<<
>>

Палки в колеса

Итак, налоговые работники уже стучатся в двери вашего офиса. Не исключено, что у вас еще не все документы в полном порядке. Что делать в такой ситуации? Главное - не впадать в панику.
У вас есть масса возможностей перенести это "мероприятие" на удобное для вас время.

Если проверяющие инспекторы предъявили решение, то вы, конечно же, должны пропустить их и представить для осмотра все документы, которые они потребуют.

А если желательно отсрочить начало налоговой проверки, чтобы досчитать, дописать, доделать и только потом встречаться с сотрудниками ИФНС? При этом хотелось бы еще и не испортить с ними отношения. Вся трудность, конечно, в том, что суть проверочных мероприятий как раз и сводится к внезапности их начала. Поэтому по собственной воле налоговый инспектор вряд ли отложит проведение проверки на неопределенный срок.

Как же поступить в этой ситуации? Можно сделать следующее: вооружиться Налоговым кодексом и крайне придирчиво проверять законность действий и решений проверяющих. Если вы найдете какие-то нарушения, допущенные инспекторами, можно со спокойной совестью отказать им в осмотре офиса вашей фирмы. Только сделать это необходимо предельно корректно и вежливо. Тогда и отношения с инспекторами удастся не испортить, и время на исправление недостатков (хотя бы до следующего утра) выиграть.

Предъявите документы

Прежде чем пройти в офис фирмы, работники налоговой обязаны подтвердить свои полномочия, то есть предъявить документы. На руках у проверяющих должны быть: 1.

Решение руководителя (его заместителя) налоговой о проведении выездной налоговой проверки. В нем должно быть написано: -

название налоговой инспекции, которая проводит эту проверку; -

номер решения и дата, когда его приняли; -

название вашей фирмы; -

ИНН вашей фирмы; -

период финансово-хозяйственной деятельности, за который проводится эта проверка; -

вопросы проверки (виды налогов, по которым она проводится); -

Ф.И.О., должности и классные чины (специальные звания) лиц, входящих в состав проверяющей группы; -

подпись лица, принявшего это решение.

Если какой-либо из этих реквизитов пропущен, вы можете сослаться на пп.

11 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса и не пускать налоговиков в свой офис. 2.

Служебные удостоверения самих проверяющих.

Рядом с инспектором

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса налогоплательщики могут присутствовать, когда их проверяют инспекторы "на выезде". То есть в любом случае от фирмы на проверке должен присутствовать "законный представитель".

Обычно им является руководитель (генеральный директор фирмы). Ему для этого не нужно ничего, кроме соответствующей записи в учредительных документах. Главный бухгалтер может быть "законным представителем" фирмы, если на него выписана доверенность. Впрочем, всем остальным сотрудникам фирмы тоже нужен этот документ, чтобы впустить в офис проверяющих.

В этой ситуации есть огромный плюс: если нет доверенностей, то без руководства впустить в офис налоговиков никто не может. То есть пока не приедет директор, начинать "проверочные мероприятия" нельзя. Естественно, время его прибытия можно приурочить к моменту "окончательной подчистки" всех документов.

Кроме того, не забывайте, что ждать директора налоговики должны за пределами офиса. При этом сотрудники фирмы совершенно не лишены права выполнять свою работу. Например, приводить в порядок бухгалтерские документы.

А причину отсутствия директора на рабочем месте выбирайте так, чтобы проверка отодвинулась на то время, когда вы будете к ней готовы. Например, командировка. Сразу становится понятно, что, если директор в деловой поездке в другом городе, налоговую проверку надо откладывать на несколько дней. Правда, чтобы отсутствие начальства не выглядело как "уклонение от участия в проверке", необходимо предъявить налоговикам соответствующие документы. Например, приказ об отправлении в поездку, документы о выдаче командировочных и т.п.

Сейчас принесем!

Иногда у бухгалтера возникает необходимость отсрочить проведение отдельного этапа уже начавшейся проверки. Например, вы с удовольствием показываете инспектору банковские и кассовые документы, авансовые отчеты и договоры.

Здесь бояться нечего - они идеальны. У вас как раз другая проблема: некоторых счетов-фактур не хватает. Вот их осмотр и хотелось бы отложить на несколько дней.

В этом случае можно сослаться на временное хранение документов по месту нахождения филиала вашей фирмы, или в аудиторской компании, или у бухгалтера-надомника. При этом, конечно, надо представить договор оказания аудиторских услуг, трудовой договор с таким бухгалтером и аналогичные документы в зависимости от того, что вы придумали.

Инспекторы вряд ли поедут за недостающими документами самостоятельно. Скорее всего, доверят эту процедуру сотрудникам проверяемой фирмы. А пока эти бумаги будут доставлять налоговикам (читать: исправлять, дополнять и переписывать еще раз), они либо будут заниматься тем участком, где у вас все нормально, либо вообще перенесут проверку.

Любительский спектакль

Но если "прямых" способов отсрочить проверку не осталось, можно попробовать прибегнуть к некоторым тактическим хитростям. В этой ситуации дать какие-то конкретные советы достаточно сложно. Здесь все зависит от обстоятельств, характера инспектора, фантазии и артистических задатков ваших сотрудников. Любой из следователей по экономическим преступлениям или налоговый инспектор может рассказать великое множество историй о том, как "проверяемые лица" отвлекали внимание следователей и ревизоров. Например, можно "испугаться", когда инспектор приступит к осмотру папки, в которой уж точно все в порядке. И постараться, чтобы проверяющий такую вашу реакцию заметил. Скорее всего, он более придирчиво проверит находящиеся в этой папке документы. А пока он будет возиться с этими бумагами, вы успеете исправить что-то в других документах. Или можно, предупреждая шефа по телефону о пришедших налоговиках, громко, так, чтобы "гости" слышали, спросить: "Что с НДС делать будем?" И пока ревизоры будут копаться в счетах-фактурах, съездить к партнерам и подписать-таки отсутствующий до сих пор акт приема-передачи выполненных строительных работ.

Подготовимся к проверке

Военная мудрость гласит: чтобы понять планы противника, нужно встать на его место.

Поэтому лучший способ подготовиться к налоговой проверке - это устроить в своей бухгалтерии ревизию, на некоторое время вообразив себя контролером. Казалось бы, нехитрый метод. Но во многих случаях он помогает обнаружить самые нелепые ошибки. Приведем примеры самых распространенных "проколов" и варианты их устранения. Итак, сегодня вы не бухгалтер, а налоговый инспектор. Начнем проверку! 1.

Прислушайтесь повнимательнее: о чем говорят в вашей бухгалтерии?

Вы уверены, что все это можно доводить до ушей инспектора? Скорее всего, нет. Поэтому не позволяйте работникам фирмы обсуждать ее проблемы в присутствии проверяющего. Если есть возможность, посадите его в отдельный кабинет. И уж тем более в разговоре с инспектором не болтайте лишнего сами. Имейте в виду: стремясь показать свою "грамотность", вы можете невольно подсказать контролеру свои слабые места. 2.

Пролистайте первичные документы. Нет ли среди них вырезок из журналов и газет или судебных решений?

Желая подстраховать "сомнительные" расходы такими "подтверждениями", вы только сразу же привлечете к ним внимание инспекторов. Лучше храните доказательства правильности неоднозначных операций в недоступном инспектору месте. Ведь он может и не заметить слабых мест в вашем учете, если вы не будете их так явно показывать.

И помните: журналы часто печатают мнения аудиторов и других экспертов, с которыми налоговые работники не согласны. Постановления арбитражных судов по аналогичным вашему случаю ситуациям тоже могут не спасти вас от придирок. Судебное право в нашей стране не является прецедентным.

Вывод: все свои "доказательства" показывайте проверяющему только после того, как он сделает вам замечание. 3.

Сверьте данные деклараций с записями в Главной книге.

Как это ни странно, но у 80 процентов фирм цифры в этих документах не совпадают. Поэтому возьмите себе за правило перед сдачей отчетов тщательно выверять все показатели. И никогда не отступайте от него.

После того как декларации сданы, поставьте в бухгалтерской программе запрет на редактирование в "закрытом" периоде.

Многие ошибки возникают из-за того, что цифры попадают в базу задним числом.

Ведите учет основных и уточненных деклараций. Это поможет вам не запутаться в них. 4.

Устройте ревизию всех отчетов за последние три года.

Самый простой источник штрафов и пеней - обычные технические ошибки. Очень часто они вылезают в уточненных декларациях. Уделите "уточненкам" особое внимание. Если вы сдавали их в виде допрасчетов, просуммируйте цифры. Проверьте, правильно ли указаны отчетные периоды. Один налоговый инспектор рассказал нам такой случай: бухгалтер пересчитал налог на прибыль за 2002 г., а в уточненной декларации написал - 2003-й. Результат для фирмы был весьма плачевен.

Ежегодно старайтесь проводить сверку с налоговой инспекцией. Так вам будет легче выявить не только свои, но и их недочеты. Ведь налоговые работники тоже часто ошибаются. Например, неправильно вносят в свою базу данные ваших деклараций. Такие несоответствия лучше выявлять своевременно - пока они не привели к штрафам и пеням. Правда, на этом пути у вас могут возникнуть препятствия. 5.

Пересчитайте суммы уплаченных при подаче "уточненки" пеней.

Обнаружив ошибку в расчетах пеней, инспекторы могут оштрафовать вас по ст. 122 Налогового кодекса (до 20% от неуплаченной суммы). Свое право на это они обосновывают так. В п. 4 ст. 81 Кодекса сказано: фирма должна заплатить не только налог, но и пени. Поэтому за их неуплату также положен штраф.

Заметим, что эта позиция достаточно спорна. Ведь в ст. 122 Кодекса речь идет только о неуплате налога. Про пени там ничего не написано. Некоторые фирмы уже отстояли эту позицию в суде (Постановление ФАС Московского округа от 2 декабря 2003 г. N КА-А40/9649-03). Однако доводить дело до судебных разбирательств не в ваших интересах. Лучше изначально считать пени правильно. Перед тем как приступить к расчетам, обязательно уточните, не изменилась ли ставка рефинансирования Банка России. 6.

Нашли "подозрительные" договоры? Тщательно изучите!

В первую очередь это относится к маркетинговым, консультационным, информационным, курьерским, дизайнерским услугам, косметическому ремонту офиса, страховым услугам, услугам по разработке ноу-хау, транспортным услугам, субподрядным работам.

Особое внимание инспекторов привлекают большие суммы, уплаченные по таким услугам в конце месяца или квартала.

По ним контролеры проверят каждую мелочь: как стоит печать на документах, все ли реквизиты заполнены, достоверно ли контрольное число ИНН, соответствуют ли цены рыночным и многое другое.

Не забывайте про "недобросовестность". Для подстраховки требуйте у своих партнеров копию свидетельства о государственной регистрации и копию свидетельства о постановке на налоговый учет.

Если же документы на услуги или работы у вас откровенно "липовые", составляйте их с небольшими помарками. Так они будут выглядеть убедительнее. 7.

Придеритесь к экономической обоснованности расходов.

Постарайтесь подойти к этому вопросу максимально беспристрастно. Ответьте себе честно: можете ли вы аргументированно доказать, что тот или иной расход отвечает всем требованиям ст. 252 Налогового кодекса? Если да - нет проблем.

Однако практика налоговых инспекторов показывает, что так бывает далеко не всегда. По их словам, "интересные" договоры попадаются им регулярно. Например, одна фирма протестировала менеджеров среднего звена на предмет их профпригодности для ведения переговоров с инопартнерами. Таких партнеров у них не было, да и никто не смог членораздельно ответить, зачем эта услуга была нужна. В результате - дополнительный налог на прибыль, пени и штрафы. 8.

Выясните, куда ушли списанные материалы.

Акты на списание материалов нужно тщательно выверять, а не просто "подмахивать". На крупных производственных фирмах этим обычно занимаются специальные работники. Но и им надо устраивать проверки на честность. Это убережет компанию не только от штрафов, но и от хищения.

Больше всего нарушений по этой части инспекторы находят у строительных фирм. Обнаружив, что фирма списала какие-то материалы на расходы, но не предъявила их заказчику, инспекторы исключают их из базы по налогу на прибыль. 9.

Как бы банально это ни прозвучало, проверьте правильность заполнения счетов-фактур.

Найти ошибку в счете-фактуре - один из самых простых способов наказать фирму. Если

контролеры не обнаружат более крупных нарушений, они обязательно ухватятся за такую возможность. Причем придраться могут к любой мелочи. Вплоть до того, что на счетах-фактурах не должно стоять печати.

Если в счете-фактуре не хватает данных, просто допишите их ручкой. Это разрешено (Письмо МНС России от 26 февраля 2004 г. N 03-1-08/525/18). И имейте в виду: лишние реквизиты ошибкой не считаются (Письмо МНС России от 8 апреля 2002 г. N 03-1-09/918/14-Н443). 10.

Посмотрите на деятельность фирмы "с высоты полета".

Прежде чем вникать в мелочи, некоторые инспекторы анализируют деятельность фирмы в общем. Это помогает выявить гораздо большие нарушения, чем простые придирки к заполнению счетов-фактур. Например, задайте себе такой вопрос: была ли на фирме непроизводственная деятельность? Если да, то проверьте возмещение НДС по основным средствам. По объектам, которые вы используете в такой деятельности, принимать налог к вычету нельзя.

<< | >>
Источник: А.В.Петров. НАЛОГОВАЯ ЭКОНОМИЯ: РЕАЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ, .

Еще по теме Палки в колеса:

  1. КОММЕРЦИАЛИЗАЦИЯ и СОПУТСТВУЮЩАЯ РЕОРГАНИЗАЦИЯ В КЛИНИКЕ
  2. НЕДОСТАТКИ ОРГАНИЗАЦИИ ТРЕНДА ПАЦИЕНТА в КЛИНИКЕ ОТ «ВХОДА» ДО «ВЫХОДА»
  3. Палки в колеса
  4. Управление участниками проекта
  5. МАКСИМАЛЬНО ПОЛНОЕ И ЦЕЛЕСООБРАЗНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОЗМОЖНОСТЕЙ "ТЕПЛОГО" РЫНКА
  6. Выводы по подбору и развитию лидеров
  7. 2.3. Статистический опрос Понятие и виды статистического опроса
  8. ПЕРЕСМОТР ПРОГРАММЫ И ТАКТИКИ
  9. IV. ПОДДЕРЖКА ГДР СПРАВЕДЛИВОЙ БОРЬБЫ ВЬЕТНАМСКОГО НАРОДА ЗА МИР, НЕЗАВИСИМОСТЬ И СОЦИАЛИЗМ. РАЗВИТИЕ ОТНОШЕНИЙ МЕЖДУ ГДР И КНДР В ДУХЕ ДРУЖБЫ И СОТРУДНИЧЕСТВА Отношения между ГДР и ДРВ
  10. Глава I ГЛОБАЛИЗАЦИЯ