<<
>>

3.1. Какие выплаты включаются в состав расходов на оплату труда

Состав расходов на оплату труда определяется в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.

265 Налогового кодекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, основными и главными принципами признания расходов являются их экономическая оправданность (целесообразность) и документальное подтверждение.

Глава 25 Налогового кодекса РФ разрешает включать в состав расходов на оплату труда:

- любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, в том числе стимулирующие, компенсационные, поощрительные;

- расходы, которые связаны с содержанием работников.

Включение этих затрат в состав расходов разрешено при условии, что указанные начисления и расходы предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

К расходам на оплату труда также относятся платежи по договорам добровольного и обязательного страхования работников (негосударственное пенсионное страхование, добровольное медицинское страхование и т.п.), расходы по которым можно учесть при расчете единого налога в пределах норм, установленных п. 16 ст.

255 Налогового кодекса РФ.

Нужно помнить, что часть выплат работникам нельзя отнести к расходам на оплату труда. Речь идет о тех расходах организации, которые указаны в п. п. 1 - 29 ст. 270 Налогового кодекса

РФ:

- расходы на любые виды вознаграждения, которые выплачиваются работникам не на основании трудовых договоров;

- премии, выплачиваемые за счет целевого финансирования;

- суммы материальной помощи;

- оплата дополнительного отпуска, который предоставлен сверх отпуска, установленного законодательством;

- надбавки к пенсиям и единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

- доходы (дивиденды, проценты) по акциям;

- оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования и ведомственным транспортом;

- оплата ценовых разниц при продаже сотрудникам товаров (работ, услуг) по льготным ценам;

- оплата путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках и клубах;

- оплата товаров для личного потребления работников и т.д.

При этом расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

<< | >>
Источник: И.А.Толмачева. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (3-е издание, переработанное и дополненное) . 2010

Еще по теме 3.1. Какие выплаты включаются в состав расходов на оплату труда:

  1. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ И НА ВЫПЛАТУ ЕЖЕГОДНОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ (СТ. 324.1 НК РФ)
  2. Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
  3. 17.3. Затраты, не включаемые в состав расходов
  4. 16.1. Что включается в состав представительских расходов
  5. 6.3.1. Расходы на оплату труда
  6. РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА (СТ. 255 НК РФ)
  7. 3.2. Как оформлять расходы на оплату труда
  8. 3.6.5. Учет отпускных Средства, потраченные на отпускные, включают в фонд оплаты труда.
  9. 4.2. Расходы на оплату труда
  10. 3.3. Когда следует признавать расходы на оплату труда в целях налогообложения
  11. Глава 3. РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА