>>

Налоги при применении УСН

При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик должен платить единый налог.

Уплата единого налога освобождает организацию от обязанности платить: -

налог на прибыль организаций; -

налог на имущество организаций; -

единый социальный налог (ЕСН); -

налог на добавленную стоимость (НДС), за исключением случаев, указанных в таблице (см.

с.

16).

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог при УСН, освобождаются от уплаты: -

налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности; -

налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности; -

ЕСН в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц; -

НДС, за исключением случаев, указанных в таблице (см. с. 16).

Как видим, единый налог заменяет отнюдь не все платежи общего налогового режима. Состав обязательных для "упрощенца" платежей представим в таблице.

Платежи, обязательные Платежи, обязательные для индивидуального

для организации- предпринимателя - "упрощенца"

"упрощенца"

Единый налог

НДС 1)

при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ); 2)

при осуществлении операций участником простого товарищества, ведущим общие дела, операций простого товарищества (ст. 174.1 НК РФ); 3)

при совершении доверительным управляющим операций в рамках договора

доверительного управления имуществом (ст. 174.1 НК РФ).

Акцизы

Транспортный налог

Земельный налог

Налог на добычу полезных ископаемых

Водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами

водных биологических ресурсов

Государственная пошлина

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний

НДФЛ (в отношении доходов, полученных не от

предпринимательской деятельности) <*>

Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, не используемого для

предпринимательской деятельности) <**>

ЕСН (в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц вне рамок предпринимательской деятельности)

<*> Так, например, доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, не относятся к доходам, получаемым физическим лицом от осуществления предпринимательской деятельности в рамках упрощенной системы налогообложения. Поэтому доходы в виде дивидендов облагаются НДФЛ в порядке, предусмотренном гл.

23 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.07.2007 N 03-04-06-01/238).

<**> Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются принадлежащие им на праве собственности объекты недвижимости (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения) (ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1). Если это имущество используется физическим лицом - предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на УСН, то оно налогом на имущество не облагается. При этом предприниматель должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности (см. Письмо Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-05/172). При отсутствии таких документов предприниматель будет привлечен к уплате налога на имущество .

Не освобождаются "упрощенцы" и от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым кодексом.

| >>
Источник: Т.Л.Крутякова, М.Г.Мошкович. УПРОЩЕНКА 2008: ПЕРЕХОД, ПРИМЕНЕНИЕ, ВОЗВРАТ. 2008

Еще по теме Налоги при применении УСН:

  1. § 11.5. Пробелы в праве. Применение аналогии закона и аналогии права
  2. Глава 1. НАЛОГИ И БУХУЧЕТ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН
  3. Глава 2. ОГРАНИЧЕНИЯ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН
  4. ПРИМЕНЕНИЕ МЕТОДА РЕАЛЬНЫХ ВАРИАНТОВ ВЫБОРА (ОПЦИОНОВ)
  5. Б) Аналогия права и мнимая интерпретация
  6. ПРАВОВАЯ ПРИРОДА ПРОЦЕНТОВ ГОДОВЫХ ПО ДЕНЕЖНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ (практические и теоретические аспекты применения новых положений ГК РФ). М.Г. Розенберг
  7. B. Государственная пошлина 1) Проблемы определения элементов обложения судебными пошлинами и допустимости применения процессуальной аналогии при их взимании
  8. ПРИМЕНЕНИЕ МЕТОДА РЕАЛЬНЫХ ВАРИАНТОВ ВЫБОРА (ОПЦИОНОВ)
  9. 5. МУНИЦИПАЛЬНЫЕ НАЛОГИ[580]
  10. 1.30. Особенности уплаты налога по обособленным подразделениям
  11. 1.45. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль
  12. ГЛАВА 2. Налог на добавленную стоимость
  13. ГЛАВА 4. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  14. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАРУБЕЖНЫХ ТЕОРИЙ НАЛОГОВ
  15. § 5. Пробелы и аналогия в конституционном праве
  16. §6. Пробелы в праве. Применение аналогии закона и аналогии права
  17. § 6. Пробелы в праве. Применение аналогии закона и аналогии права
  18. 4.1. Применение к семейным отношениям гражданского законодательства.