§ 6. Ошибки

Организация неправильно отразила задолженность перед подрядчиком за оказанные услуги при производстве работ, затраты по которым относятся к расходам будущих периодов.

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- 250 ООО руб. - отражена задолженность за оказанные услуги.

Правильная проводка должна быть следующей:

ДЕБЕТ 97 «Расходы будущих периодов» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- 250 ООО руб. - отражена задолженность за оказанные услуги.

ПРИМЕР

Организация неправильно отразила задолженность подрядчика за выполненные работы по ремонту основных средств в случае создания резерва предстоящих расходов на эти цели.

В бухгалтерском учете была сделана следующая проводка;

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- 300 ООО руб. - отражена задолженность за выполненные работы.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 96 «Резервы предстоящих расходов» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- 300 ООО руб. - отражена задолженность за выполненные работы.

ПРИМЕР

Организация неправильно отразила уменьшение кредиторской задолженности за выполненные и принятые работы (услуги)

Ошибки

производственного характера вследствие пересмотра условий договора.

В бухгалтерском учете была сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 90.1 «Выручка»

- 520 ООО руб. - отражено уменьшение кредиторской задолженности.

Правильная проводка должна быть записана следующим образом:

ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы»

- 520 000 руб. - отражено уменьшение кредиторской задолженности.

ПРИМЕР

Организация неправильно отразила законченные и принятые этапы незавершенных работ.

В бухгалтерском учете сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90.1 «Выручка»

- 800 000 руб.

В данном случае законченные этапы незавершенных работ отражаются по кредиту счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» в корреспонденции с дебетом счета 62 и окончательно правильные записи нужно отразить следующим образом:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»

- 800 000 руб. - отражена договорная стоимость законченных и принятых этапов незавершенных работ;

ДЕБЕТ 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» КРЕДИТ 90.1 «Выручка»

- 800 000 руб. - отражена договорная стоимость законченных и принятых этапов незавершенных работ.

Глава 7. Расчеты с поставщиками, покупателями...

ПРИМЕР

Организация неправильно отразила отрицательные суммовые разницы, выявленные при погашении покупателями и заказчиками дебиторской задолженности за проданные товары. В бухгалтерском учете сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы»

- 470000 руб. - отражена отрицательная суммовая разница.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90.1 «Выручка»

- 470000 руб. - отражена отрицательная суммовая разница.

ПРИМЕР

Организация неправильно отразила разницу между суммой, указанной в векселе, выданном организацией-покупателем, и суммой ранее учтенной задолженности за поставленную продукцию. В бухгалтерском учете сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90.1 «Выручка»

- 570 000 руб. - отражена суммовая разница.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы»

- 570 000 руб. - отражена суммовая разница.

Недостоверность или отсутствие аналитического учета

При проверке организации налоговыми органами выявлено, что данные по регистрам бухгалтерского учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и оборотно-сальдовая ведомость не соответствуют данным аналитического учета.

§ б.

87

А именно: в оборотно-сальдовой ведомости и в регистрах синтетического бухгалтерского учета по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» проведены суммы в размере 15300000 руб., а поданным регистров аналитического учета по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» сумма дебиторской задолженности составила 15 500 000 руб. Расхождения составили 200 000 руб. Кроме того, по разным причинам в регистрах синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и в оборотно-сальдовой ведомости не были проведены суммы отдельных контрагентов.

ПРИМЕР

При проверке налоговыми органами организацией не предъявлены регистры аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Непроведение инвентаризации расчетов

Довольно часто, при проверках организации не предоставляют акты сверки по дебиторской и кредиторской задолженности.

Отсутствие подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности может привести к искажению налогооблагаемых баз и нарушению интересов собственников.