован станок, таким образом, остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 марта 2007 г. составила 1 013 633,00 руб. В марте было приобретено основное средство на сумму 87 900,00 руб., в результате остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля 2007 г. составляла 1 094 877,00 руб.

Часть указанного имущества используется в производстве, которое отнесено к легкой промышленности, другая - в деятельности, относящейся к оптовой торговле.

Среди основных средств есть недвижимое имущество - здание цеха по пошиву одежды. Остаточная стоимость недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2007 г. составляет 720 121,00 руб., по состоянию на 1 февраля 2007 г. - 719 342,00 руб., по состоянию на 1 марта 2007 г. -718 563,00 руб., по состоянию на 1 апреля 2007 г. - 717 784,00 руб.

Также в легкой промышленности используется имущество, остаточная стоимость которого составляет по состоянию на 1 января 2007 г. - 56 412,00 руб., по состоянию на 1 февраля 2007 г. -54 719,00 руб., по состоянию на 1 марта 2007 г. - 53 026,00 руб., по состоянию на 1 апреля 2007 г. -51 333,00 руб., по состоянию на 1 мая 2007 г. - 49 640,00 руб., по состоянию на 1 июня 2007 г. - 47 947,00 руб.

При заполнении декларации по налогу на имущество следует иметь в виду, что так как по условиям данного примера организация имеет имущество, облагаемое по разным ставкам, но находящееся в одном административно-территориальном округе, то в составе декларации следует представить титульный лист, разд. 1, содержащий сумму авансового платежа, а также два разд.

2.

97

52001017 0 0 3 2 1 8 1 1 0 0 1 2 Приложение N 1

к Приказу МНС России

от 23.03.2004

N САЭ-3-21/224

КПП 3 2 1 8 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 1 Форма по КНД 1152001

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ (НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ)

корректирующий

Вид документа: 1 - первичный, 3

(через дробь номер корректировки)

Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче отчета:

за месяц - 1, квартального - 3, за полугодие - 6, за 9 месяцев - 9, за год - 0, иное - 2

Вид документа

Налоговый ( отчетный) период

Отчетный год 2 0 0 7 Представляется в

По месту нахождения

ИФНС N 18 по Республике Карелия наименование налогового органа)

Код 3 2 1 8 российской организации обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс

объекта недвижимого имущества

По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство

(нужное отметить знаком V)

ИНН

полное наименование организации)

Основной государственный регистрационный номер ( ОГРН) (для российских организаций) 7 1 4 1 0 0 4 1 8 7 3 Страна регистрации ( инкорпорации) (для иностранных организаций)

Страна постоянного местонахождения (для иностранных организаций)

4-56-15

Контактный телефон ----------------

Код страны <*>

Код страны <*>

Данная декларация составлена на страницах

с приложением подтверждающих документов или их копий на листах

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:

Смирнов Анатолий Сергеевич Руководитель --------------------------- Фамилия, Имя,

Отчество ( полностью)

ИНН <**>

Подпись 1111

3I2I1I8I1

1 1 1 1 2 4 0 0 1 3 5 Дата I3I0I I0 2 0 0 7I Смирнов Анатолий

Заполняется работником налогового органа

Сведения о представлении налоговой декларации

Данная налоговая декларация представлена (нужное отметить знаком V)

по почте I I уполномоченным '—' представителем

на страницах

98

Сергеевич

Главный бухгалтер

Фамилия, Имя,

Отчество (полностью) 3 2 1 8 1 2 4 0 0 1 3 5 Подпись _ Дата |3|0| |0|6| |2|0|0|7 2 0 0 7| Уполномоченный представитель

Фамилия, Имя,

Отчество (полностью)

ИНН <**>

Подпись

Дата

с приложением подтверждающих документов на листах

Дата представления декларации

Зарегистрирована за N

Категория налогоплательщика

1 - крупнейший,

2 - основной,

3 - прочие

Фамилия, И.О.

Подпись

<*> Код BIC-Directory.

<**> В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного представителя следует заполнить сведения:

ФИО, телефон, документ, удостоверяющий личность, и адрес места жительства в Российской Федерации на странице 2 титульного листа налоговой декларации. 0 0 3 2 1 8 1 1 0 0 1 2| 3 2 1 8 0 1 0 0 1 Стр. Форма по КНД 1152001 Раздел 00001

Раздел 1.

СУММА НАЛОГА (СУММА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ), ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ ПО ДАННЫМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Показатели

Сумма налога ( авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет, руб. <*>

Сумма налога, исчисленная к уменьшению, руб. <*>

Код бюджетной классификации

Код по ОКАТО

Код

строки

Значение показателей Код бюджетной классификации 010 | 1 8 2 1 0 0 4 0 0 0|1 1 1 0 0 0 1 1 0 0 0| Код по ОКАТО 020 1 7 4 4 1|8|0 1 1 1 0 0 0 030

040

010

020 _ 4 8 7 9 99

Сумма налога (авансового платежа

по налогу), подлежащая уплате в 030

бюджет, руб. <*>

Сумма налога, исчисленная к

уменьшению, руб. <*> 04 0

<*> Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (сумма налога к уменьшению) по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: Подпись 2 0 0 7 52001048 0 0 3 2 1 8 1 1 0 0 1 2 3 2 1 8 0 1 0 0 1 Стр. |0|0|4

Форма по КНД 1152001 Раздел 00002

Раздел 2. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА (АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ) В ОТНОШЕНИИ ПОДЛЕЖАЩЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ИМУЩЕСТВА РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

РАСЧЕТ СРЕДНЕГОДОВОЙ ( СРЕДНЕЙ) СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ЗА НАЛОГОВЫЙ ( ОТЧЕТНЫЙ) ПЕРИОД

( руб.) По состоянию на: | Код строки| Остаточная стоимость основных средств за налоговый | ( отчетный) период для целей налогообложения |

Всего в том числе: |

стоимость недвижимого | имущества | 1 2 3 4 01.01 010 776 533 720 121 01.02 020 774 061 719 342 | 01.03 030 771 589 718 563 | 01.04 040 769 117 717 784 | 01.05 050 01.06 060 01.07 070 01.08 080 01.09 090 01.10 100 01.11 110 01.12 120 01.01 130 100 Показатели Код строки Значение показателей 1 2 3 Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период 140 772 825 в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период 150 1

52001055 0 0 3 2 1 8 1 1 0 0 1 2 3 2 1 8 0 1 0 0 1 Форма по КНД 1152001 Раздел 00002

РАСЧЕТ СУММЫ НАЛОГА (АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ)

(руб.) Показатели Код строки Значение показателей 1 2 3 Налоговая база 160 Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) 170 2 012 400 Налоговая ставка (%) 180 1,4 Сумма налога за налоговый период 190 Сумма авансового платежа 200 2 705 Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды 210 Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) 220 Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет 230 Код по ОКАТО 240 1

101

52001048 0 0 3 2 1 8 1 1 0 0 1 2 3 2 1 8 0 1 0 0 1 Форма по КНД 1152001 Раздел 00002

Раздел 2. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА (АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ) В ОТНОШЕНИИ ПОДЛЕЖАЩЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ИМУЩЕСТВА РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

РАСЧЕТ СРЕДНЕГОДОВОЙ ( СРЕДНЕЙ) СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ЗА НАЛОГОВЫЙ ( ОТЧЕТНЫЙ) ПЕРИОД

(руб.) По состоянию на: Код строки Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения

Всего в том числе:

стоимость недвижимого имущества 1 2 3 4 01.01 010 499 865 01.02 020 493 738 01.03 030 242 044 01.04 040 325 760 01.05 050 01.06 060 01.07 070 01.08 080 01.09 090 01.10 100 01.11 110 01.12 120 01.01 130 Показатели Код строки Значение показателей 1 2 3 Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период 140 390 352 в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период 150 1

102

52001055 0 0 3 2 1 8 1 1 0 0 1 2 3 2 1 8 0 1 0 0 1 Форма по КНД 1152001 Раздел 00002

РАСЧЕТ СУММЫ НАЛОГА (АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ)

(руб.) Показатели Код строки Значение показателей 1 2 3 Налоговая база 160 Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) 170 Налоговая ставка (%) 180 2,2 Сумма налога за налоговый период 190 Сумма авансового платежа 200 2 147 Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды 210 Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) 220 Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет 230 Код по ОКАТО 240 1

<< |
Источник: С.И.Бакина. НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ: ЗАПОЛНЯЕМ ПРАВИЛЬНО, .

Еще по теме Раздел 5 налоговой декларации:

  1. Производство по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
  2. 2.4. Порядок представления налоговой декларации (расчета) для камеральной проверки
  3. 2.6. Форма налоговой декларации (расчета) для камеральной проверки
  4. 1. Ответственность за непредставление налоговой декларации
  5. Налогоплательщики. Обязанность представления налоговой декларации
  6. Общие требования к порядку заполнения налоговой декларации
  7. Разделы налоговой декларации
  8. Состав налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
  9. Структура налоговой декларации по НДС
  10. Титульный лист налоговой декларации
  11. Раздел 7 налоговой декларации
  12. Раздел 8 налоговой декларации
  13. Приложение к налоговой декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за календарный год и истекший календарный год (календарные годы)"
  14. Состав налоговой декларации
  15. Общие правила по порядку оформления и представления налоговой декларации по налогу на имущество
  16. Раздел 2 налоговой декларации
  17. Раздел 3 налоговой декларации
  18. Раздел 4 налоговой декларации
  19. Раздел 5 налоговой декларации