Глава 3. НАЛОГОВАЯ БАЗА
При определении налоговой базы по НДФЛ учитывают величину всех доходов налогоплательщика за отчетный период, в том числе: -
в денежной форме; -
в натуральной форме; -
доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база = Доходы в денежной форме + Доходы в натуральной форме + Доходы в виде материальной выгоды
Однако следует помнить, что налоговая база определяется в денежном выражении доходов, подлежащих налогообложению. Причем определяется налоговая база только в рублях. Доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России, установленному на дату фактического получения доходов (п. 5 ст. 210 НК РФ).
Налоговым кодексом предусмотрены различные налоговые ставки для различных видов доходов. Статья 210 Налогового кодекса устанавливает правило, согласно которому налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Соответственно, если доходы налогоплательщика облагаются по одной ставке НДФЛ, то налоговую базу следует определять суммарно.
Если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13 процентов, то налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ):
Налоговая база = Доходы в денежном выражении - Налоговые вычеты
При этом если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Причем по общему правилу разница между суммой вычетов и суммой доходов на следующий налоговый период не переносится (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Если же доходы облагаются по иным налоговым ставкам, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Налоговая база = Доходы в денежном выражении
Обратите внимание: удержания из доходов налогоплательщика, производимые по распоряжению налогоплательщика, решению суда или иных органов, налоговую базу не уменьшают (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ).
Еще по теме Глава 3. НАЛОГОВАЯ БАЗА:
- Глава 5. НАЛОГОВАЯ БАЗА
- ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ (СТ. 280 НК РФ)
- Глава 8. НАЛОГОВАЯ БАЗА
- Глава 23. СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ
- Статья 346.6. Налоговая база
- Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- Глава 3. НАЛОГОВАЯ БАЗА
- Глава 23. Налогообложение в страховании
- Глава 3. НАЛОГОВАЯ БАЗА
- ГЛАВА 2. Налог на добавленную стоимость
- ГЛАВА 3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- ГЛАВА 4. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
- ГЛАВА 5. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
- ГЛАВА 6. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ