<<
>>

Глава 3. НАЛОГОВАЯ БАЗА

Согласно общим положениям Налогового кодекса, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитывают величину всех доходов налогоплательщика за отчетный период, в том числе: -

в денежной форме; -

в натуральной форме; -

доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база = Доходы в денежной форме + Доходы в натуральной форме + Доходы в виде материальной выгоды

Однако следует помнить, что налоговая база определяется в денежном выражении доходов, подлежащих налогообложению.

Причем определяется налоговая база только в рублях. Доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России, установленному на дату фактического получения доходов (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Налоговым кодексом предусмотрены различные налоговые ставки для различных видов доходов. Статья 210 Налогового кодекса устанавливает правило, согласно которому налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Соответственно, если доходы налогоплательщика облагаются по одной ставке НДФЛ, то налоговую базу следует определять суммарно.

Если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13 процентов, то налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ):

Налоговая база = Доходы в денежном выражении - Налоговые вычеты

При этом если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Причем по общему правилу разница между суммой вычетов и суммой доходов на следующий налоговый период не переносится (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Если же доходы облагаются по иным налоговым ставкам, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Налоговая база = Доходы в денежном выражении

Обратите внимание: удержания из доходов налогоплательщика, производимые по распоряжению налогоплательщика, решению суда или иных органов, налоговую базу не уменьшают (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ).

<< | >>
Источник: С.Ю.Рахманова. АКТУАЛЬНО О НДФЛ. 2008

Еще по теме Глава 3. НАЛОГОВАЯ БАЗА:

  1. Глава 5. НАЛОГОВАЯ БАЗА
  2. Глава 8. НАЛОГОВАЯ БАЗА
  3. 9.1.3. Налоговая база по ЕСН
  4. Статья 237. Налоговая база
  5. 5.5. В каких случаях налоговая база увеличивается
  6. Статья 346.6. Налоговая база
  7. 8.5. Объект налогообложения и налоговая база
  8. Статья 274. Налоговая база
  9. Налоговая база Проблема 33. Суммовые разницы
  10. НАЛОГОВАЯ БАЗА (СТ. 274 НК РФ)
  11. 8.6. Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи
  12. Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
  13. 8.2. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
  14. 8.5. Налоговая база в случаях получения дохода на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров