§ б. Ошибки Некорректные проводки

Организацией неправильно отражена задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых при выполнении работ, не связанных с извлечением дохода от обычных видов деятельности, а именно:

ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

-123 400 руб.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

- 123400 руб. - отражена задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение.

ПРИМЕР

Организация неправильно отразила сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм выплат работникам. При этом расходы в соответствии с учетной политикой резервировались на оплату отпусков.

В бухгалтерском учете была сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию»

- 75 400 руб. - произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение;

Глава 12. Заботная плата, ЕСН и НДФЛ

ДЕБЕТ 26 «Общехозяйственные расходы» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию»

- 20000,00 руб. - произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение с сумм оплат, отнесенных на общехозяйственные расходы.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 96 «Резервы предстоящих расходов» КРЕДИТ «Расчеты по социальному страхованию»

- 95400 руб. - отражена сумма отчислений на социальное страхование.

ПРИМЕР

Организацией неправильно отражена сумма отчислений на социальное страхование работников, занятых выполнением работ, расходы по которым произведены в отчетном периоде, но относятся к следующим отчетным периодам.

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию»

- 65 200 руб. - произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение;

ДЕБЕТ 26 «Общехозяйственные расходы» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию»

- 10 000 руб.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 97 «Расходы будущих периодов» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию»

- 75200,00 руб. - отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение.

ПРИМЕР

Организацией неправильно отражена сумма отчислений на социальное страхование и социальное обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых выполнением работ по ликвидации

последствий, связанных с чрезвычайными обстоятельствами, а именно:

ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию»

- 220 ООО руб. - отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию»

- 220 ООО руб. - отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение.

ПРИМЕР

Организация неправильно отразила задолженность по уплате штрафов и пени за несвоевременную и неполную уплату отчислений на социальное страхование и социальное обеспечение. В бухгалтерском учете была сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страховании»

- 200000 руб. - отражена задолженность по уплате штрафов и пени.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию»

- 200000 руб. - отражена задолженность поуплате штрафов и пени.

ПРИМЕР

Организация-учредитель неправильно отразила задолженность по выплате начисленных доходов работникам по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с решением собрания акционеров.

В бухгалтерском учете была сделана следующая проводка;

Глава 12. Заботная плата, ЕСН и НДФЛ

ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

- 324 ООО руб. - отражена задолженность по выплате доходов.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

- 324 ООО руб.

ПРИМЕР

Организацией неправильно отражена задолженность по оплате труда работников, занятых при выполнении работ, несвязанных с извлечением дохода от обычных видов деятельности, а именно:

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

-1200 ООО руб. - начислена сумма оплаты работникам; ДЕБЕТ26 «Общехозяйственные расходы» КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

- 300 ООО руб. - начислена сумма оплаты работникам общехозяйственного назначения.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

-1500 ООО руб. - отражена задолженность по оплате труда.

ПРИМЕР

Организация неправильно отразила задолженность работникам по выплатам, расходы на которые резервировались на оплату отпусков.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 «Основное производство КРЕДИТ 70 «Расчеты по оплате труда»

- 500 ООО руб. - начислена сумма оплаты работникам;

}шибки

]

ДЕБЕТ 26 «Общехозяйственные расходы» КРЕДИТ 70 «Расчеты по оплате труда»

- SO ООО руб. - начислена сумма оплаты работникам общехозяйственного назначения.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 96 «Резервы предстоящих расходов» КРЕДИТ 70 «Расчеты по оплате труда»

- 550 ООО руб. - отражена задолженность по выплатам, расходы на которые резервировались.

ПРИМЕР

Организацией неправильно отражена задолженность по оплате труда работников, занятых выполнением работ, расходы по которым произведены в отчетном периоде, но относятся к следующим отчетным периодам.

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 70 «Расчеты по оплате труда»

- 500 ООО руб. - начислена сумма оплаты работникам;

ДЕБЕТ 26 «Общехозяйственные расходы» КРЕДИТ 70 «Расчеты по оплате труда»

- 40 ООО руб. - начислена сумма оплаты работникам общехозяйственного назначения.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 97 «Расходы будущих периодов» КРЕДИТ 70 «Расчеты по оплате труда»

- 540 ООО руб. - отражена задолженность по оплате труда.

ПРИМЕР

Организация неправильно отразила задолженность по оплатетру-да работников, занятых выполнением работ по ликвидации последствий, связанных с чрезвычайными обстоятельствами. В бухгалтерским учете была сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 «Расчеты по оплате труда»

- 654 ООО руб. - отражена задолженность по оплате труда.

156

Глава 12. Заботная плата, ЕСН и НДФЛ

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки (непокрытый убыток)» КРЕДИТ 70 «Расчеты по оплате труда»

- 654 ООО руб. - отражена задолженность по оплате труда.