§ б. Ошибки

фактической себестоимости ценных бумаг

ПРИМЕР

Организация приобрела акции в количестве 20 шт. Стоимость одной акции -1000 руб.

Одновременно организация заключила договор на оказание консультационных услуг, связанных с приобретением акций на сумму 10 000 руб., в том числе НДС -1525,42 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

ДЕБЕТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»

-10000,00 руб.

ДЕБЕТ76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»

- 20 000 руб. (1000 руб. х 20 шт.). - оплачен счет за акции; ДЕБЕТ 58 «Финансовые вложения» КРЕДИТ 76 «Расчеты

с разными дебиторами и кредиторами»

- 28474,58 руб. (8474,58 + 20 000). - оприходованы акции по фактической стоимости.

Организация отразила эти операции следующим образом:

ДЕБЕТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»

-10 000 руб. - оплачен счет за оказание консультационных услуг, связанных с приобретением акций;

ДЕБЕТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»

- 20000 руб. (1000 руб. х 20 шт.) - оплачен счет за акции;

36

Глава 4. Финансовые вложе

ДЕБЕТ 58 «Финансовые вложения» КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

- 20 ООО руб. - оприходованы акции;

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

- 8474,58 руб. - отнесены на расходы организации консультационные услуги, связанные с приобретением акций.

Ошибка заключается в том, что расходы на консультационные услуги в сумме 8474,58руб., связанные с приобретением акций, должны относиться не на счет20 «Основное производство», а включаться в фактическую стоимость приобретенных акций и учитываться на счете 58 «Финансовые вложения»,

Некорректная корреспонденция счетов

при отражении в учете финансовых вложений

ПРИМЕР

Часто к финансовым вложениям организации относят коммерческие кредиты, которые таковыми не являются.

Например, векселя, выданные организацией-векселедателем (покупателем) организации-продавцу при расчетах {товарные векселя), учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а должны учитываться на счете 58 «Финансовые вложения».

И, наоборот, векселя третьих лиц, в том числе банков, которые передал покупатель за полученные товары, работы, услуги (финансовые векселя), учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а должны учитываться на счете 58 «Финансовые вложения».

Распространенной ошибкой является отражение на счете 58 «Финансовые вложения» вложений организаций в недвижимое и иное имущество, предоставляемое во временное пользование с целью получении дохода.

Эти инвестиции финансовыми вложениями не являются, и их следует учитывать на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Для приобретения ценных бумаг организации используют заемные средства и проценты по ним относят в дебет субсчета 91.2 «Прочие расходы».

Ошибки

Исключение составляют ситуации, при которых сумма заемных средств направляется на оплату аванса по договору купли-продажи ценных бумаг.

В этом случае проценты, начисленные до принятия ценных бумаг к учету, должны относиться на увеличение дебиторской задолженности на счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а затем включаться в первоначальную стоимость ценных бумаг. Такое требование содержится в п.

Нередко в этой ситуации организации ошибочно относят проценты по заемным средствам на субсчет 91.2 «Прочие расходы», а не на счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».