Порядок заполнения расчета по форме РСВ-1 ПФР

В разд. 1 отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные и уплаченные за отчетный период - квартал, полугодие, девять месяцев, год (ч.

Рассмотрим особенности заполнения разд. 1. Так, по строке 100 указывается остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (из строки 150 расчета за предыдущий год). Отметим, что в расчетах за 2010 г. по строке 100 необходимо проставлять "0", так как сальдо расчетов по страховым взносам на ОПС и ОМС на начало 2010 г., которые уплачиваются на основании Закона N 212-ФЗ, является нулевым (п. 3.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). При этом задолженность (переплата) по взносам на ОПС, которая образовалась до 1 января 2010 г., указывается в разд. 5 расчета (п. 7.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

По строке 110 разд. 1 отражаются суммы страховых взносов, начисленные с начала года нарастающим итогом. По строкам 111 - 113 разд. 1 проставляются суммы страховых взносов, которые начислены за последние три месяца отчетного периода.

Показатели строк 110 - 113 разд. 1 определяются следующим образом.

Графа Что указывается Строка 110 3 Графа 3 стр. 241 + гр. 3 стр. 341 + гр. 3 стр. 391 4 Графа 3 стр. 242 + гр. 3 стр. 342 + гр. 3 стр. 392 5 Графа 3 стр. 243 + гр. 3 стр. 343 + гр. 3 стр. 393 6 Графа 3 стр. 244 + гр. 3 стр. 344 + гр. 3 стр. 394 Строка 111 3 Графа 4 стр.

Строка 114 является итоговой, и ее показатель равен сумме значений строк 111 - 113. При правильном заполнении расчета должно выполняться равенство: стр. 110 расчета за текущий отчетный период = стр. 110 расчета за предыдущий отчетный период + стр. 114 расчета за текущий отчетный период.

В строке 120 отражаются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, в отношении которых в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности.

Строка 130 предназначена для отражения итоговой суммы страховых взносов, подлежащих уплате за отчетный период, и определяется следующим образом: стр. 130 = стр. 100 + стр. 110 + стр. 120.

В строке 140 отражаются суммы страховых взносов, уплаченные с начала года нарастающим итогом до окончания отчетного периода. По строкам 141 - 143 нужно указать суммы платежей по страховым взносам, которые плательщик перечислил в соответствующих месяцах отчетного периода.

Напомним, что страховые взносы организации должны уплатить не позднее 15-го числа после месяца, за который они начислены (ч.

Строка 144 является итоговой, и ее показатель равен сумме значений строк 141 - 143. При правильном заполнении расчета должно выполняться равенство: стр. 140 расчета за текущий отчетный период = стр. 140 расчета за предыдущий отчетный период + стр. 144 расчета за последние три месяца отчетного периода. При этом показатель строки 150 рассчитывается следующим образом: стр. 150 = стр. 130 - стр. 140.

Далее отметим, что разд. 2 формы РСВ-1 ПФР содержит основной расчет страховых взносов с выплат в пользу физических лиц за отчетный период. Рекомендации по его заполнению даны в разд. IV Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР.

По каждому примененному в отчетном периоде тарифу (в том числе пониженному) необходимо отдельно заполнить разд. 2. При этом не учитываются пониженные тарифы в отношении выплат, подлежащих отражению в разд. 3 формы РСВ-1 ПФР. Прежде всего, в разд. 2 следует заполнить код тарифа. Его можно узнать в Справочнике кодов тарифов плательщиков страховых взносов (Приложение к Порядку заполнения формы РСВ-1 ПФР). Например, для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы в 2010 г. по основному тарифу, установлен код 01.

Строки таблицы разд. 2 заполняются на основании данных бухгалтерского учета. Показатели графы 3 разд. 2 отражаются нарастающим итогом с начала года, а граф 4 - 6 разд. 2 - за каждый из последних трех месяцев отчетного периода. При этом показатели расчета страховых взносов на ОПС указываются также в разрезе возрастных групп физических лиц:

- 1966 года рождения и старше;

- 1967 года рождения и моложе.

Ниже приведена информация о заполнении каждой строки разд.

Строка Что указывается 200 Строка 200 = стр. 201 + стр. 202 201 Выплаты в пользу физических лиц (в разрезе возрастных групп), являющиеся объектом обложения страховыми взносами в соответствии со ст. 7 Закона N 212-ФЗ 202 210 Строка 210 = стр. 211 + стр. 212 211 Выплаты в пользу физических лиц (в разрезе возрастных групп), которые не подлежат обложению страховыми взносами согласно ч. 1, 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ 212 214 Выплаты в пользу прокуроров, следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей (в разрезе возрастных групп) за минусом выплат указанным лицам, которые включены в строки 211 и 212. Сумма выплат в отношении каждого конкретного лица, исчисленная с начала года, не должна превышать предельную величину базы. При этом предельная величина базы установлена в размере 415 000 руб. и подлежит ежегодной индексации начиная с 2011 г. (ч. 4, 5 ст. 8, ч. 2 ст. 62 Закона N 212-ФЗ) 215 216 Строка 216 = стр. 217 + стр. 218 217 Суммы выплат в отношении физического лица (в разрезе возрастных групп), которые превышают предельную величину облагаемой базы (415 000 руб.), установленную ст. 8 Закона N 212-ФЗ 218 220 База для начисления страховых взносов на ОПС для лиц 1966 года рождения и старше: стр. 220 = стр. 201 - стр. 211 - стр. 214 - стр. 217 221 База для начисления страховых взносов на ОПС для лиц 1967 года рождения и моложе: стр. 221 = стр. 202 - стр. 212 - стр. 215 - стр. 218 230 База для начисления страховых взносов на ОМС: стр. 230 = стр. 200 - стр. 210 - стр. 216 241 Страховая часть начисленных страховых взносов на ОПС: стр.

--------------------------------

<*> Тарифы на ОПС определяются с учетом возрастной группы на страховую и накопительную части пенсии (ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

<**> Тарифы для уплаты страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС определены в ст. ст. 12, 57, 58 Закона N 212-ФЗ.

Раздел 3 заполняют плательщики, которые применяют пониженные тарифы в отношении выплат в пользу:

- работников-инвалидов (I, II, III группы) (строки 300 - 344 разд. 3);

- работников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД (строки 350 - 394 разд. 3).

В случае если страхователь к указанным плательщикам не относится, то заполнять разд. 3 не нужно. Однако напомним, что расчет необходимо представить в полном объеме, при этом в пустых графах нужно проставить прочерки (абз. 3 п. 1.2 Порядка заполнения расчета по форме РСВ-1 ПФР).

Рекомендации по заполнению разд. 3 установлены в разд. V Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. Показатели строк разд. 3 определяются в порядке, аналогичном для разд. 2. Строки 300 - 344 разд. 3 заполняются в отношении инвалидов I, II и III группы. Если тарифы, применяемые в отношении сотрудников-инвалидов и в целом по плательщику, совпадают, строки 300 - 344 заполнять не нужно. В этом случае все выплаты отражаются в разд. 2. Например, в I квартале 2010 г. ООО "Деметра" применяла УСН и производила выплаты в пользу инвалидов. Начиная с апреля 2010 г.

По строкам 350 - 394 разд. 3 отражаются выплаты в пользу работников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД. При этом данные строки заполняются только в том случае, если плательщик наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, осуществляет иную деятельность. Плательщики, которые осуществляют только "вмененную" деятельность, все выплаты в пользу физических лиц отражают в разд. 2, а разд. 3 они не заполняют.

Раздел 4 состоит из двух таблиц - 4.1 и 4.2, в которых отражается информация в отношении:

- застрахованных лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы;

- общественных организаций инвалидов;

- организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их зарплаты в фонде оплаты труда равна не менее 25%.

Рекомендации по заполнению разд. 4 приведены в разд. VI Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. Таблица 4.1 предназначена для отражения сведений, необходимых для применения пониженного тарифа в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 57, п. 4 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Данная таблица заполняется плательщиками страховых взносов в отношении выплат в пользу работников-инвалидов. При этом, если соответствующие тарифы совпадают с общими тарифами, установленными для плательщика в целом, таблица 4.1 не заполняется.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. При представлении расчета за I квартал 2010 г. ООО "Деметра" не станет заполнять разд. 3 и таблицу 4.1 разд. 4. Но начиная с апреля 2010 г. эти разделы необходимо представлять.

Количество заполненных строк таблицы 4.1 разд. 4 должно соответствовать количеству физических лиц - инвалидов, которым были начислены выплаты в течение отчетного периода.

Таблица 4.2 разд. 4 заполняется общественными организациями инвалидов или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Иные страхователи данную таблицу не заполняют. Ниже приведена информация о строках таблицы 4.2.

Строка Что указывается Для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов) 421 Общая численность членов организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода <*> 422 Численность инвалидов и их законных представителей из числа членов общественной организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода <*> 423 ((Строка 422 / стр. 421) x 100) Для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов 424 Среднесписочная численность работников организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода <*> 425 Среднесписочная численность инвалидов, работающих в данной организации, нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода <*> 426 ((Строка 425 / стр. 424) x 100) 427 Фонд оплаты труда в целом по организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода 428 Заработная плата инвалидов, работающих в организации, нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода 429 ((Строка 428 / стр. 427) x 100)

--------------------------------

<*> Данные сведения должны быть документально подтверждены. Порядок расчета среднесписочной численности работников изложен в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказами Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278, от 13 октября 2008 г. N 258, от 26 августа 2009 г. N 184.

Раздел 5 формы РСВ-1 ПФР заполняется только теми страхователями, у которых по состоянию на 31 декабря 2009 г. имеется задолженность или переплата по страховым взносам на ОПС. Если задолженность (переплата) на 31 декабря 2009 г. отсутствует, в графах 3 и 4 разд. 5 следует проставить прочерки.

Рекомендации по заполнению разд. 5 приведены в разд. VII Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. По строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на ОПС на 1 января расчетного периода. В расчетах за 2010 г. в эту строку нужно перенести данные из итоговой строки задолженности "Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" (форма N АДВ-11) за 2009 г. (за периоды 2002 - 2009 гг.).

В строке 520 следует отразить сумму страховых взносов, которую страхователь уплатил в счет погашения задолженности, указанной в строке 510. Данная сумма отражается нарастающим итогом с начала года. Если по итогам 2009 г. у компании нет задолженности, а, наоборот, имеется переплата, то в строке 520 необходимо поставить прочерк. По строкам 510 и 530 сумму переплаты нужно указать со знаком "-".

В строке 530 отражается остаток задолженности (переплаты) по взносам на ОПС на конец отчетного периода следующим образом: стр. 530 = стр. 510 - стр. 520. При представлении расчета за периоды начиная с 2011 г. должно выполняться равенство: стр. 510 расчета за отчетный период = стр. 530 расчета за предыдущий год.