Налоговые ставки
Данный косвенный налог очень специфичный и установление ставок производится по каждому виду товаров. Налоговым законодательством ставки акцизов, как правило, устанавливаются на три года.
Однако Правительством России ежегодно производиться их индексация. Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ установлены ставки акцизов на 2012—2014 гг.Поскольку учебник выходит в 2012 г., размер установленных ставок приводится за 2013—2014 гг.
Ставки налога установлены ст. 193 НК РФ (табл. 5.1).
Как видно из таблицы ставки установлены двух видов: твердые (специфические) и смешанные. Твердые ставки применяются ко всем подакцизным товарам за исключением сигарет с фильтром и без фильтра и папирос, по которым установлены комбинированные ставки.
Поскольку производство и применение автомобильного и дизельного топлива приводит к нарушению экологии и наносит вред здоровью человека, ставки акцизов на эти виды товаров, установлены по принципу убывающей шкалы ставок в увязке с повышением качественных показателей (классов) указанных нефтепродуктов, предусмотренных техническим регламентом «О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту», утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 февраля 2008 г. № 118.
Таблица 5.1
| Виды подакцизных товаров | С 01.01 по 31.12.2013 | С 01.01 по 31.12.2014 |
| Спирт этиловый, коньячный из | 59 руб. за 1 литр | 74 руб. за 1 литр |
| всех видов сырья | безводного | безводного |
|
| этилового спирта | этилового спирта |
| Спиртосодержащая парфюмер- | 0 руб. за 1 литр | 0 руб. за 1 литр |
| но-косметическая продукция в | безводного | безводного |
| метал. аэроз. упаковке | этилового спирта | этилового спирта |
| Спиртосодержащая продукция | 0 руб. за 1 литр | 0 руб. за 1 литр |
| бытовой химии в метал. аэро- | безводного | безводного |
| зольн упаковке | этилового спирта | этилового спирта |
| Алкогольная и продукция с объ- | 400 безводного | 500 руб. за 1 литр |
| емной долей этилового спирта | этилового спирта | безводного |
| свыше 9% (за исключением натуральных вин) |
| этилового спирта |
| Спиртосодержащая и алкогольная | 320 руб. за 1 литр | 400 руб. за 1 литр |
| продукция с объемной долей | безводного | безводного этило- |
| этилового спирта до 9% включительно (за искл. натуральных вин) | этилового спирта | вого спирта |
| Вина натуральные (за исключением шампанских, газированных шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта до 6% | 7 руб. за 1 литр | 8 руб. за 1 литр |
| Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие | 24 руб. за 1 литр | 25 руб. за 1 литр |
| Пиво с содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% | 0 руб. за 1 литр | 0руб. за 1 литр |
| Пиво с содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6% | 15 руб. за 1 литр | 18 руб. за 1 литр |
| Пиво с содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% | 26 руб. за 1 литр | 31 руб. за 1 литр |
| Табак трубочный, курительный и т.д., за исключением используемого в качестве сырья для производства табачной продукции | 1000 руб. за 1 кг. | 1500 руб. за 1 кг. |
| Виды подакцизных товаров | С 01.01 по 31.12.2013 | С 01.01 по 31.12.2014 |
| Сигары | 58 руб. за 1 шт. | 85 руб.за 1 шт. |
| Сигариллы (сигариты), биди, креиек | 870 руб. за 1000 шт. | 1280 руб. за 1000 шт. |
| Сигареты с фильтром, без фильтра, папиросы | 550 руб. за 1000 шт. + + 8,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 шт. | 800 руб. за 1000 шт. + + 8,5%, расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040 руб. за 1000 шт. |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) | 0 руб. за 1 л.с. | 0 руб. за 1 л.с. |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 до 112,5 кВт (от 90 до 150 л.с.) | 31 руб. за 1 л.с. (0,75 квт.) | 34 руб. за 1 л.с. (0,75 квт.) |
| Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью свыше 112,5 кВт (150 л.с.) | 302 руб. за 1 л.с. (0,75 квт.) | 332 руб. за 1 л.с. (0,75квт.) |
| Автомобильный бензин не соответствующий классу 3—5 | 10 100 руб. за 1 тонну | 11 110 руб. за 1 т |
| Автомобильный бензин, соответствующий классу 3 | 9750 руб. за 1 т | 10 725 руб. за 1 т |
| Автомобильный бензин, соответствующий классу 4 | 8560 руб. за 1 т | 9416 руб. за 1 т |
| Автомобильный бензин, соответствующий классу 5 | 5143 руб. за 1 т | 5657 за 1 т |
| Дизельное топливо не соответствующее классу 3—5 | 5860 руб. за 1 т | 6446 руб. за 1 т |
| Дизельное топливо, соответствующее классу 3 | 5860 руб. за 1 т | 6446 руб. за 1 т |
| Дизельное топливо, соответствующее классу 4 | 4934 руб. за 1 т | 5427 руб. за 1 т |
| Дизельное топливо, соответствующее классу 5 | 4334 руб. за 1 т | 4767 руб. за 1 т |
| Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей | 7509 руб. за 1 т | 8260 руб. 1 т |
| Прямогонный бензин | 9607 руб. за 1 т | 10 579 руб. за 1 т |
Более низкие ставки акцизов на автомобильные бензины и дизельное топливо, отвечающие по своим экологическим характеристикам требованиям 3-, 4-, 5-го классов, позволят производителям получить дополнительный доход, за счет чего сократятся сроки окупаемости капитальных вложений, связанных с организацией и уве-
личением объемов производства более экологичных автомобильных бензинов и дизельного топлива.
С 1-го августа 2011 г. вводится ставка акциза 0% по следующим
операциям: отгрузка спирта производится после уплаты покупателем авансового платежа суммы акциза; передача произведенного спирта в структуре одной организации для производства алкогольной или спиртосодержащей продукции, после уплаты в бюджет авансового платежа акциза; реализация этилового спирта производителям лекарственных средств и парфюмерно-косметической продукции, не признаваемых подакцизными товарами; передача в структуре одной организации этилового спирта, предназначенного для дальнейшего производства из него спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.
Нулевая ставка акциза на спирт этиловый и спирт коньячный применяется при представлении налогоплательщиком — производителем алкогольной или спиртосодержащей продукции в налоговый орган по месту учета, извещения об уплате авансового платежа акциза либо банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза
Еще по теме Налоговые ставки:
- 20.7. Особенности налогового регулирования
- Глава 6. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, СТАВКИ И ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА
- Налоговые ставки Проблема 44. Льгота для сельхозпроизводителей
- Глава 11. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (ПО СТАТЬЕ 164 НК РФ)
- Статья 164. Налоговые ставки
- Статья 193. Налоговые ставки
- Статья 224. Налоговые ставки
- Статья 284. Налоговые ставки
- 1.2. Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки
- 9.1.7. Ставки налога