<<
>>

14. Операции с передачей имущества в уставный капитал ООО. Постановление ФАС УО от 08.09.2005 N Ф09-3900/05-С7.

Общество учредило ООО "Р" и 20.02.2004 внесло в его уставный капитал недвижимое имущество, которое 28.01.2004 получило в качестве взноса в свой уставный капитал от учредителя А. По договору купли-продажи от 20.02.2004 общество продало долю в уставном капитале "Р" банку по стоимости ее приобретения.
Инспекция считала, что, внося недвижимость в уставный капитал "Р", а затем продавая долю, общество замаскировало сделку купли-продажи недвижимого имущества. Выгода состояла в том, что доход от реализации доли равнялся ее стоимости и налогооблагаемая база по прибыли отсутствовала. Так как сделка фиктивна, стоимость недвижимости неправомерно включена в расходы. Инспекция доначислила налог на прибыль с дохода от продажи доли и не учла расходы на ее приобретение (стоимость внесенной в уставный капитал "Р" недвижимости). По мнению общества, в силу ст. 247 НК РФ доходы от продажи доли в уставном капитале должны уменьшаться на произведенные расходы.

Суд указал, что согласно ст. 247 НК РФ прибылью признаются доходы, уменьшенные на расходы. В силу п. 3 ст. 38 НК РФ не признается реализацией передача имущества, если она носит инвестиционный характер (в частности, вклад в уставный капитал). Следовательно, при

53

внесении имущества в уставный капитал "Р" общество не учитывает его стоимость в расходах (подп. 3 ст. 270 НК РФ), поскольку данная передача не является реализацией. Данная норма применима только к операциям по формированию уставного капитала. При дальнейшем распоряжении имущественными правами применяются общие положения гл. 25 НК. Так, выручка, полученная от реализации имущественных прав, является доходом от реализации, поскольку доля в уставном капитале имеет стоимостную оценку. При этом в силу ст. ст. 41, 247 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить доходы на величину произведенных расходов.

Вместе с тем в действиях общества имелись признаки недобросовестности. В силу ст. 50 ГК РФ деятельность коммерческих организаций направлена на извлечение прибыли. Общество не имело намерения выступать учредителем "Р", а использовало схему для отчуждения имущества в собственность третьих лиц, чтобы избежать уплаты налога. Фиктивность сделки подтверждается единовременным внесением имущества в уставный капитал "Р" и отчуждением доли банку. Кроме того, расчеты за приобретенную банком долю осуществлены векселями третьих лиц, в том числе векселями А., являющегося учредителем общества. Следовательно, имела место реализация имущества, расходы на приобретение которого общество не понесло, поэтому инспекция правомерно доначислила налог на прибыль.

Постановление ФАС УО от 02.08.2005 N Ф09-3217/05-С7.

ОАО учредило общество с уставным капиталом в 16 млн. руб., оплатив имуществом уставный капитал. Через два месяца ОАО приняло решение об уменьшении уставного капитала общества в 100 раз. Для расчетов с учредителем общество получило от заимодавца беспроцентный заем в виде простых векселей и передало их учредителю. После этого общество заключило с заимодавцем соглашение об отступном, передав ему часть имущества, которое было внесено в уставный капитал общества. Суд указал, что сделки совершены исключительно в целях налоговой экономии. Общество получило необеспеченные векселя (заимодавец зарегистрирован за 20 дней до указанной операции, его уставный капитал - 12 тыс. руб.), тем не менее векселя были приняты по номиналу учредителем общества, ранее передавшим в уставный капитал реальное имущество стоимостью 16 млн. руб. Указанными сделками с целью избежания налогообложения фактически прикрыта безвозмездная передача заимодавцу имущества, являющаяся реализацией в отличие от передачи имущества в уставный капитал.

Постановление ФАС УО от 23.03.2006 N Ф09-230/06-С7.

Компания вносила имущество в уставный капитал ООО и затем продавала без НДС доли в уставном капитале. Суд посчитал, что договоры о создании новых обществ прикрывают сделки по продаже имущества путем применения схемы освобождения от налогообложения НДС операций при передаче долей в уставный капитал (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

<< | >>
Источник: В.Д. АНДРЕЕВ. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА КОММЕНТАРИИ. РЕКОМЕНДАЦИИ. РИСКИ И ВОЗМОЖНОСТИ. СПРАВОЧНОЕ ПОСОБИЕ .

Еще по теме 14. Операции с передачей имущества в уставный капитал ООО. Постановление ФАС УО от 08.09.2005 N Ф09-3900/05-С7.:

  1. 16. Завышение расходов по операциям с взаимозависимыми лицами. Постановление ФАС УО от 28.09.2005 N Ф09-4272/05-С7.
  2. 8.1. Передача имущества в уставный капитал
  3. 17.1. Передача имущества в уставный капитал
  4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ДОХОДАМ, ПОЛУЧАЕМЫМ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ (СТ. 277 НК РФ)
  5. 17. Иные недействительные, мнимые, притворные и фиктивные сделки. Постановление ФАС ЗСО от 14.11.2005 N Ф04-8012/2005(16802-А03-25).
  6. ИМУЩЕСТВО ОБЩЕСТВА. УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ
  7. 1.21. Оценка имущества, вносимого в уставный капитал
  8. 3. Уменьшение дохода путем продажи и покупки товара через посредников. Постановление ФАС ЦО от 03.10.2005 N А48-550/05-8.
  9. 11. Завышение расходов на мнимые штрафы, пени и неустойки. Постановление ФАС СЗО от 19.06.2006 N А05-15886/2005-13.
  10. УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА И ДОЛИ ЕГО УЧАСТНИКОВ
  11. 12. Использование договора факторинга. Постановление ФАС МО от 31.10.2006 N КА-А40/9338-06.
  12. 6. 2. Разработка методики оптимизации величины уставного капитала акционерного общества
  13. Права на объекты интеллектуальной собственности в качестве вклада в уставный капитал юридического лица
  14. 2. Применение налоговых льгот свободных экономических зон России. Постановление ФАС МО от 30.06.2006 N КА-А40/5876-06.