<<
>>

Проблема 19. Необоснованная налоговая выгода

Постановлением от 12.10.2006 N 53 Пленум ВАС РФ ввел понятие "необоснованная налоговая выгода", а также установил критерии признания налоговой выгоды необоснованной.

ВАС РФ разъяснил, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Кроме того, налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если налогоплательщик получил ее не в результате осуществления реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Анализ судебной практики показывает, что при исчислении и уплате налога на прибыль признаками недобросовестного поведения налогоплательщика, которые влекут за собой отказ в

53

праве учесть в целях налогообложения те или иные расходы, могут служить следующие обстоятельства:

- отсутствие у контрагента налогоплательщика материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров (работ, услуг) (Постановления ФАС Уральского округа от 01.10.2007 N Ф09-7572/07-С3, Северо-Западного округа от 11.10.2006 N А05-1984/2006-18, Поволжского округа от 18.01.2007 N А55-5530/2006-22 и другие);

- отсутствие у контрагента налогоплательщика работников, обладающих необходимыми специальными навыками (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 15.08.2007 N Ф03-А51/07-2/2814, Западно-Сибирского округа от 22.01.2007 N Ф04-8777/2006(29887-А46-15), Северо-Западного округа от 05.02.2007 N А42-6681/2005 и другие);

- взаимозависимость сторон сделки (Постановления ФАС Московского округа от 06.12.2006 N КА-А40/11969-06-П, Уральского округа от 25.04.2006 N Ф09-3019/06-С7 и другие);

- отсутствие у контрагента налогоплательщика государственной регистрации (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21.11.2007 N Ф04-8144/2007(40410-А70-42), Дальневосточного округа от 31.01.2007 N Ф03-А51/06-2/5262, Поволжского округа от 25.05.2006 N А65-11426/05-СА1-23 и другие);

- отсутствие контрагента налогоплательщика по адресу, указанному в его учредительных документах (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 29.01.2007 N Ф04-

8449/2006(29482-А46-33), Дальневосточного округа от 15.08.2007 N Ф03-А51/07-2/2814, Московского округа от 16.07.2007 N КА-А40/6673-07 и другие);

- контрагент налогоплательщика не сдает налоговую отчетность (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 03.07.2006 N А43-40136/2005-30-1244, Поволжского округа от 18.01.2007 N А55-5530/2006-22, Московского округа от 16.07.2007 N КА-А40/6673-07 и другие);

- контрагент налогоплательщика не платит налоги (Постановления ФАС Западно-Сибирского

округа от 22.01.2007 N Ф04-8777/2006(29887-А46-15), Московского округа от 16.07.2007 N КА-А40/6673-07 и другие);

- контрагентом налогоплательщика является компания, зарегистрированная по утерянному паспорту (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 25.07.2007 N Ф03-А51/07-2/2521, Западно-Сибирского округа от 21.03.2007 N Ф04-2131/2006(32431-А46-37), Северо-Кавказского округа от 06.09.2007 N Ф08-5829/2007-2182А и другие).

Если налоговый орган при проверке выявит какие-либо из перечисленных выше обстоятельств, то соответствующие расходы по сделкам с такими контрагентами, скорее всего, не будут приняты в целях налогообложения. При этом, как показывает приведенная выше арбитражная практика, шансы "отстоять" эти расходы в суде крайне низки.

<< | >>
Источник: В. К. Мешалкин. Налоговые споры. Арбитражная практика. НДС и налог на прибыль. 2008

Еще по теме Проблема 19. Необоснованная налоговая выгода:

  1. 3.2. Определение налоговой базы от доходов в виде материальной выгоды
  2. Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
  3. Эмоциональные выгоды и выгоды самовыражения
  4. Проблема 62. Налоговый вычет и контрагенты
  5. Проблема 12. Пени для налоговых агентов
  6. Налоговая база Проблема 33. Суммовые разницы
  7. Проблема 34. Аванс с отгрузкой в одном налоговом периоде
  8. Налоговые ставки Проблема 44. Льгота для сельхозпроизводителей
  9. 1.4. Необоснованный отказ в заключении трудового договора
  10. «Необоснованные» обвинения Молотова и Микояна
  11. «Необоснованные» обвинения Молотова и Микояна
  12. Караханян С.Г., Баталова И.С.. Судебные споры с налоговой. Актуальные проблемы доказывания, 2009