<<
>>

Организация применяет одновременно два режима налогообложения - общий и ЕНВД. В момент приобретения товаров не известно, будут ли они проданы с НДС или реализованы по режиму налогообложения, не облагаемому НДС (ЕНВД). Каким образом следует применять вычеты по НДС?

Суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению, принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 Кодекса, а суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым для операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, учитываются в стоимости этих товаров согласно п.
2 ст. 170 Кодекса. При этом в отношении указанных сумм налога раздельный учет должен вестись налогоплательщиками в каждом налоговом периоде. В случае отсутствия раздельного учета суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включаются. Налогоплательщики, осуществляющие операции, как подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемые этим налогом, в связи с уплатой единого налога на вмененный доход, раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) обязаны вести в аналогичном порядке.

При этом если не известно в момент приобретения товара, каким образом он будет реализован, то можно применить три способа для определения вычетов по НДС. При реализации товаров по общему режиму - применять вычеты в момент реализации. При приобретении товаров - применять вычеты в полном объеме, затем в момент реализации, восстанавливать НДС по товарам, реализованным по ЕНВД, при этом следует подать уточненный расчет за тот период, в котором были приняты вычеты по данному товару. При реализации товаров по общему режиму налогообложения применять вычеты, при этом подавать уточненные расчеты по налогу на добавленную стоимость за тот период, в котором были приобретены указанные товары и возникало право на налоговый вычет.

Отметим, что каждый из указанных способов достаточно трудоемкий, так как расчет налога производится на основании Книги покупок, и, как следствие, следует указывать конкретные счета-фактуры и вести учет таким образом, чтобы было возможно не только определить, какой товар реализован, но также и то, когда он был приобретен и какой счет-фактура ему соответствует.

В любом случае следует отразить порядок организации раздельного учета по налогу на добавленную стоимость в учетной политике.

53

<< | >>
Источник: С.И.Бакина. НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ: ЗАПОЛНЯЕМ ПРАВИЛЬНО, .
Помощь с написанием учебных работ

Еще по теме Организация применяет одновременно два режима налогообложения - общий и ЕНВД. В момент приобретения товаров не известно, будут ли они проданы с НДС или реализованы по режиму налогообложения, не облагаемому НДС (ЕНВД). Каким образом следует применять вычеты по НДС?:

  1. 11.2.2. Применяется ли ставка НДС 10 процентов в отношении агентского вознаграждения, если агент реализует товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов
  2. 11.2.1. Применяется ли ставка НДС 10 процентов при лизинге товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов
  3. Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  4. Исчисление и уплата НДС при возврате на общий режим
  5. 4.1. Совмещение упрощенной системы налогообложения и ЕНВД
  6. Глава 7. ДОБРОВОЛЬНЫЙ ПЕРЕХОД С УСН НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  7. 8.2. Ограничения на применение системы налогообложения в виде ЕНВД
  8. Проблема 63. Право на вычет при отсутствии операций, облагаемых НДС
  9. Глава 7. ДОБРОВОЛЬНЫЙ ПЕРЕХОД С УСН НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  10. 8.2. Использование товаров (работ, услуг) в операциях, которые не облагаются НДС
  11. 17.2. Использование товаров (работ, услуг) в операциях, которые не облагаются НДС
  12. 19.7.5. Споры по поводу момента вычета НДС
  13. 11.8. Выплата пособий организациями, применяющими специальные налоговые режимы
  14. Переход на УСН с общего режима налогообложения или ЕСХН
  15. Глава 4. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДС
  16. 8.1.1. Прекращение действия переходных положений, связанных с порядком определения налоговой базы по НДС "по оплате", применяющимся до 2006 года
  17. 7. Завышение расходов и вычет НДС по приобретенным основным средствам с последующей продажей их с убытком