Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в соответствии со ст. 264 НК РФ относятся: суммы налогов и сборов, таможенные пошлины и сборы; расходы на сертификацию товаров, юридические, аудиторские и нотариальные услуги; суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов; расходы на обеспечение пожарной безопасности, по охране имущества (в том числе вневедомственной охраны); расходы по набору работников; оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; арендные, лизинговые платежи; почтовые, канцелярские, представительские, расходы на переподготовку персонала; расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям); услуги вычислительных центров, банков; расходы, связанные с внедрением технологий производства, а также методов организации производства и управления; другие нормируемые затраты, входящие в себестоимость товаров (работ, услуг).

Внереализационные расходы[92] это расходы, которые не связаны с основным производством и реализацией товаров (работ, услуг). Данные расходы могут уменьшать только внереализационные доходы, полученные в отчетном (налоговом) периоде. К ним относятся: убытки прошлых налоговых периодов; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию; потери от брака и на суммы естественной убыли в соответствии с нормами; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; потери от стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных ситуаций; расходы в виде отрицательной курсовой разницы; расходы в виде премий (скидок), выплаченных продавцом покупателю; расходы на формирование резервов по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и обслуживанию; расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; другие обоснованные расходы.

Расходы, в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, могут приниматься как в полном объеме, так и строго по нормам.

Налоговым законодательством предусмотрены расходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль[93].

К таким расходам относятся: суммы начисленных дивидендов; пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и внебюджетные фонды; взносы в уставный (складочный) капитал, вклад в простое товарищество; имущество (денежные средства), переданное комиссионером, агентом или иным поверенным в связи с исполнением посреднических договоров; средства или имущество переданные по договорам кредита или займа; стоимость безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей; суммы выплат в пользу работников, не предусмотренных ст.255 НК РФ; имущество или имущественные права, переданные в качестве задатка или залога; другие расходы, предусмотренные ст.270 НК РФ.

Этот перечень расходов закрытый и расширительному толкованию не подлежит.

Все поименованные в данной статье расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.