<<
>>

7.3. Особенности исчисления налога отдельными категориями физических лиц

Статьей 227 Налогового кодекса предусмотрены отдельные категории физических лиц, которые самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц.

К ним относятся: 1)

физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2)

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Таким образом, в ситуации, когда организация выплачивает доход перечисленным выше лицам, функций налогового агента у нее не возникает.

Напомним, что касается индивидуальных предпринимателей за приобретенные у них товары (выполненные работы, оказанные услуги) - такое "освобождение" действует, если индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей и постановку на налоговый учет.

НДФЛ указанные выше лица должны исчислять самостоятельно в общем порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса. Однако действуют и "специальные" правила, предусмотренные п. 3 ст. 227 Налогового кодекса.

В частности, НДФЛ рассчитывается с учетом: -

суммы налога, которая была удержана налоговыми агентами при выплате дохода; -

суммы авансовых платежей по НДФЛ, которые были фактически уплачены в бюджет.

Налог, удержанный налоговыми агентами при выплате дохода, подтверждается справками N 2-

НДФЛ (п. 3 ст. 230 Налогового кодекса).

Убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу (п. 4 ст. 227 НК РФ). Это значит, что убытки, которые получены по итогам прошлого налогового периода, не учитываются при расчете налоговой базы по НДФЛ за текущий налоговый период.

Указанные выше категории налогоплательщиков в общеустановленные сроки (т.е. не позднее 30 апреля) представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. А общая сумма налога уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 7 ст. 227 Налогового кодекса обязывает рассматриваемых налогоплательщиков в случае появления у них в течение года доходов от предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде. Налоговая декларация должна быть представлена в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемых доходов определяется налогоплательщиком.

На основании суммы предполагаемых доходов или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период налоговые органы исчисляют суммы авансовых платежей.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений: -

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; -

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; -

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Новая налоговая декларация должна быть представлена также в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения дохода в налоговом периоде (в этом случае налоговые органы производят перерасчет авансовых платежей).

<< | >>
Источник: С.Ю.Рахманова. АКТУАЛЬНО О НДФЛ. 2008

Еще по теме 7.3. Особенности исчисления налога отдельными категориями физических лиц:

  1. РАЗДЕЛ IV. ОСОБЕННОСТИ БАНКРОТСТВА ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
  2. Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  3. 7.4. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов
  4. Статья 333.35. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
  5. Статья 244. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
  6. Глава 39 ОСОБЕННОСТИ ПРОИЗВОДСТВА ПО УГОЛОВНЫМ ДЕЛАМ В ОТНОШЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ЛИЦ
  7. Глава 14. Особенности банкротства отдельных категорий юридических лиц
  8. 39.2. Особенности возбуждения уголовных дел и привлечения в качестве обвиняемых отдельных категорий лиц
  9. Глава 34. ОСОБЕННОСТИ ПРОИЗВОДСТВА ПО УГОЛОВНЫМ ДЕЛАМ В ОТНОШЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ЛИЦ
  10. Глава 28. Особенности производства по уголовным делам в отношении отдельных категорий лиц
  11. ГЛАВА 42 ОСОБЕННОСТИ ПРОИЗВОДСТВА ПО УГОЛОВНЫМ ДЕЛАМ В ОТНОШЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ЛИЦ
  12. 39.1. Особенности производства следственных и иных процессуальных действий в отношении отдельных категорий лиц
  13. Раздел семнадцатый ОСОБЕННОСТИ ПРОИЗВОДСТВА ПО УГОЛОВНЫМ ДЕЛАМ В ОТНОШЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ЛИЦ
  14. 1 9. Налог на доходы физических лиц
  15. 7.2.2. Налог на доходы физических лиц
  16. 6.1. Налог на доходы физических лиц