Непредставление налоговой декларации

Предположим, фирма должна была подать декларацию по НДС за февраль не позднее 20 марта, но сделала это только 25 апреля. Таким образом, задержка составила два месяца: один полный (с 20 марта по 20 апреля) и один неполный (с 20 по 25 апреля). По декларации фирма должна заплатить 10 000 руб. Поэтому штраф составит 1000 руб. (10 000 руб. х 5% х 2 мес.).

Если вы задержите подачу декларации более чем на 180 дней, штраф составит 30 процентов от суммы налога по декларации плюс 10 процентов от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня (п. 2 ст. 119 НК РФ).

Вернемся к нашему примеру и предположим, что фирма подала декларацию только 10 октября. 180 дней истекли 16 сентября. Между этой датой и 10 октября - один неполный месяц. Поэтому штраф составит 4000 руб. (10 000 руб. х 30% + 10 000 руб. х 10% х 1 мес.).

На практике вызывает сложности вопрос: какой штраф должна заплатить фирма или предприниматель, если сумма налога по декларации равна нулю? Ведь по ст. 119 Налогового кодекса РФ сумма штрафа исчисляется в процентном соотношении от суммы налога, указанной в декларации. Если в строке "к уплате в бюджет" стоит "0", значит, штраф тоже должен равняться нулю.

Налоговики считают, что, поскольку в п. 1 ст. 119 НК РФ установлена минимальная сумма штрафа - 100 руб., на эту сумму и надо штрафовать, но только в том случае, если вы опоздали с подачей декларации менее чем на 180 дней. Если же вы сдали декларацию позже, то штраф с вас вообще не берется, поскольку в п.

Однако имейте в виду: в такой ситуации инспекторы могут оштрафовать должностных лиц фирмы (руководителя, главного бухгалтера) по ст. 15.5 Кодекса об административных правонарушениях. Штраф составит от 300 до 500 руб.

Оштрафовать по ст. 119 Налогового кодекса инспекция может, если вы не представили налоговые декларации, иначе говоря, документы, в которых приведены расчеты налогов исходя из фактической налоговой базы за истекший налоговый период.

Но по некоторым налогам вы должны платить авансовые платежи, которые представляют собой часть налога, уплаченную ранее (авансом). Расчет таких платежей декларацией не считается. Чтобы наказать фирму (предпринимателя) за непредставление документов, отличных от налоговых деклараций, в том числе и расчетов по авансовым платежам, контролеры могут применить лишь ст. 126 Налогового кодекса (непредставление документов, необходимых для налогового контроля). Штраф по этой статье - 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Если вы задержали подачу декларации на незначительный срок или, несмотря на просрочку, сам налог заплатили вовремя, обратите на это внимание суда. Он может расценить это как смягчающее обстоятельство и снизить сумму штрафа.

Оштрафовать фирму налоговики могут только в течение шести месяцев со дня обнаружения нарушения. Таким днем в нашем случае является день, когда налоговая инспекция получила декларацию (Письмо МНС России от 28 сентября 2001 г. N ШС-6-14/734, п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. N 71). Если контролеры нарушили этот срок, обратите на это внимание судей - они откажут инспекции в иске.