<<
>>

Раздел 2 налоговой декларации

Раздел 2 налоговой декларации является основным расчетным разделом. Именно на основании сведений, представленных в данном разделе, производится расчет налоговой базы и непосредственно расчет налога.
Таким образом, разд. 2 заполняется как российскими организациями, так и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства. При этом, согласно п. 5.2 Приказа МНС России от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224, разд. 2 заполняется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), в отношении имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации, обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

При заполнении подраздела "Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период", заполняются показатели по тем строкам, которые вошли в указанный срок, за который составляется налоговая декларация. Например, при составлении декларации за I квартал заполняются строки с кодами 010 - 040; таким образом, по строке 010 приводится остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 января отчетного года. Эта сумма равна остаточной стоимости основных средств, отраженной в предыдущей налоговой декларации по строке с кодом 150. По строке 020 указывается остаточная стоимость основных средств предприятия по состоянию на 1 февраля отчетного года, строке 030 - указывается остаточная стоимость основных средств предприятия по состоянию на 1 марта отчетного года, в строке 040 указывается остаточная стоимость основных средств предприятия по состоянию на 1 апреля отчетного года.

Соответственно, при расчете налога за полугодие строки 010 - 040 переносятся из налоговой декларации за I квартал отчетного года, а по строкам 050 - указывается остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 мая отчетного года, 060 - по состоянию на 1 июня отчетного года, 070 - по состоянию на 1 июля отчетного года. Аналогичным образом заполняются строки 070 - 130. Таким образом, при заполнении налоговой декларации по налогу на имущество участвует в расчетах остаточная стоимость имущества по состоянию на последний день месяца. Это не опечатка. Дело в том, что датой принятия основного средства может быть и 1-е число месяца. Однако данные по таким основным средствам будут включены в строку - на 1-е число следующего месяца. То есть предполагается, что в декларации отражаются данные, сформированные на начало дня, сюда не входят данные, которые меняются в течение дня. Таким образом, состояние на конец месяца, которое включает в себя движение всего месяца, в том числе последнего дня, однозначно равно состоянию на начало дня следующего месяца.

При этом в соответствующих строках по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый (отчетный) период по состоянию на соответствующую

дату:

- по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения (за исключением остаточной стоимости основных средств, используемых в деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности), в том числе;

- по графе 4 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества.

90

По строке с кодом 140 указывается среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период, исчисленная путем сложения данных по строкам по графе 3 и деленная на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на один, то есть по количеству строк, которые подлежат заполнению за отчетный период.

Так, при представлении налогового расчета по авансовому платежу за I квартал как частное от деления на четыре суммы значений по графе 3 строк с кодами 010 - 040; при представлении налогового расчета по авансовому платежу за полугодие как частное от деления на семь суммы значений по графе 3 строк с кодами 010 - 070; при представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев как частное от деления на 10 суммы значений по графе 3 строк с кодами 010 - 100; при представлении налоговой декларации за налоговый период (календарный год) как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 010 - 130.

Если часть имущества (или все) не облагается налогом на имущество, то заполняется также разд.

5 данной декларации. По строке с кодом 150 указывается среднегодовая (средняя) стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период, значение которой соответствует значению строки с кодом 160 разд. 5 (с соответствующими кодом по ОКАТО, отметкой по коду строки 010 в ячейке "прочее имущество", налоговой ставкой по строке с кодом 170, равной налоговой ставке, указанной в строке с кодом 180 разд. 2).

Порядок заполнения разд. 5 будет приведен ниже.

Непосредственно расчет суммы налоговых обязательств производится в подразделе "Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)". Налоговая база указывается по строке с кодом 160. Обратите внимание, что данный показатель приводится только при представлении налоговой декларации за год. Налоговая база по итогам года рассчитывается как разница значений строк с кодами 140 и 150 данного раздела.

Строка с кодом 170 заполняется только в случае, если региональным законом для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу установлена льгота в виде снижения ставки в соответствии с Классификатором налоговых льгот.

Коды налоговых льгот см. в Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу).

В случае если в регионе установлены льготы по налогу на имущество, то код льготы отражается в виде понижения налоговой ставки для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу по строке 170. В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде снижения ставки, то по указанной строке ставится прочерк.

По строке с кодом 180 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества). Таким образом, по строке 180 отражается налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком, с учетом установленной льготы.

Строка с кодом 190 заполняется только при представлении налоговой декларации по итогам года.

В этой строке отражается сумма налога за год, исчисленная как произведение налоговой базы и установленного процента ставки налога.

При представлении налогового расчета по авансовому платежу за отчетный период по строке с кодом 190 ставится прочерк.

По строке с кодом 200 отражается сумма авансового платежа по налогу, рассчитанная за квартал. Для этого следует разность строк с кодами 140 и 150 поделить на четыре и умножить на процентную налоговую ставку, значение которой указано в строке с кодом 180. Строка с кодом 200 заполняется только при представлении налоговых расчетов по авансовому платежу. При представлении налоговой декларации за налоговый период по строке с кодом 200 ставится прочерк. Фактически по итогам каждого отчетного квартала сумма, указанная по строке 200, и является налоговым обязательством предприятия по налогу на имущество за этот период.

По строке с кодом 210, заполняемой только при представлении налоговой декларации по итогам года, отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Для заполнения строки 210 следует взять все сданные авансовые расчеты в течение года и сложить значения строк с кодами 200 разд. 2 (с соответствующими кодами по ОКАТО и налоговыми ставками). Таким образом, значение строки 210 будет отражать сумму начисленных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу на имущество .

Строка с кодом 220 заполняется только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 220 в соответствии с Классификатором налоговых льгот, приведенным выше, указывается код налоговой льготы, установленной законом субъекта Российской Федерации для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

91

Строка с кодом 230 заполняется только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 230 указывается сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет.

Например: законом субъекта Российской Федерации установлена льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80 процентов суммы исчисленного налога (авансового платежа по налогу).

При представлении налогового расчета по авансовому платежу значение по строке с кодом 230 должно быть подсчитано как: (значение строки с кодом 200) x (100% - 80%) : 100%.

При представлении налоговой декларации по налогу значение по строке с кодом 230 должно быть подсчитано как: (значение строки с кодом 190 - значение строки с кодом 210) x (100% - 80%) :

100%.

По строке с кодом 240 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога (авансового платежа по налогу).

<< | >>
Источник: С.И.Бакина. НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ: ЗАПОЛНЯЕМ ПРАВИЛЬНО, .

Еще по теме Раздел 2 налоговой декларации:

  1. Производство по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
  2. 2.4. Порядок представления налоговой декларации (расчета) для камеральной проверки
  3. 2.6. Форма налоговой декларации (расчета) для камеральной проверки
  4. 1. Ответственность за непредставление налоговой декларации
  5. Налогоплательщики. Обязанность представления налоговой декларации
  6. Общие требования к порядку заполнения налоговой декларации
  7. Разделы налоговой декларации
  8. Состав налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
  9. Структура налоговой декларации по НДС
  10. Титульный лист налоговой декларации
  11. Раздел 7 налоговой декларации
  12. Раздел 8 налоговой декларации
  13. Приложение к налоговой декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за календарный год и истекший календарный год (календарные годы)"
  14. Состав налоговой декларации
  15. Общие правила по порядку оформления и представления налоговой декларации по налогу на имущество
  16. Раздел 2 налоговой декларации
  17. Раздел 3 налоговой декларации
  18. Раздел 4 налоговой декларации