<<
>>

§ а. Общие положения

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

50.1 «Касса организации»;

50.2 «Операционная касса;

50.3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» отражаются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Указанный субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

§3. Общие положения

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» учитывается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, по кредиту - учитываются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств установлен Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.

Денежные средства организаций хранятся в кассе в виде наличных денег, а также на счетах в банках, в чековых книжках, в выставленных аккредитивах и т.

д.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира (главного бухгалтера в небольших фирмах), который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Принимая кассира на работу, руководитель организации должен ознакомить его с порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Если обязанности кассира выполняет главный бухгалтер, то договор заключают с главным бухгалтером.

Кассир (главный бухгалтер), подписавший договор о полной индивидуальной материальной ответственности, несет ответственность за сохранность денежных средств и отвечает за недостачу наличных денег.

Договор о полной индивидуальной ответственности предусматривает ответственность кассира (главного бухгалтера) за сохранность денежных средств в кассе и за правильное оформление кассовых документов.

Глава 2. Кассовые операции

Договор составляют в двух экземплярах: один экземпляр остается у кассира, второй - остается в бухгалтерии или в кадровой службе.

Со стороны организации договор подписывает руководитель или другой уполномоченный им работник.

После истечения срока действия договора его хранят в архиве организации в течение пяти лет.

Для расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе организации предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена Положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (далее - Положение № 14-П).

Лимит зависит от потребности организации в наличных деньгах. Сверх установленного лимита наличные деньги хранятся в кассе только для выплаты заработной платы и пособий. При этом срок их хранения - не более трех рабочих дней (включая день получения денег в банке). Для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера, - не более пяти дней.

Принимать наличные деньги и оплату за товары (работы, услуги) по платежным картам организации должны с применением контрольно-кассовой техники (ККТ).

Для расчетов с населением и юридическими лицами за наличный расчет можно применять только те модели ККТ, которые внесены в государственный реестр и зарегистрированы в налоговых органах.

Для регистрации ККТ необходимо оформить следующие документы:

- заявление, составленное по специальной форме;

- паспорт ККТ;

- договор на обслуживание ККТ в центре технического обслуживания.

Не позднее пяти дней после получения этих документов налоговые органы регистрируют ККТ и выдают карточку регистрации ККТ.

§ а.

Общие положения

1_____ 19

Для учета кассовых операций применяются типовые унифицированные формы первичных документов, а именно: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами.

Подчистки, помарки и исправления в приходных и расходных ордерах не допускаются.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов.

Операции по поступлению и расходованию денежных средств фиксируются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.

Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах.

Кроме того, один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги», и одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира».

20

<< | >>
Источник: С.В. Никитин. Типичные бухгалтерские ошибки. - М.: ООО ИИА «Налог

Инфо», ООО. - 180 с.. 2006

Еще по теме § а. Общие положения:

  1. СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ И ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  2. § а. Общие положения
  3. § а. Общие положения
  4. § а. Общие положения
  5. § а. Общие положения
  6. § а. Общие положения
  7. § 1. Общие положения учения об обеспечении обязательств
  8. § 2. Общие положения учения о способах обеспечения обязательств
  9. 55. Некоторые общие положения для оценки достоверности свидетельских показаний
  10. 10.1. Общие положения
  11. 1.1. Общие положения Определение
  12. РАЗДЕЛ ПЕРВЫЙ ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  13. Общие положения об ответственности за совершения налоговых правонарушений
  14. 3.3. Общие положения тактики отдельных следственных действий
  15. Общие положения криминалистической методики
  16. Общие положения трасологии
  17. § 1. Общие положения
  18. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЙ МЕТОДИКИ РАССЛЕДОВАНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
  19. § 1. Общие положения